医院内部审计存在的问题及对策

刘小容

摘要：医院内部审计是现代医院管理中的一项重要工作，它贯穿于医疗业务的全过程，是医院规避经营风险、加强内部约束、保证医院经济活动真实性、合法性的必要措施，对于医院的稳定、良好持续经营运行具有重要意义。随着国家医药卫生体制改革持续推进，原有医院内部审计模式存在的很多问题逐渐暴露出来，已经无法适应当前形势的发展，不利于医院的健康发展。现针对我国医院内部审计存在的主要问题，提出相应的解决对策，以供探讨。

关键词：医院；内部审计；问题；对策

一、医院内部审计的重要性

内部审计是医院管理体系当中的重要组成，它是单位内部独立的审计机构和审计人员依照国家或单位制定的相关法律、法规、制度，采用专门的程序和方法，对本单位或部门的经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，并提出意见和建议，以加强经营管理、提高经济效益的一项监督活动。内部审计作为一项制衡机制，对医院发展具有重大意义。

（一）内部审计有助于医院规避经营风险

通过对医院内部各项业务的全面审查，测试和评价内部控制制度的完善程度，可以发现管理上存在的漏洞，提出有针对性的建议和意见，避免医院做出错误的判断和决策，规避医院面临的风险，促进医院健康有序地发展。

（二）内部审计有助于医院加强内部约束

做好医院的内部控制，完善医院内控体系是当前医院改革的重点和难点，是增强医院竞争实力，满足医院创新发展的重要途径。内部审计工作是内控体系建设的有力保障，通过对医院各项重点工作的事前、事中、事后审计，更好地保障医院资金安全，降低经营风险，强化内控体系。

（三）内部审计有助于完善医院管理体系

通过对管理体系的分析和对经营决策、管理效能进行评审，找出管理体系存在的不足，完善经营管理中的薄弱环节，树立管理意识，促进医院管理体系的完善，提高医院经济活动效益。

二、医院内部审计存在的主要问题

（一）医院内部审计缺乏健全的制度

很多医院没有建立健全的内部审计制度，相关医院内部审计制度设计单一，未能涉及医院所有业务环节，规范性和操作性不强，审计工作的有效开展无法可依，无规可据。另外，没有健全的医院内部审计制度，审计工作得不到其他部门的认同，内部审计报告得不到重视，执行部门常常不作为，使发现的问题难以得到关注和解决。

（二）医院内部审计缺乏独立性

目前我国医院内部审计缺乏独立性，主要存在以下几种情况：1.不设置内部审计机构，只指定一个财务人员或其他行政管理人员兼职审计工作，无实质性审计机构可言，更谈不上独立性和权威性；2.内部审计由财务部分管，审计范围狭窄，仅限于财务收支审计，与财务部关系太密切，缺乏独立性；3.由院长直接领导，此模式虽然具有相对较高的独立性，但难免受单位负责人意志支配；4.设立内部审计机构，但内部审计机构有职无权。上述前三种模式是我国目前大部分医院的内部审计组织模式，缺乏独立性的内部审计其职能将无法得到保障。

（三）医院内部审计人力资源不足

随着医院业务的发展，审计项目由过去单一的财务事后监督审计转变成对业务过程的监控，审计范围涉及管理、工程等方面。而内部审计是一项在专业性和技术性方面均要求很高的工作，要求审计人员不但要具备较高政治素质，同时还要求审计人员要有过硬的专业知识。目前，我国医院大多数内部审计只有1-2人，审计人员大多由财务人员转型而来，内部审计人员结构单一，缺乏具有计算机类、工程类、统计类等专业人才，人力资源方面不能满足医院内部审计的需要。

（四）医院内部审计职能定位未到位

近几年来，随着相关审计法律法规的颁布实施，医院决策层对内部审计的重视有所提高，但由于观念更新仍然比较滞后，我国大部分医院内部审计职能定位仍停留在以财务审计为重点，仅局限在财务收支审计查错防漏等方面，忽視了管理审计，是对内部审计工作的片面认识，这使内部审计工作达不到现代医院管理的要求。

（五）医院内部审计技术方法落后

我国信息化建设和会计电算化不断提高，但我国很多医院内部审计拖了后腿，内部审计实务工作中仍以手工查账为主，大多采取询证、实地勘察、翻阅原始文件等方式，技术方法落后，缺乏必要的内部审计专业软件。

三、医院内部审计存在的问题的解决对策

（一）建立健全医院内部审计制度

建立健全的内部审计制度，内部审计人员才有法可依，审计工作才能规避其他部门和个人甚至医院领导的干涉，健全的内部审计制度也能明确内部审计人员的职权和承担责任、义务范围，对审计人员行为起到制约作用，规避滥用职权和审计风险。因此，医院根据国家《审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等相关法律法规的规定，结合医院特点，制定符合医院实际的《内部审计工作制度》等内部规章制度，使内部审计工作走上规范化的道路，充分发挥内部审计其在医院治理中的功能，提高医院的社会、经济效益，实现医院的医疗服务目标。

（二）设立独立的内部审计机构

独立性是内部审计工作的必要条件，是内部审计最重要的性质，只有保证了内部审计的独立性，才能确保审计行为不受限制、拓宽审计范围、得当地运用审计结果，充分发挥内部审计职能。因此，我国医院应设立隶属关系上不属于财务部门或纪委等其他部门，而且直接在医院院长领导下的独立内部审计机构，独立行使内部审计职权。

（三）加强内部审计队伍的建设

具有良好职业道德和复合型内部审计人才，是医院内部审计工作顺利开展的必要条件，因此，提高内审人员综合素质势在必行。可从以下两方面采取措施：

1.完善内审人员配置。随着医院内部审计领域的拓展，内审人员结构上应该是多样化的，内审机构除需配备精通财务的人才，同时还需配备不同业务的专门人才（比喻懂得质量控制的工程师、‘懂得收集经济信息进行综合分析的专门人才等），内部审计才能够满足现代医院管理的要求。

2.重视内部审计人员的后续教育和相关专业知识培训。加强医院内部审计人员政治、相关专业知识的培训，确保内审人员不断学习先进审计技术、了解最新的审计标准、审计程序、并能较好运用到业务中，打造一支高素质的内部审计队伍。为领导决策提供更好的意见和建议，充分发挥内部审计的作用。

（四）拓宽审计范围

传统的财务审计为重点的内部审计模式己不能满足现代医院治理的要求，现代医院治理更需要的是对医疗业务全过程的监督，而不仅是事后监督。内部审计人员务必保持与各职能科室（例如：医务、护理、设备、信息、后勤等）良好沟通及协调一致，同时需要多下临床科室了解各科業务特点，撑握医院医疗业务情况，实现向效益管理延伸。另外，医院应加强对药品采购、器械采购、工程等向来容易出现腐败情况的项目进行专项审计和监督。

医疗服务价格关系着民生，也关系着医院的医疗收入，内部审计人员也应对医疗服务价格是否按国家有关规定执行，对收费范围及标准、是否存在张冠李戴等情况进行审计，维护好正常医疗秩序。同时要关注医保基金的管理效益，排除骗保、虚假收入规模增长的情况，利用审核医保盈亏损比率指标和坏账损失率评价决策层医保基金管理水平。

（五）促进审计信息化建设

在信息化快速发展、会计电算化普及、医院各项业务均实现信息化的今天，对医院内部审计手段和方法提出了新的要求，实现内部审计信息化迫切在眼前。医院需加强内部审计人员的计算机知识培训，加大医院内部审计信息化建设的投入，引入审计软件，建立医院内部审计管理信息化系统，实现医院内部审计业务全过程信息化。

四、结束语

随着医院高层管理对内部审计工作的重视，医院内部审计工作也得到快速发展，但医院内部审计仍存在上述多种问题，医院内部审计职能未能得到发挥。基于医院内部审计现状，除加强医院内部审计力度外，个人认为医院的审计应实施国家审计、社会审计、内部审计三种审计模式结合。内部审计是国家审计和社会审计的基础，社会审计是国家审计、内部审计的有力补充，国家审计是对社会审计组织进行监督指导，运用三者结合的审计模式，融合监督源，分别发挥各自的职能，构建齐抓共审的工作格局，最终实现双赢。

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