考虑用户偏好的云会计AIS合规性需求动态获取

卢哲 王晓江

【摘 要】 “互联网+”时代的到来，使得云会计AIS为企业带来了巨大的经济效益，但是企业在面对高度开放和柔和的云环境时，对整个信息系统的安全性充满了担忧。对云会计供应商而言，获取用户可信需求对于云会计AIS的设计、研发，提高会计人员工作质量至关重要。全面、充分地考虑用户偏好，从需求的动态获取入手，构建了可信需求动态获取模型。以可信属性中的合规性为例，借助马尔可夫链对合规性需求的变化过程加以分析，旨在对云会计AIS可信属性中的合规性变化趋势加以分析，从而探索云會计AIS诸多可信属性的动态获取过程。

【关键词】 用户偏好； 云会计AIS； 合规性； 需求获取

【中图分类号】 F230；F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）13-0128-05

“互联网+”时代的到来使得会计信息系统（Accounting Information Systems，AIS）发展迎来了全新阶段，借助大数据处理工具企业财务能够及时获取更加真实可靠的数据资源并加以整合，从而支撑后续的生产经营决策，为企业的壮大和发展保驾护航。但是对会计信息系统而言，其变革和发展不仅要考虑对财务功能的实现，合法合规更是企业会计信息系统变革过程中必须重视的问题。目前“互联网+”背景下的AIS研究已经引起了学术界和实务界的普遍关注，如何借助大数据和“互联网+”实现企业财务数据向信息的快速转化，对于企业未来发展至关重要。在复杂多变的市场环境下，企业AIS要充分考虑由于政策法规变化所带来的财务操作流程变化，确保AIS内部财务管理流程合法合规。近年来，财务制度变化十分迅速，为了应对财务政策变化对于企业财务管理的影响，AIS供应商和使用者必须具备对财经制度变化的快速反应能力，根据相关政策调整AIS内部运作流程，确保AIS合规性得到充分满足[1]。云会计AIS可信获取过程中，通过对企业财务人员合规性需求的分析，能够合理地分配企业资源，云会计AIS通过供应商在云端进行系统升级，节约了企业的AIS升级和维护成本，对于企业实现会计信息系统的合规性意义重大。

在对国内外相关文献进行汇总分析的过程中，Lakew et al.[2-4]论证了互联网和数据对于未来各行各业的冲击，强调数据转化为信息的速度和质量将决定企业后续的发展。几位学者同时还认为金融、财务类工作对数据资源的依赖性将与日俱增，未来财务会计的发展将很大程度上依赖于数据资源整合的能力。彭超然[5]则更加重视互联网和大数据所带来的风险，强调企业财务会计在享受大数据带来海量数据资源的同时，还要时刻提防数据质量参差不齐所带来的风险，最后针对有一定规模的公司所面临的风险种类进行了分析并提出了相应的解决措施。结合计算机相关知识，对应领域的专家学者讨论了信息系统可信需求获取方面存在的问题，对于未来AIS发展过程中的可信需求获取进行了研究，同时强调了AIS运转过程中合规性毋庸置疑的地位[6-10]。

我国对于云会计AIS可信属性的研究在众多专家学者的努力下已经初见成效，针对我国信息化发展和重大工程对于可信软件的战略要求，会计信息系统面临着又一次全新变革。目前我国学者对于云会计AIS可信的研究主要集中在AIS可信属性的需求演化、风险分析、可信性优化等方面，针对云会计AIS合规性的研究相对较少。与国外的合规性研究相比，会计信息系统合规性的需求获取全过程主要借助定性分析，对于企业用户偏好的研究和需求动态反馈考虑较少。本文将云会计AIS的合规性作为主要研究对象，探究企业用户在AIS模块定制过程中因为外部环境变化所导致的偏好转移，从而考虑不同背景下的云会计AIS合规性对企业的影响程度。研究过程中，借助马尔可夫链对企业用户经济状况的未来发展加以预测，在此基础上考虑用户偏好的变化，分析其重要程度的变化，为后续的合规性需求演化提供思路。

一、云会计AIS合规性属性分析

AIS合规性的相关研究要结合计算机和会计两个领域，其可信属性则来源于计算机对于信息系统整体属性的评价上，在此基础上引入AIS可信属性，从计算机和会计两个角度出发对AIS整体属性进行识别和评价。在对AIS合规性进行研究讨论之前，首先对云会计AIS可信属性做简单介绍，根据我国学术界目前的一般讨论，将AIS可信属性分为三个层次、九个一级属性和众多二级属性，如图1所示。

云会计AIS可信属性的分类上，首先分为基本可信属性、关键可信属性和增强可信属性，上述三个属性层级也是对云会计整体属性评价的三个层级，其中基本可信属性反映了AIS基本需要满足的属性，其中主要是指可用性，而可用性又可以划分为其他多个二级属性，例如“正确性”“实时性”等[11-16]。关键可信属性是指AIS整体质量得到提高，其可满足的属性包括“安全性”“可靠性”等，关键可信属性中的众多一级属性是AIS功能得到进一步提升的重要标准。增强可信属性是AIS属性的又一次提升，从更高层次的视角对审计、稽查等方面提出了要求[17-20]。

云会计AIS在为企业财务人员日常工作提供帮助的过程中，必须要首先符合我国法规政策要求，在此基础上可以根据企业自身状况做出细微调整，并且据实披露。随着我国经济市场环境的不断变化，会计政策可能会做出相应调整，例如会计准则中关于存货核算部分以及营改增政策，传统的会计信息系统在面对上述改变时需要大量的时间以及人力做出调整，以保证会计核算的合规性。但是这一调整对于大型集团公司而言工作量巨大，并且很可能影响公司其他部门的正常运营；而对于中小企业来说，会计信息系统为应对会计政策变革所做出的调整将增加企业成本。云会计AIS合规性需求获取的相关研究，能够针对不同规模、类型、行业的企业进行偏好定制，一方面节约了会计信息系统的日常维护成本，另一方面又确保了企业财务日常工作中的合理、规范。云会计AIS可信属性中的合规性表明了企业财务人员在应用云会计AIS时，能够保证相关操作都符合相关法律法规的要求。这一可信需求对于企业会计人员而言，其偏好是动态变化的过程，随着企业规模的变化、企业经济状况的变化、企业财务处理要求的变化，会计人员对于云会计AIS合规性的重视程度也是不断变化的。通过对云会计AIS的合规性加以分析，借助马尔可夫链的动态演变模型，能够得出基于用户偏好调查的合规性演变过程，为以后云会计AIS可信属性的整个动态获取过程提供思路。

二、云会计AIS合规性需求动态获取及演变

（一）云会计AIS合规性需求的动态获取方法

1.外部市场调查。外部市场调查是信息系统需求在获取过程中最常见的方法，其优势在于能够快速获取市场信息，获取手段简单、获取速度较快，能够通过投入劳动力快速获取所需信息；其劣势在于信息获取所面向的群体太过简单，样本数据的选取并非通过对样本区别进行划分之后有序整理，而是广泛面向样本群体，因此所获取的信息准确性、针对性有所不足。

2.企业内部数据库信息分析。内部数据库信息分析进行需求动态获取对于AIS自身的数据库整理有较高要求，首先新成立的云会计供应商往往所进行的AIS产品定制案例较少，其所整理搜集的用户信息不足，该方法的运用就会有难度。因此，企业内部数据库信息分析的优势在于其样本数据具有准确的针对性，对于合规性的分析具有参考价值，但是在运用过程中，受到云会计供应商自身的限制，主要应用于大型供应商才能体现其价值。

3.基于Web的需求获取

基于Web的需求获取是随着互联网环境的普遍应用，通过数据信息的快速传导进行需求获取，其价值主要在于信息收集简单、快速，且需求获取成本较低，整体形式更加贴近于外部市场调查，但是数据覆盖的范围更大、数据传递速度更快。与外部市场调查类似，基于Web的需求获取，同样面临着样本数据过大，缺乏针对性的问题，但是随着消费者偏好的统计和分析，借助大数据整合工具，基于Web的需求获取将迎来全新的发展期。

（二）云会计AIS合规性的动态获取模型

针对云会计AIS合规性的需求获取，AIS供应商要首先从公有云和私有云两个方面入手，对不同企业用户进行合规性需求获取分析。公有云环境是指AIS应用处于由供应商提供的公有环境下，与其他企业用户共同购买供应商的AIS模块，相关数据的存储和提取均借助云会计供应商提供的公有云环境，这一环境下的AIS主要针对中小企业，能够实现数据信息的统一集合，最大程度地降低企业会计信息系统的开发和维护成本。而大中型集团企业对于AIS和功能模块要求较高，更加注重数据信息的安全性，因此更加适用于相对安全和隐蔽的私有云环境。公有云环境下，大中型集团企业要求各分子公司之间的数据传递更加安全和及时，可能需要云会计环境下的AIS属性更加全面和完善，对于AIS的整体属性要求偏向于关键可信属性和增强可信属性。与私有云环境相比，公有云环境对于经济市场环境中的法律法规变化所需付出的成本较低，相关流程和操作的改变均由云会计供应商自身完成，而私有云环境由于对政策法规的变化更加敏感，所需做出的改變要最大程度上与自身经营模式相契合，因此往往需要在云会计供应商的帮助下根据自身情况做出调整，维护成本较高。

无论是公有云环境还是私有云环境，政策法规的变化均必将对企业现存的AIS操作流程带来一定的影响，因此，云会计供应商均应当对会计政策变更所产生的影响进行分析，掌握不同环境下企业用户对合规性偏好的演变模式，从而更好地确定合规性属性层级，针对性地提供AIS产品，为企业用户的AIS应用提供支撑。如图2。

三、基于马尔可夫链的云会计AIS合规性动态变化分析

（一）马尔可夫链简述

X1，X2，X3…马尔可夫链（Markov Chain）描述了一种状态序列，其每个状态值取决于前面有限个状态。其优势在于能够将不同环境下各因素的相互影响程度置于一个动态、开放的环境中，通过前期影响程度的分析，探索未来几期变化的发展方向及程度。

P（Xn+1=x531X1=x1，X2=x2，…Xn=xn）=P（Xn+1Xn=xn）

这里x代表未来某期，P代表其出现某种情形的可能性大小。

借助马尔可夫链能够准确反映云会计AIS可信需求中的合规性动态变化，考虑用户在不同经济状态下对于合规性偏好的变化，使得云会计供应商AIS产品的属性确定处于一个动态、开放的环境下。马尔可夫模型首先将企业用户对于合规性的需求加以汇总，结合用户处于不同经济市场环境时对于合规性需求偏好的程度，预测未来时段内用户经济状态的变化并在此基础上计算用户对于合规性偏好的变化趋势，帮助云会计供应商在进行AIS产品开发时更加注重用户偏好的变化。

（二）云会计AIS合规性需求映射及演变

本文在针对云会计AIS合规性需求获取研究过程中，通过对云会计供应商A公司的X产品可信需求动态获取过程进行研究，说明了合规性可信需求获取中的动态演变过程，概述如下。

1.当企业用户处于不同的经济市场环境下时，企业用户对于云会计AIS可信需求中合规性相关概率信息用CR1表示，假设专家小组已经对前一个阶段的用户经济状态和前一阶段到当前阶段的经济状况转变做了评估，并且获得了云会计AIS用户群对各个经济状态下CR1的重要度评价。将该企业用户所处的经济状况划分为良好（G）、一般（A）和不好（P）三类，而研究开始之初，该企业用户需求的重要度以高（H）、中（M）和低（L）分别加以表示，并且分别赋予重要度为5、3和1，通过该企业用户之前的经济状况数据分析得出三种经济状况发生的概率并确保不同需求的重要性概率之和始终为1。见表1。

2.在对该企业用户云会计AIS可信需求获取案例中，马尔可夫模型的状态集合确定为S={G，S，P}，通过向客户群体进行访谈，获取他们在各自经济状况下的可信需求重要性判定，访谈的客户群体限制在该企业用户内部，主要针对相关管理人员、财务人员，确保所获取信息的准确性和可靠性转移概率为专家小组对当前时段的G、A和P三种经济状况在上个阶段G、A或P条件下的发生概率；辐射概率为客户在不同经济状况下，选择每个重要性的概率。

对于CR1，状态转移概率矩阵A、观察状态辐射概率矩阵B、初始状态概率矩阵π和初始条件概率矩阵分别如下：

π=[0.6 0.1 0.3]

[P1（0），P2（0），P3（0）]=πB=[0.57 0.19 0.24]

3.在当前时段及接下来的几个等步长时段，客户需求满足CR1的期望重要度EI计算如下：

EI（1）=[P1（1），P2（1），P3（1）]=[P1（0），P2（0），P3（0）]B-1AB531=3.7533

EI（2）=[P1（2），P2（2），P3（2）]=[P1（0），P2（0），P3（0）]B-1A2B531=3.5407

EI（3）=[P1（3），P2（3），P3（3）]=[P1（0），P2（0），P3（0）]B-1A3B531=3.4907

EI（4）=[P1（4），P2（4），P3（4）]=[P1（0），P2（0），P3（0）]B-1A4B531=3.4744

EI（5）=[P1（5），P2（5），P3（5）]=[P1（0），P2（0），P3（0）]B-1A5B531=3.4696

EI（6）=[P1（6），P2（6），P3（6）]=[P1（0），P2（0），P3（0）]B-1A6B531=3.4682

各时段客户需求的期望重要度见表2。

（三）用户偏好下的云会计AIS合规性动态变化（见图3）

如果A公司开发的X产品预计将在时段4生产完成、投入使用，将云会计AIS可信的九个属性分别做上述处理，将九个可信属性的需求动态演化放到最后一张图上汇总，在时段4这一时刻进行重要性排序，此时已经完成了云会计AIS可信需求获取最重要的阶段，最后的步骤就是用户可信需求到技术需求的映射，看是否能够真实、有效。从参考的大多数有关需求获取文献中得到：广义的可信需求获取是指对众多的用户需求一一罗列，除了阐述需求获取的整个动态过程，还要对众多用户需求未来发展加以预估，最终重要性低于某一界限的剔除，并将剩下的用户可信需求在技术层面建立映射，确认相关技术可以满足的，为获取最终的AIS可信需求。本文以云会计AIS众多可信需求中的合规性为例，从用户偏好角度对合规性需求获取的整个过程加以分析，借助马尔可夫链考虑不同经济环境下用户对于合规性偏好的变化，对于未来某时段云会计AIS产品的开发具有一定的指导意义。

四、结语

随着大数据时代的到来，云会计AIS对于企业财务信息化变革的推动作用逐渐开始体现，合规性是AIS可信属性中的重要组成部分，对于绝大多数企业而言，云会计AIS的合规性是财务信息化建设的首要考虑因素。AIS合规既是企业财务发展的基础，又是信息化建设的准绳，任何规模的企业会计信息建设都应当在确保整体合规的基础上加以突破。通过对众多AIS可信属性中的合规性获取流程加以阐述，借助云会计供应商X产品开发过程中可信属性的探索，从合规性需求获取入手，结合马尔可夫链对用户偏好的变化加以分析，最终分析得出各时段用户需求的期望重要度变化趋势，实现了云会计AIS在考虑用户偏好的基础上进行需求获取及演化，对于云会计AIS模块组合的合规性保障具有重要意义。

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