新常态下加强行政事业单位内部控制的策略

姜洁

摘要：行政事业单位对社会的发展建设有重要的推进作用。文章提出许多行政事业单位在内控管理上，存在预算管理不科学，信息化程度较低以及缺少专业内控管理人员的问题。行政事业单位只有建立完善的财务预算管理方案，提高信息化建设投资，引入高素质人才，才能全面提高内控管理效率。

关键词：新常态；行政事业单位；内控管理

一、引言

行政事业单位承担着公共事务管理以及为社会公众提供高质量公共服务的任务，具备公益性的特点。在内部控制任务的管理以及分配上，不像企业一般涉及到较多的经营活动给以及投资活动内容，行政事业单位的任务更多集中在对财政资金进行安全保护与分配上。在新常态的发展趋势下，我国行政管理体制不断改革深化，党和国家要求行政单位简政放权，实现体质增效，希望通过减小内部管理成本开支的方式来提高财务资金的使用效率并提供高质量的社会公共服务。因此，在新常态的背景下，如何有针对性的对行政事业单位内部控制管理进行完善，强化行政事业单位在预算、资产管理以及信息化建设等一系列工作上的投入及产出，提升内部控制管理效率，具有较强的现实意义以及理论价值。

二、行政事业单位内控管理问题分析

行政事业单位实施内部控制管理制度的目的是保证单位所进行的活动合法合规，资金的使用安全有效，财务信息公开透明，抵制腐败与贪污情况，进而全面提高社会公共服务的效率。在此目的下，内部管理控制是行政事业单位的主要管理手段之一，内控制度的合理性也在很大程度上影响着行政事业单位的管理秩序，对社会经济的发展起到了推波助澜的作用。然而，我国许多地区的行政事业单位在内部控制管理活动的建设中，仍然面临着诸多的矛盾以及问题，对其开展正常的管理活动起到了一定的阻碍作用。

（一）预算管理问题

许多行政事业单位在资金财务的预算管理上存在一定的不足，对于行政事业单位而言，预算管理需要编制详细的预算计划，对审批、执行以及后期的评价等流程都有较高的要求。完善的预算管理制度能够有效的控制财务资金风险。但是在目前的预算管理过程中，行政事业单位往往存在制度内容过于空洞，预算细则不够明确等问题，尤其是对于大规模的项目缺少可行性较强的预算分析。在财务预算的实施阶段，也缺少对预算执行流程的分析机制，无法对项目中可能存在的财务风险进行提前预支，不利于预算编制准确性的提高。最后，在执行了财务预算机制后，对相关财务人员的绩效评估方案也不够完善，没有认真总结预算执行工作的问题与不足，不利于持续改进预算工作细则与方法。

（二）信息化建设较为落后

我国行政事业单位普遍建立较早，但信息化建设的意识较为薄弱，由于整体建设经费以及每年的项目预算经费有限，导致许多单位不够重视信息化的建设。然而，对于21世纪的组织单位而言，组织内部的控制活动在很大程度上依赖于高校，自动化的信息系统，通过规范的管理模板提高企业的管理效率，同时，借助信息系统先进的反馈程序对内控过程中存在的问题进行预警与提前防范，促进组织更好的完善内部管理活动。然而，行政事業单位的信息系统较为落后，导致内控活动中自我纠错能力较弱，单位无法在日常的运作管理中及时掌握潜在的风险问题，也存在诸多信息不对称的情形。

（三）缺乏高素质内部管理控制人才

行政事业单位的内部控制过程中，需要领导层、财务部门等各个层级、部门工作人员的积极配合，高素质的财务管理人才是保证行政事业单位内部控制效率的重要因素。然而，许多单位的财务管理人员专业素质能力并不合格，甚至很少有在职人员通过了CPA考试，财务管理的规范化程度较低。尽管与企业单位的内部控制流程相比，行政事业单位的内控流程中对财务管理的要求较低，但仍然紧跟时代步伐，要求财务人员全面掌握国家以及市场制度。然而，在传统事业单位的管理理念下，许多单位的会计工作成为了一种摆设，财务管理活动流于形式。此外，由于财务管理人员的综合专业素质能力较低，掌握的知识停步不前，对市场的判断能力有限，也造成了单位整体内部控制效率较低。导致这一原因的主要因素在于新时期下许多优秀的财务人才不愿意参加公务员考试进入行政事业单位，导致人才的流动性较低，缺乏优秀的备选人。

三、新常态下行政事业单位内部控制对策分析

强化行政事业单位内部控制对于提高行政事业单位的整体运作效率有重要的影响。本文提出，应当从以下几个方面进行考虑。

（一）强化预算管理活动

加强对行政事业单位进行预算管理控制，最大程度地发挥预算制度对组织的约束功能。首先，需要从制度下手，对现有的财务制度以及预算管理制度进行回顾与分析，结合单位发展实际需求，完善传统制度细则，并制定可操作性强的预算以及审核制度，强化制度的执行以及监督程序，重视在管理活动中的信息反馈，从而实现利用制度来推动内部控制管理活动高效运作的目的。其次，应当增加在预算编制活动中的审查监督制度，鼓励同一个单位内不同部门职工开展定期的沟通与交流，充分计算行政事业单位中与项目预算相关的资金存量，国家政策变化以及外部市场发展现状，结合单位实际运作能力制定突发性事件的应对策略。可以寻求专业人士的帮助，获得与项目建设相关的信息，从而提高财务预算的科学性。最后，加强对财务活动预算的重视程度，尤其是提高对分析决策环节的认知程度，分析决策环节能够了解预算编制的实际效果以及判定预算管理是否合理，行政事业单位应当重视分析决策环节，积极解决资金规模与业务需求之间存在的矛盾，促进资金的优化管理使用。

（二）加强信息化建设投资

由于信息化建设的高低对于行政单位的内部控制效率有至关重要的影响，因此，行政事业单位应当加强对信息系统开发建设的投资。有资金实力的行政事业单位可以选择将系统的开发工作外包给专业的软件团队，邀请团队专家前来考核测评，制定系统设计方案；此外，也可以选择半外包模式，由行政事业单位自己对所有的管理活动流程进行分析，提供信息系统开发的需求，结合实际需求，邀请外部团队按照设计需求原型进行开发设计。此外，行政事业单位也可以积极打通财务核算系统，资产管理信息系统等正在运行的系统，通过规范化的数据存储以及处理流程提高系统之间信息的共享性，将行政事业单位的内部管理控制活动与这些系统的运作融合，提高管理效率。

（三）引入高素质内部控制人才

对于行政事业单位而言，积极引入高素质的内部控制人才以及财务管理人员是提高内部控制效率的必要途径。一方面，需要强化单位领导人员对于内控管理的重视程度，通过政府的宣传以及培训活动引起相关部门管理人员的重视，建立权责清晰的内部控制制度，对不达标的单位进行严格的惩罚处理。另一方面，行政事业单位也要积极引入财务管理人才，努力推进财务系统信息化的建设，全面升级电算系统，降低财务工作的随意性，并通过优厚的待遇以及职业发展前景吸引毕业生加入。同时，行政事业单位也应当为相关人员提供定期的培训，邀请高校以及行业中的知名人士进行内部控制，财务管理等相关知识、案例的安静做，扩大在职员工的视野，积极将新的理论知识体系运用到日常的工作中来，提高行政事业单位内部控制工作效率。

四、结论

随着我国经济发展计入新常态，行政事业单位需要树立明确的工作方向，找准工作的重点与核心。新时代下，行政事业单位的内控建设应当基于提高财政资金使用效率、减小财务风险的目标，强化资产运作管理流程，构建适应社会发展的内部控制制度。

参考文献：

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[4] 鲍海祥.新常态下加强行政事业单位内部控制策略研究[J].智富时代，2015（09）.

（作者单位：平阴县财政局）