企业应收账款内部控制优化的分析

曾志

摘要：应收账款管理是企业流动资产管理的一项重要内容，而应收账款内部控制程序的不健全造成企业应收账款管理工作成效不佳，通过指出应收账款内部控制中存在的问题，提出优化应收账款内部控制要素，从而提升企业应收账款管理和运营资金的水平。

关键词：应收账款；内部控制；优化

一、内部控制在应收账款管理中的意义

应收账款作为一项企业运营资金的管理内容，内部控制的缺失，导致应收账款的剧增，影响着企业正常的运营和资金的周转。为改善资产质量，提高风险意识，需要不断优化应收账款内部控制，加强风险防范，提高资金使用效率，减少坏账风险，促进企业健康发展。

二、应收账款内部控制存在问题

（一）内控意识欠缺，内部控制制度缺失

多数企业追求经营业绩的增長，对客户把关不严，客户履约风险评估不到位，赊销政策随意性大，忽视应收账款存在的问题，当客户出现信用风险时，造成应收账款不能收回。尽管有的企业也制订了较完善的应收账款内部控制制度，但没有完全意识到执行应收账款内部控制制度的重要性，应收账款内部控制制度执行不到位，内控制度形同虚设，应收账款内控措施不能严格落实，应收账款风险不能有效应对。

（二）风险防范意识薄弱，部门责权不清

企业管理层缺乏风险意识，忽视客户信用调查与评估的重要性，为完成企业短期销售目标，大量采用赊销策略扩大市场，对潜在的坏账风险存有侥幸心理。销售部门只管销售却不注重客户的动态管理，仅关注销售不关心回款；财务部负责应收账款对账，但对客户的时时情况和交易背景了解不深，无法有效地应对可能存在的风险。尤其当款项发生逾期时，在向客户追款时两个部门则相互推诿，货款迟迟不能及时回笼，导致企业运营资金出现紧张。

三、优化应收账款内部控制要素

企业建立和优化应收账款内部控制应遵循我国《企业内部控制基本规范》的规定，应收账款内部控制作为内部控制的一部分，包括以下要素：控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督。应收账款内部控制的优化是在原有各要素的基础上不断补充和细化，逐步推动内控制度完善和健全。

（一）改善内部环境

提高管理层风险意识，树立风险管理理念，加强应收账款内部控制建立，注重对应收账款的精细化管理；明确相关部门和岗位的职责权限，健全组织机构，成立专门的信用管理部门，将更有利于风险控制及业务开展；财务人员要提升认识，转变思维，更多的往管理财务角色转变，通过财务数据、工具对应收账款进行动态管理，而业务人员要了解财务常识，关注应收账款账期，财务与业务的深度融合有利于推动应收账款内部控制开展。

（二）注重风险评估

完善客户风险评估机制，注重资信管理，最主要的是通过了解客户历史上的履约情况对客户进行综合评价，在核查客户的信用期满时的支付能力时，要核实客户的财务情况，特别是运营资产的数量、质量以及流动比率、资产负债率等财务指标，客户的资产情况和财务状况是客户进行应收账款偿付的重要保证。同时，按照风险发生的可能性及其影响程度，判断风险的发生频率，合理调整客户的信用政策，不断降低应收账款风险。

（三）完善控制活动

对客户的授信要建立规范的审批流程，各部门要明确具体责任，层层把关，按规定的权限审批。先由业务部审核客户资料的真实性，再由业务部、财务部、法务部等部门通过专题会的形式，从不同角度对客户的资信、财务状况、法规风险等方面形成决议，然后经公司相关领导审批后在授信额度范围进行赊销。要加强应收账款的动态管理，完善应收账款催收过程，对逾期账款的发生要有预判性，提前做好应对准备。同时将应收账款逾期时间、金额、资金成本等指标引入绩效考核体系，作为对各业务经营层考核的依据，强化责任意识，促进业务良性发展。

（四）加强信息沟通

应收账款相关的部门应建立紧密的沟通联系，部门职责明确，分工合理，协调一致。企业可以结合信息系统的建设，疏通应收账款管理流程，做到信息共享，沟通通畅，通过加强内部信息沟通，打通内部信息纵向、横向传递渠道，做到信息反馈准确及时；对应收账款实施追踪管理，保持与客户的信息与沟通，定期主动询问客户经营状况，建立合作互赢关系，以合作的态度与客户进行沟通，了解客户的反应、要求，及时解决可能产生逾期的纠纷。

（五）强化监督

定期对应收账款内部控制进行自我评估和各部门的内部监督，发挥内部审计的作用，必须突出重点，抓住关键环节和重要部位，把应收账款客户准入、赊销审批、跟踪管理等控制作为监督的重点，需要对应收账款内部控制的情况进行持续地检查和监督，找出应收账款业务流程中的薄弱环节和存在问题，及早发现应收账款内部控制的空白点，对于存在的风险点及时查漏补缺，充分发挥内部审计的作用，不断完善制度和流程。在内部监督的基础上，借助事务所审计、政府部门检查等外部监督力量对企业应收账款进行管理，定期进行内控制度评价，有促进应收账款内控制度程序的完善。

参考文献：

[1]李海彬.企业应收账款内部控制问题及对策[J].财会学习，2016（20）.

[2]王慧琴.企业应收账款内部控制问题及对策分析[J].中小企业管理与科技（中旬刊），2016（10）.