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我国促进节能环保的税收政策研究

2018-09-30刘志红

商情 2018年38期
关键词:税收政策节能环保

刘志红

【摘要】节能环保是一种态度,一种执行方向,而作为新兴产业,其发展必须要有政府的大力度政策支持。在政府可运用的各种政策手段中,税收政策的效果更加显而易见。本文从我国现行的促进节能环保的税收政策出发,全面分析这些政策的优势和不足以及有待于进一步完善的侧重点,提出了自己的建议和改进措施。

【关键词】税收政策;节能环保;政策力度;政策效果

节约能源,保护环境早已是世界各国面临并且急需解决的重要课题之一。对于经济高速发展的中国来说,这一问题更是迫在眉睫。众所周知,税收有着强制型、无偿性、固定性的特点,这使得世界各国在扶持和引导节能环保产业发展的政策工具设计和使用中,税收政策占有重要地位。但是,目前我国现行的促进和鼓励节能环保产业的税收政策也存在一些问题和不足,比如这些税收政策是在几十年的税收立法过程中逐步形成,所以没有完整系统的设计,各自调整的范围也有一定程度的重叠,并且多是零星和分散的,所以如何适当运用税收政策扶持我国节能环保产业发展,是一个值得而深入研究的问题。

一、我国节能环保税收政策存在的不足

(一)产业导向方面税制结构有待优化,各税种之间的协调行需要增强

在现代复合税制体系中,税收除了筹集财政收入这一重要功能之外,还发挥着很多调节功能,在我国目前现行的18个具体税种构成的税制体系中,不但广泛普遍的征收增值税,还在特定政策目的的推动下,开征了特定目的税。例如对自然资源开征的资源税,从源头上对节约能源进行税收政策的调节。而2018年1月1日开始实施的环境保护税更是直接针对大气污染、土壤污染、水资源污染等环境污染问题直接调控,而在消费税,增值税,所得税等税种中都有与节能环保有关的税收政策。而我们知道,这些税种是逐步分期制订、实施的,这就必然导致整个税制结构不可能是最优的,各税种之间的优惠政策有很多交叉重叠的部分。

(二)我国目前的税收优惠措施相对单调,针对性和灵活性不强

现行企业所得税税收优惠方式更加侧重于直接的税收利益转让,比如直接减免税额,三免三减半,两免三减半等政策数量很多,涉及的产业和企业数量众多。而对于更能体现过程优惠的加速折旧、投资抵免、再投资退税等更能激励纳税人进行节能环保技术开发的税收优惠政策的比重则小得多,这样一定会对这些优惠政策的激励效果带来限制。另外就是针对性差,尤其是对那些整体不符合税收优惠政策,但个别项目却能带来节能环保效益的纳税人,享受到优惠的空间就很小,从而影响其积极性。而一些符合条件的企业的非节能环保项目却可能钻政策的空子享受优惠,从而使税收政策的公平和效率打折扣,最终降低了税收优惠政策的效果。

(三)税收政策效果缺乏有效的评价反馈机制

经历了几十年的税收法治建设和改革之后,我们的税制系统仍然不够完善,尤其是近年来对于节能环保产业的关注使的一些税法问题暴露出来了,这就需要税法层面的进一步的改进、加强、完善。而即使现有税法在执行之后的反馈渠道、反馈机制都明显不足,也是需要更多关注和解决的问题。

二、提升我国节能环保税收政策力度和效果的建议

(一)优惠税收政策与限制税收政策结合,丰富税收优惠方式

我国现代税收制度的建立、发展、完善是一个循序渐进的过程。有些税收优惠政策在出台时缺乏总体的规划和设计,方向不够明确。其中全面优惠型的税收政策与国家产业升级、结构优化、和谐持续发展有矛盾的地方。这样我们在节能环保税收优惠政策的改进方面,就应该在这些政策的进一步融合,配套方面下功夫,通过实践反馈使优惠会政策与限制政策更加有机的结合起来,进一步丰富优惠方式,从而使税收优惠政策更好的服務于节能环保事业的需要。

(二)建立及时有效的政策效果监督反馈机制

有效的政策效果反馈机制是税收政策进一步完善的基础。在各种税收政策执行的过程中,我们一定要及时掌握征管一线、保证征税的效率,落实好税源、尤其是与节能环保相关的各项税收优惠等政策的执行情况,注意控制征税的成本。从而增强税收政策的科学性、合理性和可操作性。明确报请立项、确定立项、定期反馈、综合税政部门对搜集的日常执法过程中发现的税收政策问题和纳税人反映的税收政策问题进行归纳和整理,在与相关部门分析、核实基础上逐级上报,有效加强对税收政策的效应分析力度,增强反馈机制的及时性、有效性。有了这样合理、有效、顺畅的反馈机制,就可以是我们更准确的把握和掌控税收政策尤其是节能环保税收政策的全面执行情况,政策效果、政策力度,及时应对。

(三)进一步优化税制结构,协调各税种之间的节能环保税收优惠政策

节能环保的优惠政策一大部分存在于相关税种的税收优惠内容中,而资源税、环保税和消费税更多的是直接对能源环境相关的行为、项目进行调控。我们下一步的工作之一就是把整个税制体系中的各部分协调优化起来,使他们的作用得以充分发挥,政策效果更加显着。例如,适当提高大排气量汽车消费税适用税率和汽油、柴油适用消费税税额标准,既有利于促进节油,也有利于促进环境保护。也可以就一些性质相近、征收有交叉的税种进行税法内容的调整,使他们的分工更加明确,甚至可以合并部分税种。比如车辆购置税和消费税,就可以进行适当的调整,甚至将二者合并。

美丽中国需要各方面的共同努力去实现。我们保护环境,节约能源,治理污染需要税收优惠政策的加持。我们可以经一部开征新的税种,就像环境保护税的实施。生产环节的资源税、排放环节的环境保护税,以及消费环节的消费税等,所以在征税范围上我们一定要充分调研、考察,把各税种协调好。

三、结语

人类与自然的和谐相处越来越被认为是最重要的课题之一。我们一方面要发展经济,另一方面要加快发展节能环保产业,这些都是我国调整经济结构、转变经济发展方式的必然要求要求,也是推动节能减排,发展低碳经济,积极应对气候变化,抢占未来竞争制高点的战略选择和必然要求。我国对于节能环保先进技术的创新研发虽然有不同税种的多层次的扶植政策,但是很显然支持力度和着力点还有待于进一步加强和改善,尤其是税收政策的完善。

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