事业单位科研项目“渔网化”管理模式构建

（天津市林业果树研究所 天津300381）

目前，事业单位取得的科研项目经费逐年递增，主要包括从财政部门和具有资金分配权的国家及省部级主管部门取得的纵向科研经费，以及与其他单位进行合作开发和技术合作等取得的横向科研经费。事业单位的财务部门负责对取得的科研项目经费进行全面的会计核算。随着改革的进一步深化，监督检查、科学管理等各项工作对财务人员提出了新的要求，事业单位财务管理水平面临着新的挑战。

一、事业单位科研项目经费管理中存在的问题

（一）未能建立充分的协调机制。在目前的事业单位科研项目经费管理模式下，科研项目管理部门负责组织项目的申报、立项工作，研究人员组成课题组负责科研项目的申报材料、经费预算、研究实施和经费使用工作，财务部门负责科研项目经费的会计核算和监督预算执行、配合结项审计等工作，看似分配合理、各司其职，实则缺少有效衔接，断点频发。例如科研项目管理部门与财务部门之间缺乏沟通，信息不对称、数据不同步问题时有发生；研究人员负责制定科研项目预算，安排经费使用，财务人员实际上只提供“保姆式”服务，不能充分发挥监督管理职能。

（二）未建立起良好的预算管理体系。由于科研项目经费的来源多种多样、金额不固定、资金拨付计划不及时、不统一，导致财务部门在编制财务预算时很难对下一会计年度事业单位的科研项目经费收入、支出、结存进行估计，造成单位整体项目预算编制不准确，后续的预算执行和预算监控也会受到很大影响，年终决算与年初预算差异较大。

（三）财务管理存在粗线条管理问题。（1）前期成本费用归集分配不准确。由于科研项目的批准存在不确定性，导致科研项目前期论证和实验准备工作发生的费用不能准确归集到项目中，只能归集到研究中的其他项目经费中并尽量压缩，这种处理方法存在很大弊端，不仅会导致科研项目经费支出的不准确，而且抑制了必要的前期研究工作，影响了科研项目的研究方向及成果。在实务中，由于各部门之间沟通不顺畅、不及时，财务人员确认收到专项款时因不了解项目信息，未能及时通知课题组，研究人员苦等经费而无消息，前期研究工作受阻。（2）研究期间成本费用归集不及时。由于科研项目经费到位的滞后性，可能科研项目执行期过半经费才到位，导致科研项目的计划执行内容和财务核算内容在时间上产生了差异，科研项目经费核算存在滞后性。（3）管理费用分摊标准不明确。按照惯例，科研项目可按一定比例计提管理费用，用来分担在项目研究过程中对项目承担单位的共用设备、房屋及水电等的消耗。但在实际中，管理费用的计提标准及比例并没有明确规定，大多是由科研单位自行决定的。

二、全面滚动式“渔网化”科研项目管理的思路

“渔网化”科研项目管理模式是依托用友财务管理系统构建的一个针对科研项目管理的集资金全面预算、项目动态监控、实时滚动调节为一体的财务共享体系，该体系从强调科研项目经费的年度预算转为强调全面动态预算，从强调科研项目的费用核算转为强调全程监管，从注重部门内部梳理转为注重各部门之间的协调联动，同时通过用友财务管理系统这一信息技术应用平台实现数据共享，为科研项目管理部门加强科研项目管理、承办部门及时了解项目进度和财务部门提高科研项目经费使用效率提供了重要保障。

（一）以科研项目为核心，建立各部门共同参与的科研项目管理制度和高效配合的协调机制。事业单位应发挥制度管理的重要作用，建立健全科学合理的科研项目管理制度体系，对科研项目管理的各方面进行统一规定，制定专门的财务管理办法，明确科研项目经费的使用原则、范围和程序。同时，建立科研项目管理人员、研究人员和财务人员的经常性协调机制，促进各部门共同全程参与协作，以科研项目为核心，在立项、实施及验收等各个环节实行资源共享。

事业单位对科研项目经费的有效会计核算是科研项目顺利实施的重要保障。期间的会计核算工作必不可少，但由于科研项目前期费用归集不准确、研究期间费用归集不及时和间接费用分摊不完全等问题，必然要求财务部门将工作前移，做好各项资源的预测、整合和控制工作，在科研项目申报决策前，全程参与和引导科研项目有关预算的制定、执行和评估，提高对科研项目进行监督和管理的能力，与研究人员和科研项目管理人员共同找出对事业单位最有利的方案，从而改善对科研项目经费的管理水平。

（二）以用友财务管理系统为依托，建立各部门实时共享的网络数据平台。

1.优化升级用友财务管理系统，运用ERP管理模型，建立科研项目管理部门、承办部门、财务部门共享的数据平台。依托用友财务管理系统的强大功能，为各部门参与者在同一局域网内安装PC或者手机APP客户应用端口进行职责权限范围内的数据操作，并将数据全部归集于单位服务器上。然后根据各个参与者的不同职责、部门分工，授予其相应的操作权限。如授予管理部门相关人员以项目名称建立、项目启用批复、项目资金预算批复等权限；授予承办部门相关人员以项目申报、申报预算项目建立、预算项目资金支出申请的权限；授予财务部门相关人员以预算资金收入反馈、支出反馈等权限，为科研项目的参与者提供操作实施的平台。

2.以科研项目名称为主索引，科研项目预算明细为归集对象，财务全面资金预算为工具，建立科研项目研究人员和财务人员双向反馈的“渔网化”闭合环路。科研项目管理部门根据年度计划在用友财务管理系统内以项目名称为主索引，冠以“年度+编号”（如 2018-001） 的科研项目名称，推送给研究人员及财务人员；科研项目申报人员通过专业分析、科学论证，合理建立科研项目的预算明细并进行项目申报，反馈至管理部门，待项目正式批复后，科研项目名称及编号正式生效并进入科研项目实施阶段，同时进入财务人员的资金预算范畴内，并按照科研项目预算明细进行全面滚动预算管理。科研项目资金拨付后，在立项申报的明细科目预算范围内，研究人员根据科研项目的实施进度及需要，将各项目的费用支付申请推送至财务人员，财务人员根据收到的费用支付申请执行预算明细的财务复核程序，在合同手续齐全完备、费用支出合理合规、票据真实有效的前提下支付费用，费用支付完成后实时录入用友财务管理系统并反馈给研究人员和管理部门的相关人员。对于每一个科研项目的每一项预算明细在预算范围内不同时间、不同阶段的收支情况，科研项目管理部门、课题组、财务部门都能做到实时的数据共享，对科研项目经费的使用进度及后续如何合理侧重提供了决策依据。

科研项目“渔网化”管理模式本质上是根据事业单位科研项目管理的实际情况，推动建设以预算管理为核心的适应事业单位模式的科研项目管理信息系统，是利用互联网技术实现科研项目管理方式信息化、方法科学化、流程规范化的有效方法，是提高科研项目管理水平的一次大胆尝试。建立“渔网化”科研项目管理信息系统，能够全面梳理事业单位科研项目管理的各个要素，以预算为核心，全过程监督预算执行，有效提高预算管理水平。信息化即标准化，网络化即实时化，科研项目管理部门、课题组和财务部门可以实时连接管理体系，实现资源共享、协调配合、全程参与，促进科研项目管理重点从事后监督向事前预算转变，管理内容从会计核算向协调融合转变，管理方式从监督检查向引导指引转变，最终树立事业单位各个部门共同参与、协调配合的“全员财务”观念，充分发挥预算管理对事业单位资源配置、过程管控、考核激励的重要作用。

三、“渔网化”科研项目管理模式的举例说明

“高效设施食用菌……”项目是天津市科学技术委员会的重大科技专项，由天津市林业果树研究所负责实施，项目总金额110万元，项目期间为 2014年 10月—2017年 9月，研究方向为通过构建食用菌科技特派员团队，建立食用菌科技特派员帮扶机制，充分发挥科技特派员在食用菌产业引领、培训、服务等方面的功能。

（一）项目经费收入。“高效设施食用菌……”项目经费共计110万元，于2014年和2015年分三次收到项目委托单位的拨付款，如表1所示。

表1 项目经费收入表 单位：元

（二）项目经费预算。财务部门汇同负责实施项目的课题组运用“渔网化”科研项目管理模式对“高效设施食用菌……”项目资金按照《任务合同书》的资金使用类别，按年度进行预算分解，如表2所示。

表2 项目经费预算表 单位：元

表3 项目经费支出表 单位：元

表4 项目预算执行分析表 单位：元

（三）项目经费支出明细。2014—2017年项目经费支出明细情况如表3所示。

（四）预算差异情况分析。通过上述数据之间的对比可以计算出“渔网化”科研项目管理模式下的预算执行情况，如表4所示。可以看出立项后由于项目经费到账滞后导致2014年的预算差异率为-100%，随着项目经费的逐步到位，项目支出逐渐增加，2015—2017年的预算差异率分别为-41.36%、-14.97%、106.96%，项目结题后的综合差异率为-0.07%。从项目的执行分析可以看出，运用“渔网化”科研项目管理模式，以项目为核心，实现数据全员共享，能够使各个部门更加清晰地了解项目进度、根据实时预算差异率及时调整费用支出进度，以提高科研项目经费的使用效率、进而以更高的标准完成科研项目的预期目标。