浅谈我国企业并购中税收筹划存在的问题及对策

胡彦霞

摘 要 企业并购涉及多种税务，本文就企业并购税收筹划存在的问题给出了相应对策。

关键词 企业并购 税收筹划 问题 对策

一、我国企业并购的税收筹划问题及原因

（一）筹划方案实际操作性不强

大部分企业在并购的过程中会选择经营有些损失的企业，以减轻自身的经济负担，虽然亏损企业有一定的信息优势，但是目前的大数据环境下，信息存在一定的不对称性，也就是说，并购交易并不能保证亏损企业清楚并购之后的经营状况。当并购税收筹划的税额比费税额成本低很多的时候，并购方要用自身的盈利来弥补亏损。没有作出准确的盈利预测对于收购整体方案来说是失败的。

（二）对并购的税收筹划目标的认识存在片面性

大部分企业的主要目标是减轻税负，属于典型的税收意识淡薄，实际上并购税收筹划并不仅仅如此。将双方的利益和社会效益相结合考虑并购计划，遵循综合利益最大化原则进行税收筹划才是根本，制定出最优的税收筹划方案。

（三）筹划风险意识薄弱，人员素质偏低

进行纳税筹划时的各种影响因素都可能成为纳税筹划的风险，正如其他会计业务和财务决策一样，一旦筹划结果和预期相差太多就可能导致筹划活动以失败告终，企业也会为此收购决策付出相应的代价。筹划风险分为内部风险和外部风险，内部风险主要包括企业内部税务人员的综合素质以及处理问题的能力，还有企业设置管理的合理性，领导管理阶层对于并购计划实施的监督力度等等。外部风险中能够造成企业经济损失最大的就是政策选择错误，一旦企业的行为与国家并购税收相关政策相违背，企业往往要承受相当程度的经济损失。

（四）并购中税收筹划的方案设计不合理

我国的国企和外企并购方式相对单一，支付的主要方式就是股份、股权，从实际情况出发，现金并购也是不太可取的。目前很多企业在设计并购方案时，不考虑自身的实际情况，影响了企业的战略意图，而且本该节省的一大笔税收也没有筹划妥当。

二、企业并购的税收筹划的改进对策

（一）战略筹划以实现企业价值最大化

1.筹划成本与收益的权衡。有效的税收筹划是保证企业并购经济利益最大化的有效措施，权衡筹划要兼顾所有的商业成本，站在全面、科学的角度分析有关并购的所有问题。但是在企业收购过程中面临着很多计划以外的问题，比如不确定性的经济意义在不同的信息主体方面是不对称的，其他的非税成本也会影响税收筹划整体安排。综上所述，在企业进行收购之前，一定要综合非税成本的增加問题，减少不必要的税收纠纷。

2.当前利益与长远利益的权衡。收获机会往往伴随面临相应的风险，在进行成本收益分析时，应该考虑到资金是非常有限的，然后应该进行收益和成本的量化，将其控制在一个合理的范围内。因此，在并购税收筹划的过程中，最好借鉴财务管理的分析方法，结合投资和并购两方面的经验，确定比较期限、计算筹划成本、折算筹划收益、比较税收中投资和收益的大小。

（二）防范与控制企业并购中的税务风险

1.提高企业税收筹划人员的素质。保证企业内部的并购人员对于税收筹划的认识是比较全面的，而且能够掌握并购活动的基本理念，参考并购的税收筹划问题。企业并购的税收筹划综合性非常强，筹划人员最好具备复合性素质，能够掌握基本的经济理论、政治动向等方面的知识，还要精通税收筹划专业知识，结合企业内部管理、财务管理、会计制度的要求，提升自身的创新应变能力，能够对并购过程发生的变故及时做出调整方案。

2.建立企业内部税务风险管理组织。建立企业内部税务风险管理组织要根据内部税务风险的基本管理要求以及企业经营的特点，要求工作人员能够明确自身的职责，还要求其他部门积极配合税收筹划工作的开展。对于规模不是很大的企业来说，因为组织机构设置相对不是很完善，所以可以聘用税收筹划方面的专家。对于规模比较大或者成长速度比较快的企业来说，在企业内部建立税务管理机构是非常有远见的决定。除此之外，企业内部的税务管理机构应该明确自身职责，包括制定风险管理制度、完善其他涉税规章制度、提供税务风险管理建议、参与企业并购决定并且进行税务影响分析、组织实施企业并购的税收筹划风险识别、评估、检测并且实施相对应的解决措施，为提高税务人员的整体素质，还应该定期组织税务知识培训。

3.加强风险意识，积极应对风险。首先就是识别风险，企业只有能够识别自身存在什么风险，进行基本控制和防范才能够有效确定风险管理的策略。企业应该持续、系统地收集外部和内部信息，按照步骤和规范的经营活动业务流程进行风险识别。其次是评估风险，对于风险的数量、后果进行全方位的衡量和估计，对于风险发生的程度和概率进行规模化计算。最后就是应对风险的措施，对于不同程度、不同方面的风险，在考虑效益和解决成本的前提下，合理设计控制机制。

三、结语

企业并购税收筹划其实相当于在调节一种此消彼长的关系，追求最终综合价值最大化是企业经营的主要目的，科学性、合理性的税收筹划能够防止纳税掉入税法陷阱，还能够减少不必要和重复的税收成本，但是不等于可以偷税漏税。除此之外，税收筹划对于企业和并购企业来说，都能够锻炼内部税务人员的工作能力，实现企业的经营目标。

（作者单位为立信会计师事务所）

参考文献

[1] 陈丹丹.对我国企业并购税收筹划问题的探讨[J].现代营销（学苑版），2015（2）.