对企业内部审计与内部控制关系研究

詹月芳

摘要：当前形势下，经济结构转型升级速度加快，经济下行压力下如何提升企业竞争力，如何协调内部审计与内部控制的关系、如何创造良好的企业环境是企业发展的首要问题，本文从内部审计及内部控制的含义与区别出发，对企业内部审计与内部控制关系进行了简单的阐述。

关键词：内部审计；内部控制；企业

一、企业内部审计与内部控制的区别

根据最高审计机关国际组织在1984年发表的声明，可以知道内部控制制度在企业的发展中发挥了重要作用。内部控制通过作用于企业财务管理以及其他控制管理体系，来推动企业发展。因此，它主要是由管理部门建立实施的，具有经济性、目的性、效率性等特点，它是企业生产经营合法化的重要保障，也是企业贯彻落实管理决策的重要途径。而内部审计则能够保证企业资产的安全性，促使会计记录准确化、完整化，保证财务信息的及时准确，保证财务管理的精细化，因此它是内部控制的一部分。

近年来，内部审计不仅在评价财务、会计工作中发挥了无可替代的作用，还逐渐向管理方面延伸，在企业政策的贯彻力度、单位目标的实现、资源利用效率等方面发挥了重要的审核与评价功能。并且，内部控制是由包括董事会、监事会以及经理层在内的全体员工共同实施的，以实现控制目标为导向的一种手段，而非结果本身。内部控制不能凌驾于企业经营活动之上，它是企业生产经营顺利进行的所必须的一个部分。

二、内部审计与内部控制关系

企业内部审计的目的是提高运行效率、增加利潤，它是一项相对独立且客观的咨询与监督活动，它不仅可以确保企业信息真实可靠，还能够通过监督控制企业生产经营、维护企业资产安全，使企业经营活动的效率性与效果性得到保证。内部审计与内部控制联系密切，二者具有目标一致性。

1.内部审计是内部控制的一个重要组成部分

内部审计部门能够使企业更好地控制内部经济运行与管理进行，由于内部审计具有监督职能，因此它可以及时监督企业内部各项经济活动，检查企业规章制度的落实情况与企业发展目标的完成情况，它属于环境控制范畴，是内部控制体系中的一个重要组成部分。

内部审计工作的开展影响着内部控制的方法与监督目标，也影响着企业内部控制工作运行的有效性。从另一个角度来看，内部审计本身是一种特殊的控制手段，内部审计工作需要依据内部控制制度标准要求来进行。同时，内部控制还要根据内部审计设计出科学的控制方法、制定出合理的控制程序、控制目标，并根据内部审计对其作出的评价及时对控制系统进行改进。

2.内部审计是内部控制的一种加强形式

内部审计是内部控制的一种特殊方式，它是内部控制的一个组成部分，但是它又不同于内部控制的其他组成成分，具有独立性与独特性，它对企业内部控制的其他组成成分起到了再控制的作用。内部审计部门的独立性体现在它不受会计系统的约束，具备一定的管理阶层的职能，能够监督、评价企业内部控制行为的有效性与执行情况，还能够及时准确地分析企业经营过程中的问题，并提出相对应的建议。这都将有助于企业领导层对企业生产经营活动进行管理控制，健全内部控制制度，依据企业实际情况，及时调整企业内部控制重点，改进企业内部控制方式，推进企业内部控制工作顺利进行，因此，内部审计是内部控制的一种加强形式。

3.内部审计与内部控制相互促进

内部控制的建立与执行依赖于健全的内部审计制度，而内部审计的优化也需要完善的内部控制机制的支持，二者相辅相成，共同构建出现代企业管理架构。

（1）内部控制是内部审计工作顺利开展的基础和前提

没有健全的内部控制做保障，内部审计工作就不能顺利进行。没有有效的内部控制，就难免会出现企业财务会计信息失真，企业员工不负责任、工作落实不到位的情况，使得企业内部审计风险增加，从而阻碍内部审计工作的开展。同时，内部控制系统作为一套运行系统，本身就具有控制职能的程序、制度和措施，能够帮助企业在经营活动中依照规章制度办事，维护内部审计的

（2）企业内部审计为内部控制提供保障

首先，内部审计对内部控制管理制度的统一性与规范性提出了要求，使内部控制必须以企业当前的生产经营状况与发展趋势为导向，不断调整和完善自身制度。其次，内部审计的评价和审查功能具有有效性、适当性与合法性，能够独立且客观地评价内部控制效果。因此，审计工作可以使管理人员更好地了解并掌握企业的运作状况，把握好企业发展对当前控制制度的需求变化，准确评价控制目标与结果，为进一步提高内部控制工作效果提出科学合理的建议，保障财务信息的真实性与准确性，使内部控制加快速度走向专业化与高效化。如果没有内部控制对内部审计进行评审，就会使得内部控制脱离企业发展实际，使得控制效果达不到预期目标，甚至会使得内部控制彻底失效。

三、加强内部审计与内部控制管理的措施

首先，要科学地设置并准确定位内部审计机构。内部审计机构的完善是内部审计工作开展的前提，科学、有效的内部审计机构是发挥内部审计作用的关键。内部审计机构能够加强组织内部控制、实现组织目标，因此内部审计具有外部审计不可替代的作用。

其次，企业要转变内部机构职能，拓展内部审计领域。内部审计机构和审计人员要灵活地将风险管理理论、审计技术运用在审计工作中，用事实和效果推动内部审计职能的转变。内部审计的职能要由查错防弊型转变为管理服务型，审计人员不仅要报告资产信息、查错防弊信息，更要针对管理和控制工作中出现的问题提出改进意见与措施，优化资源配置，提升经济效益。

另外，企业还要建设内部审计队伍，提高审计人员素质。审计机构的独立性影响着审计工作的有效性，因此，建立一支独立且具备高素质的审计队伍是十分有必要的。企业可从加强审计人员职业教育人手，提高他们的道德修养和专业水平，使其牢固掌握财经法纪和企业相关规则制定。

四、结语

随着我国市场经济环境的愈加激烈，企业如何提升自身竞争力已成为当下亟待解决的问题。企业的内部审计与内部控制都是以降低企业风险、提高企业生产管理效率、实现经济效益为目标的，因此，企业需要提高对内部审计与内部控制工作的认识，健全相关管理制度与体系，加大管控力度，合理配置资源，提升企业综合竞争力，保证企业高效运营。