企业财务内部控制问题及对策分析

何成

摘 要 本文将结合笔者实际的工作经验，对当前我国企业财务内部控制制度存在的问题进行分析，并探讨其有效的应对策略，希望能起到抛砖引玉的作用。

关键词 企业财务 内部控制 问题 对策

一、企业财务内部控制存在的问题

（一）企业内部缺乏足够的重视

经过调查与统计发现，就目前来看，不少企业还没有足够重视财务内部控制。在领导层面来看，企业领导层未能够充分重视财务内部控制，特别是在定期组织的企业内部工作领导会议以及部门例会中往往很少涉及财务内部控制方面的工作，这直接影响了企业内部控制工作的成效。企业领导的重视程度不足直接致使下级部门的内部控制意识不强，难以有效落实财务内部控制政策，导致不少工作人员出现懈怠的情况。因为不够重视，所以企业财务内部控制职能没能得到清晰划分，影响到企业财务内部控制工作的开展。

（二）缺乏健全的财务内部控制体系

当前，虽然部分企业已经建立了财务内部控制，不过还存在一定程度的系统性与可行性不足的问题。具体表现在：第一，企业内部控制制度内容零散，不够全面，系统性和科学性不足。部分企业过于追求利益，而出现重经营轻管理的情况，没能有效健全内部控制的组织网络，导致企业财务内部控制流于形式。第二，过于侧重事后控制，往往是在出现违规违纪行为后才会想办法堵塞，导致内部控制应有的效力丧失。

（三）成本费用的控制管理不足

在企业的生产运行过程中通常需要涉及人力资产成本、固定资产采购、突发事件预留资金等，而这均要求财务实施前期成本费用控制以及预算整理。不过就当前来看，不少企业没有充分重视成本费用控制，或是没能达到独立性、多角度性以及全面性，而这就直接致使预算资金的不合理，使得前期预算报备与最后的款项支出出现对立矛盾情况，导致成本预算无法获得预期效果，不能将项目进度以及执行情况准确、真实地反映出来，最终导致企业无法科学分配资金，降低资金使用效能，损害企业利益。

（四）缺乏有效的企业财务内部控制监督机制

要想确保企业财务内部控制作用得以有效发挥，则必须确保企业具有一个健全与完善的财务内部控制体系与监督机制。不过就现阶段来看，我国不少企业缺乏健全的财务内部控制监督体制，导致其难以有效实施企业财务内部控制。除此之外，由于企业控制体制是处于一个复杂性较高的社会环境中执行，且通过多样化的方法实现，所以一旦企业财务内部控制制度不够完善，必定会使其效果大打折扣，同样也会导致其相应检查力度被削弱。

二、改善企业财务内部控制存在问题的对策

（一）增强企业领导层的财务内部控制意识

企业领导层的意识与观念对于企业财务内部控制的作用发挥情况具有极为重要的影响，所以必须增强其财务内部控制意识。首先，领导层应当积极转变传统的思想观念，积极吸收与借鉴成功企业的优秀经验，积极学习与引进其先进的管理制度。其次，领导层应当积极树立起先进的管理观念，让每位员工均可以正确认识到财务内部控制的重要意义，促使各位员工均可以主动、积极地配合财务人员开展各项财务内控工作，提高企业财务内部控制效率与质量。

（二）积极完善与健全企业财务内部控制体制

针对企业财务内部控制体制不够健全的问题，笔者认为可从以下几方面着手进行改善：首先，企业应当根据自身情况构建起完善的财务内部控制体系，切实根据不相容职务相分离的原则来对企业内部不同部门间的职责权限进行合理划分，建立起互相制衡机制。并且对不同职能部门的权限、责任、授权批准范围以及流程予以明确，确保企业做到权责分明、科学管理。而且还应当树立风险意识，构建起合理的风险管理系统，通过采取风险识别、预警、分析、评分与报告等方式有效防控企业经营以及财务风险。其次，在对财务内部控制体制进行完善与健全的过程中，需要结合企业的实际经营项目编制切实可行的执行标准，确保能够在具体活动中有效执行与体现企业财务内部控制制度，并将其组织、协调以及指挥等作用充分发挥出来。而且企业应当根据其经营业务的要求与变化来对内部控制制度进行调整与完善，确保财务内部控制的适用性与有效性。再者，企业内部控制制度应当根据各项经济业务可能出现的风险设置关键控制点，保证每一岗位的工作人员均能够正确掌握其工作职责，确保企业在领导层到基层员工间均能够做到互相协调、相互检查与监督。此外，企业还应当对财务管理、会计核算、会计凭证管理、内部审计、资产清查等有关规章制度予以完善，保证财务工作有章可循。最后，还需要对企业各项预算及其控制予以重视，保证每项资金都能够有效落实，构建起风险防控体制，有助于降低企业市场风险，提升资金利用效率。

（三）严格把控企业成本费用

在企业生产经营过程中，其成本费用在很大程度上影响着企业的经济利益。所以，要想有效推动企业健康长远发展，则必须严格控制其成本费用。首先，需要全面了解企业原材料的采购价格、质量、性能以及品质，并以此为基础采用性价比更高的产品，实现减小成本的目的。再者，企业应当积极运用历年所积累的成本预算资料系统调整不同产品的成本标准，以达到提高财务成本控制的目的，在降低成本的同时还能促进整体企业生产经济效益的提高。此外，在实施成本控制的过程中，企业应当积极运用现代化技术构建起完善的企业成本核算管理系统，利用计算机完成一些基础性、计算性的工作，不但能够有效利用人才，而且还能够有效确保数据处理的速度与准确性。

（四）完善企业财务内部控制监督机制

首先，应当保证能够清晰划分财务人员间的职权，严禁出现权责不明、员工串岗代职的情况。同时，各个工作人员需要构建起相互协作有序的工作连接，确保其能够权责分明、工作独立、相互协作与监督，一旦出现与内控制度不相符的行为必须严厉打击，且进行相应惩处。其次，应当强化企业财务内部工作。企业应当设置专门的内部审计人员，对企业的经济活动进行定期或不定期的审计，且明确规定审计人员的职责、审计范围、方法以及流程等内容。另外，企业内部设计机构应当是由企业总经理或董事会领导，确保其独立性。再者，需要强化企业的外部监督与约束机制，可以借助政府的权威，根据相关法律法规对企业财务内部控制制度进行规范，确保其得到有效落实。

三、结语

企业在开展日常财务工作的过程中，必须充分重视财务内部控制制度，且以此为基础根据企业具体发展需求与具体财务内控存在的问题采取有效的改善对策，以更好地提高我国企业的财务内部控制质量和水平。

（作者单位为韵升控股集团有限公司）

参考文献

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