加强『小金库』查处的几点建议

□ 李晓虹

一、“小金库”的定义

根据中纪委文件的定义，“小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。通俗地讲，小金库将单位法定账簿管理的权益，转移到账外管理，私存私放财政、税收等各项资金，为部门或少数人谋取不正当的利益，造成国有资产大量流失。

“小金库”资金(资产)来源众多，归纳起来，主要有三种表现形式，一、截留收入，截留、分流应纳入单位账簿的经营服务、投资收益、资产变价、咨询服务、技术转让等收入款项，形成“小金库”。二、虚列支出，虚报或放大会议费、培训费、维修费、劳务费、租赁费等支出额度，将资金转移到账外形成“小金库”。三、业务体外循环产生的收益，形成“小金库”。

“小金库”是一种违纪行为，容易滋生腐败现象，由于它游离于财政监督之外，脱离财政法规的监督和制约，有些单位个人便用它行贿送礼、挥霍浪费，大搞不正之风，甚至私分、贪污国家资金。“小金库”的存在，使大量的资金游离于财务核算体系之外，造成财务信息失真，使国家的经济实力受到消弱，财政税收计划受到冲击，国家的经济计划受到破坏，直接干扰国家的金融秩序。“小金库”的存在，就像一颗毒瘤严重扰乱经济秩序，影响生产经营，激化单位内部矛盾，滋生助长腐败，甚至引发职务经济犯罪，必须加强对其的监督。

二、“小金库”的几种表现形式

（一）以截留房租收入形成的“小金库”

某审计单位对G单位进行审计时了解到，该单位大院周边有几十套1685平米门面房对外出租，这些门面房由该单位后勤服务中心管理，2015年收取房租252.02万元，是该中心的主要收入来源。在收入完整性审查环节，审计人员调阅后勤服务中心账簿和固定资产卡片，对2015年房屋租金单价进行测算，得出平米日租金为4.78元（平米面积日租金=租金总收入/房屋面积/360），发现与周边同等条件房屋平米日租金为5—6元的行情存在较大差距。审计人员针对这个疑点，梳理全部门面房2013年以来的所有出租合同，按房号进行登记汇总，排查发现有3套计75平米门面房2014年至2015年没有租赁合同、没有房租收入。审计人员没有相信该中心有关租户拖欠房租的解释，进行了入户调查取证，证实以上门面房租金29.87万元正常缴纳后，被该中心截留在账外形成“小金库”的问题。

（二）以虚列会议费支出形成的“小金库”

在对省直S中心会议培训费用审计中发现以下疑点：一是会议培训业务发生频繁；二是支出占到单位公务费用支出的50%以上；三是内控制度较差，缺会议文件、会议签到表，会议支出明细存在相互矛盾的情况。于是，审计人员将会议费支出作为核查重点，将5年来的会议费和培训费的所有会议通知、预算、结算明细等资料进行了梳理分析，并延伸审计了3家参会单位，对参会人数及相关费用缴纳情况进行了核实。发现该中心的会议通知为阴阳文件，存档的通知明确会议食宿统一安排，下发通知要求参会单位自理食宿。为什么要变造阴阳文件？审计人员带着疑问延伸审计了会议承办酒店，通过核对酒店消费记录，证实该中心利用酒店住宿票据收取参会人员会议费后，重复在本单位列支会议费，形成80多万元“小金库”。

（三）以学校名义举办培训班形成的“小金库”

在对C高校开展审计途中发现，A培训中心门口悬挂了C高校举办K职称考试培训班的横幅。出于好奇，就在有关账目中查找有关培训的凭证，想了解一下具体的收费标准。但是查遍两年内的账目都没有K职称考试培训的收入。询问财务人员，对方解释说这是K系个别老师自己组织的培训，跟学校无关。出于职业敏感，审计人员亲赴A培训中心进行核实。培训班的答复是：此培训是由C高校举办，由多名在校老师授课，收费标准800元。面对两种不一样的说法，如何取得相关证据证实发现的疑点？那么界定老师在外举办培训班是否合规是关键问题，审计组经过研究认为，界定收入性质的关键是举办培训班的名义，以学校名义举办的培训班收入应当上缴学校，如果截留收入就属于“小金库”的问题。但如何取得以学校名义举办培训班的书面证据呢？当面询证肯定是没有效果的。于是审计组决定由一名最年轻的审计人员小刘，以参加培训的名义报名。第二天，小刘交了800元学费，拿到了盖有K系印章的白条收据，又领取培训的课程表，上面有K系11名老师的授课安排，并参加了培训。在面对人证、物证俱全时，K系主任兼培训班老师W仍然争辩，我们没有利用学校的教室，老师们都是课余时间外出讲课，没有损害学校的利益。审计人员对这位专家进行了政策讲解，以学校名义举办培训班是利用了学校的无形资产，如果没有学校的招牌，是招不到那么多学生，也没人认可那么高的收费标准，而且K系的老师参加授课，是将学校的管理资源附加到了培训班，因此培训班的收入应当上缴学校。经过辩论，W承认了以学校名义举办培训班体外循环形成的“小金库”问题。

三、加强“小金库”查处的几点建议

（一）查处小金库的几种方法

审计查处小金库主要从事件的连续性、完整性、逻辑性着眼，发现异常，从中排查问题线索。方法主要有以下几种：一是突击盘点法。通过盘点库存现金，核实库存现金实存额与账面数是否一致，并且关注非正常票据单证等资料，根据线索盘查。二是资产盘查法。通过核对固定资产明细账和固定资产卡片，对资产管理使用，尤其是收益进行核实，关注合同的签订是否存在“阴阳合同”。三是银行账户核对法。对被审计单位所有的银行账户进行清查核对，分析资金往来规律，从中发现“小金库”资金留下的痕迹。

（二）杜绝“小金库”几点建议

一是强化教育防范，增强财经法纪观念。将防治“小金库”内容及要求纳入单位负责人廉政谈话和履职承诺的重要内容考核中，强化财会人员财经法纪意识。二是严格预算管理，强化账户管理，加强现金、票据管理，逐步建立健全财政财务公开制度。三是加大监督，完善机制，将“小金库”治理置于阳光之下。财政、审计、监察等部门建立经常性的监督检查制度和联席会议制度，积极沟通、交流，加强协调、始终让“小金库”置于社会舆论和人民群众的监督之下。四是制定制度，专人负责，做好对“小金库”问题的举报受理和奖励工作，要在相关部门长期设立举报电话和举报信箱。建立举报登记和查处督办制度，指定专人负责，做到件件有交待、事事有着落。对举报有功人员实行奖励，并保护举报人的隐私。五是严格落实，责任追究，建立处理处罚落实跟踪制度。对于有关领导和责任人，要先予免职，再依据党纪政纪和有关法律法规实施责任追究。对财务人员要严肃处理，具有会计从业资格的，终身取缔其会计从业资格，不得再从事会计工作。对全部案件实行全程跟踪督办。六是建议国家将各级政府“小金库”专项治理领导小组及其办公室，设立为常设行政管理机构，有效地开展并搞好日常的“小金库”专项治理工作，建立“小金库”专项治理的长效机制。

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垣曲县财政局/供稿