人寿保险公司财务管理受“营改增”的影响刍议

秦海平

摘 要 随着“营改增”政策的全面推行，金融行业也被纳入其中。保险行业“营改增”实施两年来，税务及金融机构之间展开了较为良好的互动，税务机关陆续发布了一系列的政策，进一步保障了保险行业“营改增”的平稳过渡和稳步实施。但是，“营改增”不是简单的税种变化，各家公司推行的过程中仍有一定的问题存在，过程并非一帆风顺。本文结合笔者实际工作经验，以金融业中的人寿保险公司为例，就人寿保险公司财务管理在“营改增”下受到的影响做了进一步论述，并针对这些影响提出了几点应对建议。

关键词 营改增 财务管理 人寿保险公司

一、前言

长期以来，保险业是我国现代化经济发展中不可缺少的一项产业。国务院于2014年8月所发布的“新国十条”既对保险业的重要性做了再次肯定，又提出了“从保险大国向保险强国转变”的发展目标。[1]以往，我国对保险公司的营业税征收方式相较简洁，但却存在着保险公司营业税与增值税重复征税的情况。自“营改增”政策于2016年5月全面推行以来，作为金融保险业重要支柱的寿险公司，也被纳入“营改增”政策范畴之内，复杂的增值税体系替代了以往简单松散的营业税体系。针对金融行业，税务机关展开了一系列政策的制定，而在此种新的税收政策背景下，“营改增”的实行，势必对保险公司提升管理水平有积极的促进作用，并极大程度上促进了寿险公司的可持续发展。

二、人寿保险公司财务管理受“营改增”的影响分析

（一）对纳税流程與税负的影响

在“营改增”前，营业收入是人寿保险公司的计税依据，把税率和营业收入相乘即可，属于价内税，计税方式相较简单。而在“营改增”之后，应税产品服务流转中所产生的增值额，成了计税依据，属于价外税，计税方法较为复杂。在实行过程中，产生进项税与销项税，公司纳税金额可以理解为“销项税-进项税”。在营业税制的时候，人寿保险公司税率为5%，而在增值税税制时则为6%。虽然在增值税中，保险公司费用支出的进项税，能作为抵扣项，但是寿险公司中有着非免税和免税产品，且免税产品比例较高，进项税绝大部分不能抵扣。由于各家寿险公司业务结构不同，税负变化情况差异较大，在不同发展阶段也呈现出不同的税负变化。

（二）对发票管理的影响

在“营改增”之前，人寿保险公司税务管理模式较为简单，不需要依据已开具的发票金额来计算应缴纳营业税，通过营业收入就能将应缴纳营业税计算出来。但在“营改增”政策实行后，增值税是通过专用发票进行抵扣的，而增值税发票必须与国家的相关规定符合，才能将增值税普通发票和专用发票展开区分，进而依据不同的税率，计算应缴纳的增值税。为了让虚开发票、开假发票的现象得以有效遏制，面对增值税专用发票的管理及流通时，税务合规性要求更高，保险公司应优化发票管理流程，安排专人对发票进行管理。

（三）对手续费计算和支付的影响

寿险公司在“营改增”下，须重新定义中介业务手续费，尤其是手续费中的计算规则、数据口径。同时，手续费发票和手续费的分摊、支付时间，登记保管进项税发票，付款、合同和发票信息等一致性问题，在“营改增”下都会受到影响。

三、应对策略分析

（一）分析税负影响，完善税务筹划

人寿保险公司针对“营改增”下税收征收管理体制所受到的影响，应充分考量自身实际情况，仔细评估各经营环节存在的问题，完善增值税税务筹划的工作。积极与行业监管部门、税务部门建立良好的沟通，进行工作汇报，制定最佳的管理政策；保障产品后续的销售优势，做好保险产品的设计与成本测算；做好供应商、渠道、员工和客户的宣导沟通，提高外购资产进项税额的抵扣，并严格规范使用增值税专用发票，注重观察进项税来源的相关管理是否得到有效落实，只有保证进项税获取有效、及时，才能实施税务筹划。依据增值税计算方式，对总分支机构计征税额进行测算，将总分支机构的实施细则做好，上级机构对分支机构的增值税税务工作做及时有效的指导，确保税务工作有序开展。

（二）提高重视程度，做好发票管理

“营改增”下的增值税专用发票管理，会因为地域的不同而存在一定区别，增值税发票的法律风险与营业税不同，这对于有着较多分支机构的寿险公司而言，挑战巨大。寿险公司应密切重视各机构间的联系，有效衔接税务系统的管理，制定保管、寄送、领用、开具、留存、红字冲销等发票管理流程，从而使增值税发票风险得到良好管控。同时，加快发票信息化的建设，通过电子发票等手段提升管理能力，降低风险，促使公司各项经营活动顺利进行。

（三）调整和完善费用管理

人寿保险公司在“营改增”实行后，应重新整理各项费用和数据，防止对企业的合同或是发票数据分析形成影响，规范内部的各项费用管理制度。比如，对手续费支付流程做及时调整，按照进项发票获取要求展开嵌入，进而达到自动计算核心业务系统手续费的目的。同时，明确标注进项税额，防止税负缴纳的时候发生漏缴、多缴的现象。对财务系统中的未收票、待收票、已收票等情况进行报表与提示功能的设置，通过对日常台账、收付及发票信息的核对，实现财务规范化管理。

四、结语

“营改增”政策下寿险公司财务管理受到了很大冲击，税务机关也在不断发布补充政策，在带来机遇的同时，也对保险公司财务管理提出了许多挑战。寿险公司要想提高公司的综合竞争实力，就必须对政策改革知识做积极的了解，对“营改增”所带来的影响做深入分析，积极研究新思路，并采用合理的策略应对新挑战，积极把握政策机遇，从而保障寿险公司的长远发展和稳定运营。

（作者单位为德华安顾人寿保险有限公司）

参考文献

[1] 高兴军.人寿保险基层公司加强财务管理的思考[J].中国商论，2018（20）：63-64.