税改改什么？解码税改关键词
2018-10-17新产经周贝贝
◎《新产经》周贝贝
8月31日下午，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。
自2018年10月1日起，施行最新“起征点”和税率。个人所得税起征点从现行3500元/月提高到5000元/月。税率结构也进行了调整，统一适用3%-45%七档超额累进税率，且扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变。
业内人士称，仅以基本减除费用标准提高到每月5000元这一项因素来测算，修法后个税纳税人占城镇就业人员的比例将由现在的44%降至15%；而扩大较低档税率级距，使得中等及以下收入群体税负下降明显。
关键词一：起征点
说到个税改革，历年来免税额一直占据着人们的话题榜首。
此次将个税起征点要提高到5000元／月，也颇有争议。有人说，起征点应当再提高，才能体现出减负优惠政策。那么，究竟5000元／月的起征点是否能够达到减负效果，缘何将3500元／月的免征额提升到5000元／月？
对此，财政部副部长程丽华公开表示，这是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。
2017年和2018年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元和4200元，基本减除费用标准确定为每月5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性；2011年-2018年平均工资在不断上涨，现有的个税起征点已经不适应当前的状况，需要上调，才能减少中低收入者的压力，增加这部分人的实际收入。
另外，按此标准并结合税率结构调整测算，取得工资、薪金等综合所得的纳税人，总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力。
关键词二：税率级距
扩大较低档税率级距，使得中等及以下收入群体税负下降明显。
据了解，在月应纳税所得额里，变动前0-1500元部分税率是3%，1500-4500元部分税率是10%，4500-9000元部分税率是20%；改革之后的税率第一档3%税率部分从0-1500元扩大到0-3000元，第二档10%税率部分由1500-4500元扩大到3000-12000元。
税率级距变动之后，一年到底能省多少钱？有数据测算，假如一个人扣除“五险一金”之后每月的收入是4000元，改革前每月缴税15元，改革之后不用缴税；月收入5000元，改革前每月缴税45元，改革之后不用缴税；月收入8000元，改革前每月缴税345元，改革之后每月缴税90元，一年能省下3060元；月收入9000元，改革前每月缴税545元，改革之后每月缴税190元，一年能省下4260元……
程丽华也表示，此次基本费用标准的提高，广大工薪纳税人将不同程度实现减税，其中月收入在2万元以下的纳税人税负可降低50%以上。
她举例说到：“以某月工薪收入15000元的纳税人为例，按照现行税法计算，扣除‘起征点’3500元，之后乘以25%的适用税率，减去速算扣除数1005元，每月需缴个税1870元；按照新税法计算，扣除5000元‘起征点’，之后乘以对应的税率10%，减去速算扣除数210元，只需缴税790元，税负减轻58%。如果再考虑其他扣除项目，以及新增加的专项附加扣除，税负还会进一步减轻。”
另外，值得关注的是，在此次税改中，不同薪资报酬所享受的减负力度也不一样。
以月入80000元为例，改革前每月需缴税21270元，改革后每月需缴税19090元，税负约减轻了10.2%。与上述月入15000元纳税人税负减轻58%相比，减税比例确实要低很多。
这就意味着，低收入者的减税幅度无疑最大，高收入者虽然减税绝对额相对多，但是减税比例远远不及中低收入者，而这恰恰与个税改革的初衷不谋而合。个税改革目的是要更好地调节收入分配，让低收入者少缴税、高收入者多缴税，税负才更公平。
关键词三：最高边际税率
事实上，时隔7年，个税法再次迎来修正，可谓备受关注。其中，关于最高边界税率能不能适当降低成为了高收入人群关心的地方。
一直以来，我国个税最高边际税率对标在45%，45%的税率覆盖的是每年96万元以上的应税所得，在这之下的部分都是按照各档的低税率适用的。
那么，45%的最高边际税率是否合理呢？应不应该降低？制定的依据是什么？
对此，中国人民大学财政金融学院教授朱青曾分析，个税税率过高不利于引进人才，但如果过低也不利于矫正收入分配不公。在制定个人所得税的税率时，国家一定要在公平与效率之间进行权衡。当前我国收入分配差距较大，基尼系数常年在0.4这个国际警戒线之上，已经影响到社会稳定和居民消费能力的扩大，亟须国家通过财政税收手段加以调节。党的十九大报告也要求履行好政府再分配调节职能，所以从这个意义上考虑，二审稿维持了45%的最高税率不变，应当说是合理的。
财政部税政司司长王建凡则表示，随着征管和配套条件的不断改善，我国还将进一步推进综合与分类相结合的个人所得税制改革，综合税制会统筹考虑综合征税的范围、扣除的范围以及税率结构，包括税率水平。
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