基于DPSIR概念框架的政府水环境绩效审计评价指标体系构建研究

张玲

摘要：结合当前我国水环境评价指标体系的研究，考虑目前我国水环境治理保护建设的实际，基于DPSIR概念框架，即驱动力“D”—压力“P”—状态“S”—影响“I”—响应“R”来构建政府水环境绩效审计评价指标体系。

Abstract： In combination with the current research on China's water environment assessment index system， considering the current reality of China's water environment protection， based on the DPSIR （drive-pressure-state-influence-responce）conceptual framework， a government water environment performance audit evaluation index system is built.

关键词： 水环境；绩效审计；评价指标体系；DPSIR

Key words： water environment；performance audit；evaluation index system；DPSIR

中图分类号：X82 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）28-0025-03

1 我国水环境及绩效审计简介

我国水资源短缺，属于水质型缺水国家。2017年全国人均水资源占有量仅为2062.83立方米，仅为世界人均水平的四分之一。2016年流域地下水质监测井的水质监测评价结果显示，较差监测井占比为56.2%。先天性的水资源不足和后天的污染严重使得政府加大水环境保护力度。随着环保资金投入力度的不断加大，水环境保护治理的绩效如何，开展绩效审计已经越来越成为我国环境审计的必然选择。

2 水环境绩效审计

水环境绩效审计的目标，目前公认的是“3E”审计，即经济性、效率性、效果性。基于水环境的绩效审计评价指标体系构建方面，研究的学者较少。现有的相关文献中，大多是基于“PSR”概念框架来构建水环境绩效评价指标体系。例如，唐洋等学者从目标层、准则层、要素层三层关系来确定具体的评价指标，并以压力-状态-响应的关系链条确定具体的评价指标，分别构建了政府和企业水环境绩效审计评价指标体系。还有的学者基于绩效棱柱理论与PSR概念框架相结合，从准则层面和要素层面，构建水环境绩效审计评价指标体系。此外有学者从财务、内部流程、客户、创新与学习思维角度来构建水环境绩效审计评价指标体系。

3 DPSR概念框架下的水环境评价指标体系构建思路

DPSIR在环境系统中被广泛用来构建评价指标体系，它将评价指标以因果关系划分为驱动力、压力、状态、影响、响应的五类评价指标，之后細分每个指标层下的因素来构建指标体系。该模型最早是由加拿大统计提出的SR模型，之后联合国经合组织发展为PSR模型；联合国可持续发展委员会提出DSR模型之后，欧洲环境署综合两者提出DPSR概念框架并加以推广。

水资源总量是一定的，但随着经济社会的发展，人类对水资源的需求量会呈现出逐渐增长的态势，这是水环境保护背后的驱动力“P”。但是，工农业生产生活产生的污染物会降低水环境的质量，超过水环境的承载力会使水质恶化，生产生活等人类活动的有害物质会对水环境质量产生压力“D”。基于驱动力以及压力的影响作用，会使水资源的质量产生变化，呈现出一定的状态“C”。这种状态变化会影响到人类的生产生活和可持续发展以及水生动植物的生存繁衍“D”。面对压力驱动力下的水环境状态对生态当前和未来的影响作出相应的决策行动来响应“R”。响应结果反馈影响到压力状态影响指标，经由因果关系链条，不断使水环境达到预期目标。那么，政府的各种行动到底会对水环境产生怎样的效果，投入到产出的过程中政府的绩效怎样？由此，基于“DPSIR”概念框架构建水环境绩效审计评价指标体系来衡量政府绩效，来丰富水环境指标体系的研究。

4 水环境绩效审计评价指标体系的构建

“DPSIR”概念框架下的水环境指标评价体系模型如图1所示。

4.1 驱动力指标

4.1.1 经济发展指标

我国粗放型经济发展过程中，不可避免的存在着牺牲环境来换取经济增长的现象。水环境的污染破坏，主要是由经济的快速增长起主要推动力，因此，经济发展指标应该作为水环境绩效审计评价指标体系构建的主要指标之一。经济发展指标可以采用人均GDP，人均GDP的年增长率，人均工业生产总值等来表示，而人均GDP对经济发展来讲应最具有代表性。

4.1.2 资源指标

资源指标应该是水环境中对资源消耗程度最具体现力的指标。自然资源越是匮乏，政府越是有无形的压力来加强相关资源的管理，包括制定政策加强保护和管理。在资源指标方面，采用负荷分析法，以单位GDP水资源消耗量，人均水资源消耗量，单位GDP水资源消耗量增长率等来表示。其中，单位GDP水资源消耗量增长率应该是最能体现政府的水环境治理绩效。

4.1.3 人口指标

人口增长能够促进经济的发展，同时也会带来对资源需求的日益增长。人类活动会破坏水环境，可以用人口密度、人口年增长率来表示人口指标。本文认为人口密度是一个较有代表性的指标，可优先采用。

4.2 压力指标

4.2.1 直接压力

污染物具有富集效应，超过了环境的承载力会导致水环境破坏，基于水环境的保护和污染治理绩效来讲，最直接的压力是排放污染物总量以及强度。针对于工业污水排放，最主要的污染物是COD（化学需氧量）和氨氮两项指标。压力绝对化衡量包括COD排放量，氨氮排放量两项指标，采用负荷分析法，增加工业企业万元产值污水排放量增长率趋势变化指标表示来自经济方面的压力。

4.2.2 间接压力

农药化肥的过量使用，随雨水进入水体后会造成水体的富营养化，年降雨量的变化会影响一个区域的地表水量和地下水量，生态、生产、生活“三生”水的需求量变化会对水资源产生不同的需求。因此，采用农药使用量增长率、化肥使用量增长率、森林覆盖率、“三生”用水量增长率，人均需水量的增长率等指标来体现间接压力。

4.3 状态指标

4.3.1 环境状态

在压力驱动力因素下，水环境中各种环境污染物的含量会有所变化。随着对水环境的保护和治理力度的加大，会有更多的区域和水体得到更好的监测治理。水环境功能区水质达标率、饮用水水源地水质达标率、河流水质断面在线监测率、劣V类断面比等指标来反映水环境质量状态指标。

4.3.2 经济社会状态

水环境的治理终极目的是为了人类的生产生活更有效率的进行，选用城镇居民对水环境治理的满意度、人均水资源量增长率指标来反映与水环境相关的在经济社会状态的体现。

4.4 响应指标

4.4.1 政策

以上级政府的文件为标准，衡量下级政府的工作绩效，这是政府审计人员开展审计工作最有效的途径。水环境保护相关的法律法规部门规章，选取 “三同时”制度的执行率、新建项目环评率、水环境保护和污染防治政策措施完成进度等表示。

4.4.2 项目

项目的建设涉及大型污水处理设备、污水处理厂、中水处理站的建设，水环境是指水资源环境，河流的水域岸线，城市的输水管网、饮用水的水源地等，這些都会对水质以及人类的生产生活产生影响。选取的指标主要有工业聚集区污水处理设施在线监测设备完善度、饮用水水源地规范化建设完成率、纳污坑塘综合整治率等指标。

4.4.3 资金

资金方面的指标选取主要着重体现污水处理费、排污费的征收缴纳以及项目建设的资金管理情况，选取得指标主要有污水处理费的欠征率、排污费违规使用比率、违反“八项规定”的水污染防治资金的支出比例。

4.5 影响指标

4.5.1 居民权益

水环境保护相关的工程项目资金等的利用管理都会受到人民群众的监督，因此本文采用水环境问题信访次数以及水环境事故的发生次数来反映居民权益指标。

4.5.2 生物生存状况

从某种程度深讲，水中生物的多样性等指标是水质质量好坏的最准确和直接的表达，因此，鱼类指数、生物多样性指数等指标来反映水环境质量对生命体的影响。

5 结束语

本文基于DPSIR概念框架构建了水环境绩效审计评价指标体系，以DPSIR的五大类因素为一级指标，划分为12个二级指标和35个三级指标。由于实际应用过程中项目情况差别，所以指标要素应根据实际情况进行相应的增减并合理的设置权重，以更恰当的进行绩效评价。

参考文献：

[1]常印怀.政府绩效审计评价指标体系的构建途径[J].中国审计，2005

[2]孙丽芳.政府环境绩效审计评价体系研究[D].山东大学，2009.

[3]刘家义.关于绩效审计的初步思考[J].审计研究，2004.