国有集团企业财务管理监督体制问题与思考

陈艳萍

摘要：财务监督是国有企业监管机制中的重点，关系到国有资产管理体制改革成败与否。文章以SGX集团为例分析了国有企业财务监督体制中存在的问题，并提出了完善国有集团企业财务监督体制提升内部控制的方法。

关键词：国有企业；财务监督；问题；思考

作为国民经济的主体，国有企业担负着国有资产保值增值责任，要想在竞争日益激烈的市场经济中占有一席之地，加强企业财务监管力度，提升内部控制，是国有企业持续健康发展的重要保证。

一、以SGX集团为代表的国有集团企业财务管理监督体制存在的问题

为了解决企业财务监督较弱、会计基础工作落后等问题，SGX集团先后进行了多次财务管理监督制度改革，企业财务监督体制、外部监督体制、内部制衡体制已初步建立。但是在企业实际运营中，仍存在较多问题，重点表现在以下几点。

（一）缺少对国有企业经营管理者重大财务决策有效监督

与其他企业相比，国有企业管理层既是企业内部控制总体框架的设计、维护者，又是企业内部控制的监管者，普遍存在作风武断、内控措施不健全、监督机制欠缺等问题，在缺乏监督制度保障的情况下，面对管理手段强硬的管理者，企业内部的监督措施便无从着手。目前SGX集团内部的投资、贷款、并购、担保等重大决策只需董事会讨论通过即可实施，监事会只有会议参与权，没有决定权，只能事后监督。监事会在企业重大经营决策时被排除在决策层之外，无法有效开展财务监督工作，监事会未起到相应的监督职能，企业的财务监督水平无法得到有效提升。

（二）缺少对国有财务信息真实性的有效监督

国有企业资金流向不明，财务信息不透明、财务监督不力等问题成为阻碍企业可持续发展的重要问题之一。个别财务管理人员为个人利益套取企业资金，向审计部门、领导等提供不真实的财务信息，有的财务人员擅自动用公款，这些不良现象都是因缺少财务信息的有效监督所致。企业层面，有的公司利用利益相关方交易，虚增业绩，用假业绩、虚信息欺骗国资主管部门，相关利益攸关方，虚假伪造的企业业绩，造成国有资本严重流失。而这些虚假的财务信息，大部分都是在事发后进行审计才发现的，即使给予惩戒，也无法挽回损失，没有做到事前控制、有效监督。

（三）缺乏有效的奖惩激励机制

国有企业财务监督部门在开展监督管理工作时，其监督职责执行的力度成果应直接与监督者自身的利益挂钩，然而SGX集团内财务监督部门业绩考评并没有与其财务监督成果挂钩，在进行财务信息监督时，没有有效的奖励与惩戒工作机制，往往依靠执行人员自身的职业道德素养与自我控制，无法激发监督人员的工作热情，过度依靠财务人员自觉，对监督机制的顺畅运行不利，也给公司的财务监督工作带来一定隐患。因此，应建立完善的奖惩激励机制。

（四）社会财务中介机构监督不力

近年来，独立的注册会计师越来越受到国有企业监事会、审计部门等监督主体的重视，越来越多的国有企业通过聘请注册会计师对企业年度会计报表进行审计，对财务运行情况进行监督。但是现实情况下，注册会计师的审计往往缺乏应有的公正性、独立性。大多数会计事务所在成立的过程中多与政府部门、国有企业等单位存在千丝万缕的关系，很多业务也是通过原有的挂靠单位、投资方或者政府部门的各种关系取得的，所以在开展审计业务的时候，往往受企业管理者的意志的影响，不仅在一定程度上影响了注册会计师监督审计的独立性，也在一定程度上影响了注册会计师工作的质量和信誉。

二、完善国有企业财务管理监督体制提升内部控制的几点思考

国有大型集团企业要想实现企业价值最大化、利润最大化等目标，需从思想、人员、体制、机制创新方面着手，进行体制机制创新，建立完善与现代财务监督管理要求相适应的政策制度。

（一）完善财务监督制度体系

做好企业财务监督，首先必须以促进企业资产保值增值和推进企业转型升级为目标，建立完善财务预决算体系、动态监管体系、风险控制防范体系、财务总监管理体系等一系列企业财务监督制度，为企业各部门有效履行应尽职责，促进企业规范、健康、持续运营提供制度支撑。近年来，区国资委相继研究出台了區属国有企业财务监督管理办法，制定了区属国资企业总会计师和财务总监职责管理条例，为促进以SGX集团为代表的国有企业建立完善与现代市场经济发展相适应的财务管理制度发挥了巨大作用，促进了企业健康稳定运行。

（二）完善会计核算工作体系

2007年我国正式建立实施企业会计准则和审计准则体系，为会计核算提供了统一的核算标准，有效规范了企业财务核算行为，增强了企业内部会计信息的真实性、企业间会计信息的可比性，对改善企业经营管理，提升企业竞争力具有重要价值。区国资监管部门将企业会计准则的执行情况作为全面清理审核国有资产、加强企业资产管理质量的一个重要工作目标，全面推动区属国有监管企业执行统一的会计准则，建立一个规范、有效的资产管理制度、损失处理机制，夯实企业持续发展的基础。

（三）完善财务预决算管理体系

企业财务预决算监管是出资人依法履行自身职责、了解监督企业运营情况的重要方式，科学、高效的财务预算是企业控制成本支出、优化内外资源配置、提升经营业绩的重要手段之一。真实有效的财务决算能够全面反映企业年度经营成果，是企业财务监督管理的重要环节，也是审计、监管部门财务监督工作的核心工作。近年来，区国资部门实行了国有企业财务决算审批制度，并在监管企业中全面推行财务预算制度，通过强化企业财务预决算管理，促使各企业能够真实客观地通过财务状况反映年度经营业绩和成果，为年度绩效、收入分配、领导层考核等国资监管部门的工作提供有效依据。

（四）完善企业财务资金运行动态监测

内部控制不强是引起国有资产流失的直接原因，而监管层与经营层之间的信息不对称，是企业财务监管力度不足，内部控制无法落实的主要根源。为了解决根源问题，区国资委通过强化事前预算管理、事后决算监督的同时，探索加强运营全过程动态监管，通过编制财务快报、合并报表，对经济运行、阶段财务状况进行检查，不断提升企业财务运行的动态监管力度，准确把握企业的发展情况，科学判断经济运行潮流趋势，将企业财务管理中存在的问题遏制在萌芽状态，找出对应策略，全面提升企业应对风险能力。

（五）完善经营风险监控体系

财务资本是企业最根本的资源，财务资金监管是对企业最有效的监管。因此，只有通过向国有企业派驻监事会、法律总监、财务总监，建立完善严格的审批、追责、预警防范、监督制度，强化高风险投资业务及大宗投资业务的监控，才能有效降低国有企业经营风险。近年来，区国资委通过向SGX集团派驻监事会、法律总监、财务总监，有效提升了企业的财务资金管理、风险应对能力和总体运行效率，对国有企业的经营业绩和资产保值增值起到了重要作用。

（六）完善综合绩效考评体系

在日常财务资产监管和管理层业绩考核时，国有资产监管部门，要根据企业实际情况，探索建立一套与监管目标匹配的综合绩效评价体系，对企业的盈利能力、负债情况、偿债能力、发展质量进行全面评估，对比国内外同类型同体量先进国有企业运营指标，查找企业管理中存在的短板， 及时改进管理薄弱环节，将财务监督人员监督成果、财会规范度与业绩挂钩，形成全员参与、全员考评的氛围，从根本上提升财务监督水平。

三、结论

国有集团企业的财务管理监督是一个逐渐完善、持续提升的过程，不仅需要政府国资审计部门紧跟发展潮流，建立一套有效、长效的管理、监督、评价系统，还需要国有企业内部加强财务监督，提升内部控制能力，逐渐构建起完善的国有企业监督监管体制，促进国有集团企业可持续健康发展。

参考文献：

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[2]牛军.浅谈如何加强国有企业财务监管工作[J].中国国际财经（中英文），2017（09）.

[3]霍长江.国有企业财务监督体系构建[J].合作经济与科技，2017（19）.

（作者单位：苏州新锦科酒店投资发展有限公司）