对加强事业单位内部控制执行力的思考

刘君

摘要：随着我国社会经济的发展，财税体制的不断深化改革，对事业单位的管理水平也提出了更高的要求。2012年《行政事业单位内部控制规范<试行）》颁布实施，获得了我国事业单位的积极响应，目前，我国的事业单位已普遍建立了内部控制管理制度，但在内部控制的实施过程中仍然存在着很多问题，其主要原因在于内部控制执行乏力，这严重阻碍了我国事业单位效益发挥和健康发展，不利于我国经济发展和社会进步。本文概述了内部控制的内涵及意义，分析了当前事业单位内部控制执行力度低的主要原因，进一步提出了加强事业单位内部控制执行力度的意见和建议，以期我国事业单位能更好地服务社会。

关键词：事业单位；内部控制；执行力；加强

一、内部控制的内涵及加强内部控制执行力的意义

内部控制是指在一定的环境下，单位通过在其内部制定并实施各种计划、程序、方法，以达到充分使用各种资源，保护资产安全完整，提高经营效率和管理水平，完成单位既定管理目标的目的。2012年我国财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该《规范》的颁布获得了我国事业单位的积极响应，也标志着我国事业单位内部控制体系的建成，这也符合我国事业单位发展的需要，它对于强化单位内部监督，提升单位管理水平，提高单位经营效益，都有十分重要的意义。

（一）执行力是内控目标实现的关键

事业单位内部控制制度的执行力度直接影响控制目标的实现与否。如果事业单位的内部控制执行乏力，无论单位的内部控制制度多么健全和完善，也难以取得理想的效果，所以事業单位必须加强内部控制的执行力，以保证其控制目标的实现。内部控制执行力实质是有效的将制度与单位的人力、财力、物力进行的整合，从而达到提升员工的工作效率，优化单位的资源配置，提高单位资金的使用效率，促进事业单位的健康发展。

（二）执行力是内部控制得以实施的保证

事业单位内部控制不仅应包括制度的建立，也应包括制度的执行。若是事业单位内部控制缺乏了保证执行机制，就不能对内部控制的执行情况进行检查监督，也不能实施相应的奖惩措施，这样内部控制制度就会形同虚设，毫无约束力。事业单位内部控制是由单位的治理层、管理层及全体员工共同实施，目的在于实现单位的控制目标，事业单位内部的全体员工都应自觉遵守单位的各项制度，确保各项制度能够获得有效的实施。

（三）执行力是形成良好文化传统的助推器

加强内部控制的执行力需要单位内部全体员工的共同参与。事业单位要想将执行力贯穿于内部控制全过程，就要建立全体员工的执行理念，让其深刻理解其意义，并付诸于实践，从而保障单位的员工在每一个工作环节中能够自觉遵守单位的制度，并相互监督执行，从而促进单位形成良好的文化传统。

二、事业单位内部控制执行中存在的主要原因

（一）事业单位内部控制重建设轻执行

自《规范》实施以来，各事业单位都很重视内部控制建设，也组织了人力、物力、财力，并根据单位自身特点完成了内部控制制度建设工作。也正因如此，很多事业单位都把主要精力投放在了内部控制制度建设上，对后续的内部控制执行方面关注不足，忽视了执行力的重要性。甚至，一些事业单位的员工对内部控制执行产生错误的认识，将其归为财务部门的工作，忽视了内部控制是全方位风险防控机制，需要单位内部各部门沟通与协作，同时需要全体员工的共同参与。另外，一些事业单位简单的认为做好内部控制建设即万事大吉，虽按要求制订了内部控制制度，随即将之束之高阁，未能对内部控制形成制度化、常态化的执行机制，使其形成于纸面，流于形式。

（二）事业单位内部控制重形式轻实效

各事业单位通过内部控制的建设已形成了较为完善的职权监督体系，明确了各个部门、各个岗位职责及分工，制度上也对不相容岗位进行了分离和制约，看似形成了完善的执行制度。但是，在实际工作中，一些事业单位由于人手不足、工作强度大，时常会出现员工兼任不相容岗位，相互借用操作账号和密码等状况，这使内部控制在执行的过程中，远远偏离原定制度体系，难以发挥内部控制制度的风险防范功能，无形中增加了单位的风险，使内部控制机制形同虚设。另外，一些事业单位员工在内部控制执行过程中，采取消极的态度，对工作中遇到的问题或是敷衍了事，或是降低标准，造成内部控制的执行力下降，甚至与单位的初衷背道而驰。

（三）事业单位内部控制重管理轻培训

我国事业单位内部控制制度建设实施后，很多单位都制定了相应的监督管理和考核机制，以对内部控制制度的执行情况及执行效果进行考核评价。财务部门作为内部控制制度建设和执行中关键部门，发挥着不可或缺的作用，这也对事业单位财务人员提出了更高的专业要求。但由于我国事业单位内部控制建设起步较晚，单位缺乏相关的专业人才，财务人员又缺少相关的专业知识，而一些事业单位又忽视了财务人员相关的专业技能培训，造成事业单位内部控制执行乏力。另外，事业单位在关键岗位人员的轮换和交接等方面更加注重单位的日常管理工作，忽视了岗位技能的培训和内部部门之间的协调合作，使得单位员工的业务水平、知识能力难以满足事业单位内部控制管理需要，造成单位内部管理上的混乱，执行能力的减弱。

三、加强内部控制执行力的意见和建议

（一）增强员工责任心，激发员工热情

事业单位只有提升执行力，才能形成全体员工认识上的一致、行动的一致。首先，要提升执行力，就要增强全体员工的责任心，执行力既是员工工作态度的外在表现。事业单位领导应加强对员工执行力的自觉性的培养，充分调动员工的积极性，激发出员工的激情和动力，从而促进事业单位内部控制执行力的提高。其次，健全绩效考核体系，激发员工热情。绩效考核体系既能对内部控制执行过程形成有效的监督和控制，也能对执行效果进行监督和考核，绩效考核体系一方面可以及时纠正和调整内部控制执行过程中出现的偏差，从而加强执行的效果。另一方面能够对内部控制执行效果进行有效的评价，从而对单位员工采取相应的奖惩措施，形成相应的激励和鞭策，这也能够进一步调动员工的积极性，培养员工的责任心，以提升执行力。

（二）完善内部控制，建立监督机制

首先，事业单位要使内部控制获得有效执行，就要充分将单位内部各岗位职责进行严格划分，明确单位执行业务制度的相关人员的各项权限和责任，坚决杜绝出现员工兼任不相容岗位，相互借用操作账号和密码等问题，真正、切实做到不相容岗位相分离，从而最大程度减小单位风险，发挥内部控制执行效力。其次，事业单位要加强对内部控制执行的监督检查。事业单位要充分发挥内部审计机构的职能，确保审计部门的独立性，定期或不定期对单位内部控制有效性进行检查，其实发现并解决相关问题，从而确保内控制度执行校里的发挥。尤其是要积极引入纪委、财政等外部监管力量，帮助解决本单位自身无法解决的问题，使执行能力获得更好的发挥。

（三）引进专业人才，加强技能培训

要确保内部控制执行落到实处，提高执行力度，就要建立高素质人才队伍。人才是一个单位发展前进的源动力，事业单位在加强队伍建设可以从两方面着手：一方面，事业单位要积极引进具备内部控制相关知识的专业人才，从而改善、扩充本单位员工队伍的素质和质量，使事业单位焕发活力。另一方面，事业单位可以通过开展专家讲座、交流会议、组织培训等形式为单位员工提供、输送内部控制相关知识，使员工能够充分了解内部控制制度实行的目的及加强内部控制执行力的意义，激发员工的积极性、主动性和创造性。同时，使员工的专业技能获得不断提升，获取到最新的专业相关知识，从而提升员工解决内部控制相关问题时的能力，增强员工的执行力。