风险导向审计在公路施工企业内部审计中的应用

黄梅

摘要：风险导向审计作为一种先进的审计理念已经应用于很多行业中，并且受到一致好评，使得风险导向审计被应用于建筑施工企业内部。一方面，有利于建筑施工企业投标中标，充分发挥风险导向审计的积极作用；另一方面，有利于防范建筑工程项目的风险，并且可以根据风险导向审计制定相应的风险应急预案，以保障建筑工程项目的顺利完工和企业的日常经营管理。

关键词：风险导向审计；公路施工企业；内部审计；应用

风险导向审计是在传统的审计理念和审计方法中得出的一种全新审计理念与思维模式。相对于传统的审计理念而言，风险导向审计以风险评估为基础，把风险控制和审计理念有效结合起来，有利于公路施工企业内部决策更加科学，投资更加准确，进一步提高企業的经济效益。风险导向审计把风险评估、风险控制引入审计里，有利于企业投资预算更加准确，并且可以对企业进行全方面、综合性的风险评估，并且制定相应的防范措施。

一、风险导向审计在公路施工企业内部审计中的应用现状

现代风险导向审计以企业的风险评估为中心，并且对企业的投资预算进行风险控制。风险导向审计作为一种全新的审计理念，风险导向分析以风险分析、风险评估为基础，进一步确定企业的年度计划。风险导向审计的专家指出，公路施工企业内部审计应该具备发现风险和防范风险的能力，应该把企业的风险分析作为工作的重中之重，特别对一些高风险的投资，企业应该进行可行性研究分析。近年来、企业内部审计外部化越来越明显，导致内部审计的职业空间受限，这是风险导向审计在企业内部审计的重要原因之一。除此之外、一部分相关专业人士指出；风险导向审计是公路施工企业一切审计工作的基础，并且贯穿于整个审计过程。目前、风险导向审计在公路施工企业内部审计中的应用还比较少，主要偏向于对施工项目风险对策的研究。究其原因；一方面，我国公路施工企业的管理体系、管理制度不健全，缺乏科学性和先进性；另一方面，建筑施工企业只注重经济效益，缺乏企业治理、企业管理的经验，风险分析、风险控制方面的人才相对缺乏。随着城市化的进程和人民物质生活水平的提高，我国整个建筑市场迎来发展的春天，建筑业的发展促进国民经济的发展。在建筑业如火如荼发展的今天，笔者认为公路施工企业有必要引进新的风险管控机制，通过引入风险导向审计来提高企业的经济效益和管理效率。

二、公路施工企业内部审计中引入风险导向审计的作用

（一）提高公路施工企业的经济效益

据相关调查显示；2011年我国建筑业创造的经济利润高达117亿元，比2010年同比增长了22.6%，其建筑业总产值占国内生产总值的6.7%。除此之外、我国对外工程承包的经济产量高达1030多亿，同比增长12%。虽然我国建筑业近年来呈现出“高歌猛进”的态势，很大程度上是由于我国“体量大”、“需求大”决定的，但我国建筑业在技术、审计方面仍然落后于西方发达国家，另外、我国建筑业从业者的素质总体水平不高。这些因素阻碍了建筑业的发展。在今天激烈的市场竞争环境中，建筑业只有不断创新管理方式、引进风险导向审计，并且对技术创新投入资金支持，才能赢得市场、赢得未来。一直以来、管理和创新是企业生存和发展的重要基础，引进新的管理理念和管理方式是增强企业综合实力的关键。而创新是发展的第一动力，创新归根到底是人才的创新，所以、公路施工企业既要引进新的管理方式、管理理念，又要强化企业人才队伍建设，特别是风险导向审计方面的专业人才。公路施工企业内部审计引入风险导向审计有利于提高企业决策的科学性，有利于工程项目的投资估算，有利于提高企业的经济效益。

（二）简化审计流程，提高内部控制效果

公路施工企业内部审计中引入风险导向审计是适应时代发展要求而做出的改变，也是公路施工企业转型升级做出的重大改变。风险导向审计不仅可以规范企业治理，提高企业决策的科学性，还能对企业的工程项目做出科学、准确的预算，并且能够对项目的风险进行有效的控制，进一步提高了企业的经济效益。传统的审计工作需要同时调动几个部门的工作人员，并且审计流程较多、效率较低。相比之下风险导向审计进一步提高了审计效率，并且还能简化内部控制程序，同时、提高了内部控制的效率。这是风险导向审计在公路施工企业中发挥的作用，风险导向审计直接把企业治理和风险导向紧密联系在一起，使得企业的防风险能力得到有效提高，从而增强公路施工企业的综合实力。在今天激烈的市场竞争环境中，公路施工企业面临的风险越来越多，只有提高企业的风险识别能力和控制能力，才能确保工程项目的顺利完工。

三、风险导向审计在公路施工企业内部审计中的应用

（一）提高防风险能力，保障经济效益

随着我国城市化进程的加快，其房地产行业也实现了跨越式发展，导致很多建筑企业如雨后春笋般成长出来。面对激烈的市场竞争，很多建筑企业只注重经济效益，导致经常会出现低价中标的情况，一方面、这是招投标效率低下的表现，另一方面、也反映了很多建筑企业不具备真正的实力，没有足够的资源和技术去完成一个工程项目，导致整个建筑行业的利润降低。企业在招投标的过程中，就要做好相应的风险分析和风险评估，并且需要全方面衡量整个工程项目的经济利润。招投标是公路施工企业内部审计的重要工作之一，关系到企业的生存发展，所以、企业招投标负责人在正式招投标前要做好相应的准备工作，对工程项目的各种费用进行汇总，并且要把不可控费用纳入到整个预算中。首先、招投标负责人要做好风险分析和风险控制工作，制定相应的风险防范措施，除此之外、企业必须建立一套科学、完整的风险评价体系，要把风险导向审计和风险评价体系作为衡量工程项目的基础，以提高决策的科学性、准确性。风险导向审计在招投标工作中发挥重要作用，是事前控制的关键。

（二）提高企业决策的科学性

公路施工企业是以盈利为目的的商业组织。在今天这个激烈的市场竞争环境中，使得很多施工企业为了得到工程项目而承担巨大风险。这种商业模式是不科学的，首先、施工企业没有经过可行性研究分析，没有对工程项目的风险进行识别和控制，这种没有经过科学预算就盲目投标的行为是低效率的行为。因为企业招投标是一项复杂的工作，需要进行可行性研究分析、全方面衡量项目的风险和利润，并且要对项目风险作出一定的防范措施，才能提高决策的科学性和可靠性。风险导向审计应用在公路施工企业中能够有效对工程项目进行风险分析和风险控制，为企业营造良好的控制环境，进一步降低风险发生的可能性。

（三）对工程项目进行可行性研究分析

可行性研究分析是招投标工作的重要内容之一，是确保工程项目经济效益的关键。对工程项目进行可行性研究分析，要把施工企业和工程项目综合起来考虑，提高中标的可能性，并且要挖掘项目的潜在价值，对企业的各方面资源进行有效整合，做好相应的预算工作等。除此之外、施工企业要制定科学、完整的现金流计划，对投标项目进行科学的估算，进一步保障项目的盈利能力。针对项目分析中出现的重大风险，风险导向审计应该采用与可比项目价值比较法、利用专家的协助等审计方法，降低项目的风险。另外、风险导向审计还要分析投标项目的中标率，精确计算出工程项目所需要的人工费、材料费、机械费等费用，确定该项目费用支出和经济利润的差值，进一步控制招投标风险。

（四）为企业决策提供准确数据，提高施工企业经济效益

成本管理贯穿于整个项目的施工阶段，所以、施工企业应该从中标施工到项目竣工都要严格控制施工成本，才能保障项目的经济利润。对施工项目进行成本管理是风险导向审计的一个关键点。在项目的施工过程中，有的公路施工企业建立一套科学的奖惩制度，以提高施工技术人员和管理人员的积极性、创造性，同时、还能提高施工人員和项目管理人员的思想意识、责任意识，进一步提高工程质量。现实生活中，建设单位为了保证工程质量和经济利润，迫使很多施工企业预先垫付工程款或者要求施工企业缴纳一定的保证金，增加了施工企业的资金压力和施工难度，而建设单位通常都会使用这种方法来降低工程项目风险。建设单位这种规避风险的方式也有一定的弊端，首先，这种方式会导致施工企业资金周转压力大，有可能造成被迫停工。其次，不利于营造良好的投资环境，因为建设单位通过不平等合约会导致信任危机，导致整个建筑施工行业利润降低。最后、建设单位和施工单位会因为各种不平等合约造成利益冲突，有可能引发违法违规行为。所以、风险导向审计在公路施工企业中要及时向管理层提供准确的数据，以最大限度控制风险，提高企业的经济效益。

四、结语

风险导向审计是在传统的审计理念和审计方法中得出的一种全新审计理念与思维模式。相对于传统的审计理念而言，风险导向审计以风险评估为基础，把风险控制和审计理念有效结合起来，有利于公路施工企业内部决策更加科学，投资更加准确，进一步提高企业的经济效益。除此之外、风险导向审计在公路施工企业内部审计中的应用主要体现在提高防风险能力、保障经济效益，提高企业决策的科学性，对工程项目进行可行性研究分析，同时、为企业决策提供准确数据，提高施工企业经济效益。