中小企业应收账款管理存在的问题与对策

摘 要：对于中小型企业而言，其本身的资金不够雄厚，供应商和客户的购买力相对而言也比较强，中小企业需要尽早还购货款，而为了吸引客户，又需要给客户还款期足够长，因此，往往产生大量的赊销。应收账款作为中小企业营运资本中的重要部分，对于企业的日常经营管理产生较大的影响。中小企业需要资金使企业可持续地发展下去，然而，不断增加的赊销和坏账率的增加，使得中小企业在很短时间内资金链断裂，导致中小企业不能有效运营下去。针对以上现象，笔者试通过辨别中小企业应收账款管理中存在的问题，来提出相对应的解决对策，以使中小企业能够有效管理好应收账款，并且健康持续地经营下去。

关键词：应收账款；问题种类；解决对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2018）05-103-02

一、 前言

随着我国市场经济的不断发展，中国市场涌现了大量的中小企业，资金不断地注入资本市场，给我国市场带来新鲜血液。然而，在这样看似一片繁荣的情况下，依然有不少中小企业宣告破产清算，究其原因，很大程度上是因为中小企业为了能够在市场上多获得一些市场份额，即吸引更多的客户，从而采取较为宽松的应收账款管理方法，其结果往往导致回款速度慢，坏账率上升。另外，中小企业应收账款管理水平低下，欠缺有效的管理制度，同样，管理层也缺乏相应的风险管理意识，也给中小企业的运营带来了较大的风险。

二、 中小企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏风险管理意识

不少中小企业的管理层仅仅关心企业产生的利润多少，或者只关心当期自己的经济指标是否完成，而对于应收账款的放款金额与放款时长漠不关心，还希望通过不断地进行赊销从而吸引更多的客户来提高销售收入，从而提高当期的利润。中小企业管理层缺乏考虑应收账款回收的风险，也缺乏考虑被客户占用的款项所带来的成本。另外，部分企业聘用职业经理人，他们往往只关心企业所制订的目标有没有完成，并没有结合企业实际的运营情况、现金流情况考虑，通过不断地放宽信用政策提高赊销收入，往往使得企业运营风险变得更加显著。

（二）客户信息掌握不全面

中小企业面临最大的问题便是客户的不确定性。由于中小企业自身规模的原因，其客户往往是一些散户，可能是并未上市或者并不是公众熟知的客户，针对这类客户，存在的信息普遍较少，企业的销售人员通常也难以有效获取客户的具体信息，通常只是凭借合同便达成协议。而后续能否收回销售的款项却无法得知，也就普遍存在客户跑路的情况，企业的坏账率也就不断提升。另外，我国缺少一套针对个人信用管理的有效方法，中小企业在面对各种客户的情况下，无法找到合适的资料借以参考。倘若我国有统一的信用评价标准，每个客户有相对应的信用指标，那么企业将能够规避一些信用不好的客户，从源头上确保还款的可能性。

（三）缺乏有效管理方法

中小企业另外一个比较严重的问题便是缺乏专业的管理人员，其本身规模小，人员也少，资金规模也不大，往往只把注意力集中在经营管理方面，而对应收账款即财务方面的管理不是很在乎，部分中小企业也会采取财务外包，往往不过问财务的事。几乎每次等到应收账款快要逾期时才会去催客户还款，客户也就大量地占用了企业的资金，给企业带来的成本是巨大的。另外，企业管理应收款项的整个流程也是缺乏效率的，和客户之间的对账通常也不继续进行，对于逾期的应收账款，向客户追回得也较为缓慢，甚至有一些逾期的应收款项早已经过了法律保护期，给企业财务上造成很大的损失。对于客户的信用评价管理方面，中小企业和客户往往是一次性客户，对客户的信用信息不加以记录，无法有效评价客户的信用情况，不能根据实际信用来制定适宜的信用政策。

（四）绩效考核制度不合理

随着我国经济的不断发展，整个经济市场的竞争愈演愈烈，每一个企业都想方设法提高自己的市场份额，中小企业在一方面也是下足功夫，对销售人员的绩效考核直接与销售业绩挂钩，销量越多，带来的收入越多，那么得到的奖励也就越多。不可否认，中小企业的销售人员给企业带来的贡献是很大的，但同时，给企业带来的风险也是很大的。销售人员为了提高销售业绩，往往放宽应收账款的信用政策，面对各种客户时，也缺少选择，通常是来者不拒，只要能够把销量提升，其他方面都会做妥协。而这样的结果最终会导致应收账款不断增加，客户大量地占用了企业的资金，给企业带来巨大的财务成本，甚至很多应收款项无法收回，对企业现金流情况也造成一定的影响。销售人员工资往往是基本工资加上销售业绩的部分，但是销售量少的时候，销售人员仅是业绩奖金会少些，没有得当的处罚，而业绩好时，奖金却是极多，销售人员的这种绩效考核制度效率较低，奖罚也不得当，仍需更加完善的制度，也需要将销售情况和应收账款回收可能性相互结合进行綜合考虑。

三、 基于相关问题的解决对策

（一）提高风险管理意识

首先，最为主要的还是要从风险管理意识说起，企业整体只有从上而下、从内而外真正意识到应收款项存在的风险点，才能主动采取有效的措施予以预防或者整治。中小企业应当时刻警惕应收账款存有风险，并且将其融入企业文化之中，让全体员工产生这样一种意识，时刻提醒自己风险点。另外，销售人员在进行销售时，需要有意识地针对客户多进行沟通多进行相关背景资料的查询，在售后，也有积极与客户保持联系，建立友谊牢固的关系，并且不定期向客户进行催款；管理层也需要对客户符合标准进行一些制定，这样，当客户自身的标准不符合企业所制定的标准之时，管理层应当采取合理有效的解决措施。对于无法收回的应收款项，中小企业在必要的时候应当拿起法律的武器，及时控告，以保护企业的款项不受到损失。针对每个客户，在设定应收款项还款的政策上也可做适当的奖罚措施，例如现金折扣，10天内还款，给予2%的折扣率，20内还款，给予1%的折扣率等等，通过这种方式以加快应收款项的回款速度。

（二）使用信用管理政策

由于我国目前还没有一套完整的针对每个人的信用管理体系，中小企业在面对客户的时候无法找到可靠的信息来对各个客户进行有效的评价，但是，企业可以通过建立信用管理政策，把日常与客户之间的沟通和交易记录下来，对客户进行合理的评价。对于客户而言，如果信用政策制定得太紧，一方面会影响中小企业的销售收入，另一方面可能会失去部分客户；而如果信用政策制定得太松，又会导致赊销收入不断增加，应收账款增加，存在无法收回款项的可能性也就更大，即收回的风险也随之增加。中小企业要想避免以上情况的发生，就需要建立合适的信用管理政策，通过与客户的长期合作，对客户的信用有了足够的了解，针对不同的信用群体制定不同的信用政策。另外，同行业的企业之间也可以建立共享信用政策体系，通过分享各个客户之间的信用信息，企业能够在最开始就将一些信用不好的客户排除在外，而这样的一套系统的建立，不仅仅需要各个企业及时和妥善记录保管客户的信息，也需要各个企业愿意贡献出自己的客户信息，而作为客户信息的传播，监管部门也需要进行合理监管与防控，以防止客户的信息被不当使用。

（三）加强合同的审核

很多时候，中小企业销售人员与客户之间达成交易往往只是一纸合同，尽管企业提供了产品或者服务，但是依旧存在部分客户不还款，给企业带来损失的情况。而作为应收账款产生的前端，加强合同的管理与审核显得尤为重要。企业在与客户签订合同时，需要仔细阅读合同上的条款，必要时，也可请具有相关法律知识的专业人员加入合同的审核当中，或者是企业可以在最初就设立专门的合同审核人员，以达到专业化的水平。这样，可以使得合同在制定之初就能够规避一些法律风险，提高之后应收款项的回款可能性。另外，企业签订的合同应当进行妥善归类和保管，财务人员和销售人员也需要对合同的履行情况进行跟踪，发生异常时有必要及时找出问题所在并加以解决。同时，中小企业人员对合同的签订流程也需要加强审核，对于流程不符规范的，需要作出合理解释。

（四）提高财务与业务的融合度

一些中小企业存在着公司具体业务的运营与财务部门分割，甚至部分中小企业直接把财务部门外包出去，这样的信息不交流往往会导致企业在处理正常经营业务时忽略了应收账款的收回情况。提高财务部门与业务部门之间的沟通，能够让财务部门更加清楚地了解企业的应收账款回收情况，针对不同的客户采取不同的收款方法。同时也可以及时地提醒客户归还的时期，并且给客户一定的准备时间。最为重要的是，财务部门与业务部门的相互融合，能够有效地为企业的资金提供准确的信息，让中小企业在做决策时更加精准高效。

四、 结束语

总之，对于中小企业而言，要提高应收账款管理风险意识，毕竟现金流对于企业的运营起到相当重要的作用，好比于企业的血液，只有加强应收账款管理，提高应收账款回收率与回收速度，才能有效确保企业的持续经营。另外，中小企业应当清楚地认识到当前应收账款管理方面存在的各种问题，针对自身存有的问题采取有效的管控与解决措施，只有这样才能使企业立足于市场之中，保证现金流稳定，逐步实现企业价值最大化。中小企业在信用管理政策方面仍然需要进一步强化管理，并且和客户建立长期关系，了解各个客户的信用情况，有针对性地对各个应收账款进行管理。

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作者简介：

章意宏，男，江西玉山人，江西财经大学会计学院2015级学生，研究方向：会计学（ACCA方向）。