商业银行提升根源性审计问题整改效果的难点及对策

李世甲

摘要：审计问题根源性整改是确保审计监督到位的关键，其意义十分重要。本文分析了当前审计整改工作中存在的一些问题及难点，对进一步加强审计整改工作，提升根源性整改效果提出了相应对策及建议。

关键词：商业银行；审计；根源性整改

一、根源性整改的含义

审计整改是审计工作的重要环节，整改效果的好坏关系到审计效能是否真正实现，是评价审计工作效果的重要标准。根源性整改是被审计单位根据审计部门或审计机构依照法律法规和规章制度所做出的处理决定或提出的审计建议，对被审单位自身存在的违法违规问题进行彻底纠正和改进的过程，是被审计单位根据审计提出的意见，采取适当的整改措施，改进管理、提高经营水平的行为。

二、根源性整改对助力银行转型发展的意义

根源性整改困难是制约审计转型发展的“瓶颈”，是导致屡查屡犯的“症结”，是维护审计权威的“软肋”。因此，无论是从理论上，还是从实践中来看，加强根源性整改工作，其意义都十分重大。

一是根源性整改是促進转型发展的客观要求。通过根源性整改，不仅可以充分揭示、发现和查处被审计单位的经营管理活动各类违规违纪行为，而且可以对那些带有规律性、普遍性的问题进行深入分析，从体制、机制、制度和政策层面上提出相关建议，措施或办法，促进各级机构在新常态下合规经营。

二是根源性整改是实现审计转型的重要举措。审计实践告诉我们，造成被审计单位违规操作的原因是多方面的，除了被审计单位和个人的主观故意之外，在很大程度上还存在着规章制度不完善、政策不配套等客观原因。通过根源性整改，可以发现新常态下违法违规问题新的表现，及时更新审计理念，从服务转型发展的角度，有针对性的提出审计建议，从源头上杜绝违规操作行为。

三是根源性整改是提高转型效果的有效途径。审计工作如果对问题整改缺乏监督，造成问题不了了之，不仅使审计工作成效会大打折扣，既影响了审计权威性，更加影响到银行制度的严肃性。因此，在银行战略转型的大背景下，用更加宽阔的视野、更加敏锐的目光，建立解决问题的长效机制，可积极促进银行战略转型目标的实现。

三、提升根源性审计问题整改效果的难点

（一）根源性整改机制仍未形成

I.理念树立方面，高层领导较为重视根源性整改，在讲话中多次提到，要分析违规行为背后的深层动机和产生根源，挖掘机制、体制、流程等方面的内控缺陷，重视审计根源性整改，但在整改上尚未形成系统的根源性整改制度体系；经营机构层面多数员工对根源性整改只有模糊概念，对整改的理解只是浅显理解为只要原问题改了甚至原问题涉及的业务完结就是完全整改，鲜有根源性整改意识。

z.制度建设方面，对根源性整改的要求，诸如需进行根源性整改的问题、根源性整改应采取的措施、效果评价等内容零星散落在不同的领导讲话、工作通知等文件中，如同一些没有分布规律、杂乱的“点”，尚未有成体系的制度将这些点串成“线”与“面”；在经营机构层面更多的考虑原问题的整改，重视其整改率的高低，而甚少思考根源性整改。

3.考核机制方面，整改过程评价考核，考核内容主要包括是否制定整改计划、整改措施落实情况、整改过程及结果、外部监管检查问题是否及时准确录入整改信息系统、未完成整改是否报告等等内容，考核中对根源性整改内容涉及较少，根源性整改引导存在不足。

（二）如何进行根源性整改缺乏制度安排

研究发现，对哪些类型的问题需要进行根源性整改，目前尚无清晰的界定，各类文件中都是笼统提出“对重大风险和涉及体制、机制、制度流程等根源性问题”应进行根源性整改，但具体界定标准却至今未有清晰描述，对根源性整改的具体操作指导性不强。整改过程中，部分整改单位由于对需要进行根源性整改问题把握不到位，而忽视了对本应进行根源性整改问题的有效整改。

（三）根源性整改效果无科学评价标准

当前单一维度的评价方式难以达到对整改效果的全面评价。研究发现，对审计发现的问题、特别是重大风险，主要从被审计单位采取的整改措施、整改结果两个方面关注根源性整改的情况。对审计发现问题的整改，要做到根源性整改，会涉及相关方面或环节、以及多个维度或事项，单一维度或单个指标的评价方式难以做到对整改效果的全面评价。

四、提升根源性整改效果的对策

（一）健全整改工作制度，合理、明确整改工作组织及职责分工要实行“一把手”负责制，精心组织，做到常抓不懈

从制度和机制层面促进提高整改效率和效果。强化合规、监察部门对整改结果的检查监督职能，要明确界定合规部门与被审计单位、相关业务单元主管部门的各自对整改工作的职责，形成促进和监督被审计单位全面整改的整体合力，提高审计整改结果的综合利用效果，进而为建立审计整改工作的长效机制打下牢固的组织基础。

（二）举一反三，经营、管理、整改一起抓，将根源性整改工作制度化、常规化

进一步完善和落实上级主管部门和经营机构检查机制和沟通反馈机制，做到管理常态化。通过建立上下结合的条线管理制度、整改落实责任制、信息沟通和动态跟踪监测制度、问责和整改评价考核机制，引导全行的落实整改工作步入规范化管理轨道，不断提高整改率和整改质量。

（三）科学评价根源性整改效果

我们认为，应分维度建立针对性和操作性较强的根源性整改效果评价方式。具体包括：整改措施的及时性、整改措施的充分性和整改结果的有效性。此种评价方式力求能够通过以上三个维度，达到对审计发现问题，尤其是重要风险和涉及体制、机制、制度流程等方面问题实现根源性整改的目的。