现阶段事业单位内部控制的现状及对策研究

王佳

摘要：财政部2012年开始推行行政事业单位内部控制规范，各事业单位根据国家及主管行业的相关要求，建立并实施内部控制。各单位通过建立健全内控制度，规范经济管理行为，有效提高经济风险防控能力，但实际工作中存在一些问题和不足，本文旨在为提高事业单位内控工作水平提供切实可行的依据与参考。

关键词：事业单位；内部控制；现状；对策

一、研究背景

事业单位是我国经济社会中一个十分重要的组织形式，由国家主办，不以盈利为根本目的，为社会公众提供科教文卫等方面的公共服务。但相比企业完善的内部管理体系而言，事业单位的内控建设相对落后，对其发展形成严重的阻碍。

为提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，2012年财政部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2014年1月1日起旅行。规范出台后，各单位开展了内部控制建设工作。

2017年以来，财政部陆续出台了《政府会计制度》及配套规范，要求各级行政事业单位2019年开始全面实施，旨在适应权责发生制政府综合财务报告制度改革需要。新制度首次增加了预算会计的内容，也是对预算业务控制提出了更高的要求。因此如何做好预算的内控管理，从编制的及时准确，到审批的合规完整，再到执行的合理有序，最后到绩效评价的客观公正，都是值得财务人员思考的问题。

二、事业单位实施内部控制的重要意义

内部控制是为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。实施内部控制既是法律法规的要求，也是单位自身的需要。随着经济的快速发展，事业单位面临着巨大的改革压力，在完成工作的同时，还要防范经济业务的风险。内部控制对于事业单位的意义，除了合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整等基础功能以外，有效防范舞弊和预防腐败，提升单位管理水平，提高公共服务的效率和效果对事业单位更加重要。

（一）防范舞弊和预防腐败

事业单位的资金来源除财政拨款外，还有非本级拨款、事业收入、经营收入、投资收益等等，来源众多，且大部分资金都有其专门的使用规则。为管好资金，防止有人钻空子，就需要有完善的资金收支制度做保障。特别是十八大以来，国家反腐力度不断加大，部分事业单位也需要公开“三公经费”，加强内部控制可以有效提升单位资金的安全和经济效益、保证财务信息的真实准确，让全员强化红线意识，树立底线思维，在一定程度上防止腐败行为和舞弊行为的发生。

（二）提升事业单位管理水平

事业单位通常给人们的感觉是工作清闲，办事效率较低，究其原因是事业单位在工作上更讲究程序的规范，凡事要按程序办，缺少灵活性。实施内部控制，将制度融入单位决策、执行、监督等各环节，运用风险评估技术与方法，优化各项业务流程，既可有效防范各类风险，又能全面提升单位管理水平。

（三）提高公共服务的效率和效果

十八大以来，随着“简政放权”、“放管服”等思想的提出，事业单位的基本职能正在朝着多元化的方向所发展，在满足规范性的同时，将改革的成果融入到服务中去，要让人民群众得实惠。所以，这就需要事业单位重新梳理内部管理规范，在满足风险防范与监控的情况下，简化办事程序，才能切实提高公共服务的效率和效果。

三、内控工作的现状

（一）制度体系不健全

当前，大部分事业单位已建立内部控制制度，但仍不完善，主要存在以下情况：一是未构建符合本单位情况和特点的内部控制制度，部分单位只是照搬照抄国家或上级机关的制度，与单位实际情况存在差异，致使遇到问题才发现无制度可依。二是尚未完全建立完整的内部控制体系，制度由各部门分别制定，缺乏通盘考虑，存在管理口径不一致，甚至相互矛盾的地方，导致工作不畅，影响效率。三是虽然制定了内部控制制度，但由于种种原因无法落实，执行效果大打折扣，内部控制只能流于形式。

（二）信息化建设缺乏统一管理

业务部门按照各自单一的职能需求采购或开发信息系统，由于相关设备技术标准不统一，兼容性不强，造成不同信息系统数据无法共享，形成“信息孤岛”。此外，由于各系统独立存在，导致管理难度加大，维护成本增加。

（三）预算管理不合理，绩效管理待完善

事业单位预算执行普遍存在“前松后紧”、调整过多、执行率低等问题，大多数单位未建立预算分析和考核机制，也不清楚影响单位预算执行率的真正原因，且执行率的高低与部门下年预算的核定或部门领导的考核无关，因此预算弹性和随意性较大，缺乏了权威性和约束性。此外决算的不准确、不及时，也没有起到事后控制的作用，

四、对策研究

针对现阶段行政事业单位内控工作存在的问题，现提出如下对策：

（一）健全内部控制体系

各单位应按照内控要求，建立适合本单位实际情况的内部控制体系。全面梳理业务流程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，并通过不相容岗位相互分离等内部控制方法，加强管控，实现内控体系全面、有效实施。该体系要以财务控制为核心、以风险控制为导向，形成“横向到边、纵向到底”的流程体系。

内部控制体系的建设只有起点，没有终点。已建立并实施内部控制的单位，要定期对制度的全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性进行评估检查，对于内控设计与执行方面的不足，要积极整改，确保内部控制有效实施。

（二）建设统一的综合信息处理平台，提高自动化办公水平

为全面提高单位信息化管理水平，应基于单位总体战略，制定信息化建设规划，对现有的业务系统进行整合，逐步实现集业务管理、采购、资產、合同、人力资源、预算、会计报销与核算于一体的信息化办公平台，促进不同业务模块数据、业务与财务数据之问的相互关联，实现各类数据的实时统计与自动分析功能，为业财融合奠定基础。

（三）加强预算管控，完善绩效评价机制

预算控制是内部控制的核心环节，也是《政府会计制度》中预算会计核算的基础。各单位应当加强执行监控，在财务管理系统中设置预算管理模块，实时掌控整体执行情况，同时各部门也可以随时了解自己的预算执行效率，加快预算进度。此外，应建立预算执行适时分析机制，定期通报各部门预算执行情况，并研究解决执行中存在的问题，制定改进措施，提高预算执行的有效性。

全面实施绩效管理是国家对预算管理提出的要求，目标是建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。单位应真正建立起“评价结果有运用”的制度和激励机制，对预算执行和完成情况予以量化，改变超支不罚、节约不奖的局面。

五、研究结论

综上所述，现阶段事业单位虽然制定了内部管理制度，但仍存在一些不足，掣肘事业单位的长远发展。对此，应该采取优化措施，提高单位内控工作水平，促进单位良性发展，更好地发挥社会服务职能。