加强企业资金预算管理的改进性研究

陈英元

摘 要：资金预算作为资金管理的重要手段，对企业的生存和发展将起到至关重要的作用。本文首先分析了资金预算管理的内涵；其次结合我国的现状分析了现阶段资金预算管理在资金预算组织、资金预算编制、资金预算执行、资金预算调整、资金预算监督考核等方面存在的主要问题；最后针对上述问题提出了建立分层资金预算组织、纳入资金预算编制中考虑资金性态、细化资金预算并综合运用柔性和刚性控制、严格资金预算调整机制以及完善资金预算监督考核机制等对策建议。

关键词：资金管理 预算管理 企业管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（c）-094-02

现代企业管理中，资金是企业的“血液”，决定着企业的生存与发展。而资金预算作为资金管理的重要手段，若能有效利用，不仅能使企业避免资金链断裂风险，更能提高其资金使用效益。目前，随着经济全球化的加快，企业所面临的市场竞争将日益激烈，如何通过加强资金预算管理推动企业的健康稳定发展，已成为各公司亟需解决的重要问题之一。

1 资金预算管理的内涵

1.1 资金预算管理的定义和特点

资金预算是指基于历史数据和经营计划，通过合理预测未来的资金需求，测算预计资金余缺，并結合企业的投融资情况，将资金合理分配到各部门或各业务环节的过程。资金预算具有以下主要特点：一是资金预算延伸至生产经营的各个环节各个部门，动态监管资金的使用状况；二是资金预算是对未来资金需求、现有资金结存以及未来投融资情况等进行综合平衡的结果；三是资金预算是在综合考虑现有资金存量和未来资金需求后将资金优化配置至各部门或各业务环节；四是资金预算包括预算编制、执行、调整、监督考核等全过程。

1.2 企业加强资金预算管理的现实意义

1.2.1 有助于监控日常经营活动，防范资金链断裂风险

资金预算执行中，通过预算与实际的对比，实时监控日常经营活动，可及时发现偏差，针对可容忍之外的偏差，可及时分析原因，并采取必要的措施纠正差异，以将偏差控制在允许的范围内，从而避免在某一环节出现资金链断裂风险。

1.2.2 有助于增收节支，提升经营效益

资金预算涉及到企业经营的各环节，可以引导员工关注如何增收节支，聚焦于经济效益的提升上。例如资金支出可按是否超预算分为预算内支出和预算外支出，由于预算内支出仅需按既定的预算执行，这使得高级管理层可从大量的日常支出审批中解放出来，重点处理例外事项上，以严格控制预算外支出，提升企业资金的整体使用效率，进而提高企业的经营效益。

1.2.3 有助于适应激烈的市场竞争，提升企业价值

随着经济全球化日益加剧，企业在市场上面临着日益激烈的竞争，而企业为了生存并发展，必然需要资金的保障。通过资金预算的监控，企业可以及时了解市场所发生的变化，通过结合市场的变化，企业可适时进行货款回笼政策、采购付款政策、投融资政策的调整，以确保企业在激烈的市场竞争中有充足的现金流支撑，从而进一步提高市场份额，最终提升企业价值。

2 现阶段企业资金预算管理中存在的主要问题

2.1 资金预算组织结构不合理，相关部门参与度低

目前大部分企业资金预算主要由财务部门负责，相关部门的参与主要局限于预算的申请上报环节，对预算调整、预算控制等环节参与程度还比较低。但是资金预算不仅与财务部门相关，更需要得到企业的各个部门的支持，如果各部门参与程度不够，在预算时就有可能忽略某些特殊用途的资金需求，由此所编制出来的预算实务操作性不强，难以指导经营活动。

2.2 资金预算编制未充分考虑资金性态影响，存在潜在财务风险

资金预算主要是在期初资金余额的基础上，综合预算期的收支情况，测算资金余缺并进而考虑投融资决策。大多数企业在这一过程中，并未将资金结存、资金收支等分别按资金性态进行综合平衡，这可能导致投融资决策出现错误。例如当企业存在受限资金情况下，在支出预算时若不对受限资金的专用性特别考虑，可能将专用资金用于特定范围外支出，则由此测算出来资金缺口会比实际偏小，由此作出的融资额度可能不能满足实际需求，若无应急预案则可能存在资金链断裂风险。

2.3 资金预算执行缺乏刚性，难以达到预期控制目标

有些企业尽管能制定合理的资金预算，但由于缺乏资金预算信息系统等有效的控制工具，对预算执行过程的监督不足，往往到资金预算分析环节才发现执行偏差，无法对日常的资金收支起到有效的控制；还存在一些企业在实际执行时尚未对资金预算进行细化，例如，按月度或周细化、按项目的轻重缓急进行细化等现象，使得资金预算流于形式，无法真正落地。诸如上述现象的存在，使得资金预算难以起到预防和管控的作用。

2.4 资金预算调整不规范，难以适应经营环境变化的需要

在企业的发展过程中，总会受到诸多不确定性的内外部因素，比如市场环境的变化或出现突发情况等，当企业的内外部环境发生重大变化时，则须进行预算调整。然而，在实际执行中，有些企业直接忽视资金预算的调整，而坚持执行基于原有环境制定的资金预算，这使得资金预算与实际执行产生较大偏差；有些企业则滥用预算调整，一旦发生变动，就随意调整，而较少考虑环境的变化是否重大，是否达到预算调整条件，从而导致超预算或无资金预算的项目盛行，难以适应经营环境变化的需要。

2.5 资金预算监督考核机制不完善，难以确保资金预算落地

目前，企业传统的资金预算监督手段是基于预算设立考核指标，并根据考核指标对预算执行部门进行定期考核。然而，在实际执行，有些企业预算考核指标的设定未能考虑该指标对应的责任部门是否可控，预算执行部门的责权利可能存在不对等，从而使得某些项目的预算仅能停留表面；有些企业预算考核则仅仅停留在公司层面或部门层面，尚未将考核结果与管理者及员工的利益相挂钩，无法调动员工执行资金预算的积极性，也无法实现预算对员工的有效约束。

3 改进企业资金预算管理的对策建议

3.1 设立分层资金预算组织，提高相关部门参与度

资金预算是涉及各个部门各个主要环节的预算管理过程，企业应建立从基础作业层到决策层的分层资金预算组织，确保各部门全程参与从资金预算的编制、执行、调整到监控与考核等全过程，既体现全局统筹又具备可操控性。具体可考虑：首先，在各部门指定专职或兼职资金预算人员形成资金预算的作业层，负责对应部门资金预算的编制上报、调整申请并监控所在部门资金预算的执行；其次，由财务部牵头组建资金预算小组，负责对各个部门上报的资金预算进行汇总平衡以及负责对资金预算编制、执行、监控等的日常管理工作；最后，由公司高层组建由各个部门负责人参与的资金预算委员会，该委员会由总经理任主任，分管财务的负责人任常务副主任，作为资金预算最高的决策机构，负责组织公司的资金预算工作。

3.2 资金预算项目考虑资金性态，提高预算编制的科学性

由于资金来源的多样化，资金支出往往受到一定的用途限制，例如，IPO募集资金只能用作IPO项目，因此在编制预算时应根据款项的不同用途而分配不同的资金预算项目。资金的期初余额可根据银行账户的性质分为受限资金以及非受限资金；资金收入预算同样应根据款项的性质区分为受限资金和非受限资金，比如，房地产项目的预售资金在解冻前属于受限资金，应按项目划分为受限资金收入，随着房屋的建设进度不断解冻，所解冻的资金再由受限资金转入非受限资金；资金支出预算按具体资金项目进行设置，当某个资金项目可同时用受限资金和非受限资金时，可优先安排受限资金，以提高资金使用效率；由于期初资金和本期资金收支预算均考虑资金受限影响，期末测算资金余缺时，分别测算受限和非受限资金的余缺情况；最后根据二者的余缺情况，进行综合平衡，有针对性地进行融资或投资。

3.3 细化资金预算，综合运用柔性和刚性控制

资金预算以年度为目标，以月度为基础，以月度确保年度，按周控制，同时将资金预算分解至各个部门以及对应责任人，实现资金预算的横向和纵向细化分解。在具体执行时，针对收入预算，严格按收入回款等指标进行考核，针对分子公司可实行资金集中管理（如资金池），款项统一集中到资金池；针对支出预算，于预算内支出，按既定的审批程序执行，预算外支出，应分析该支出的必要性及对当期资金支出的影响，严格把控，须执行更高程序的特殊审批流程；同一部门内部不同费用支出之间的调剂，可授予部门一定的调剂权，跨部门之间的费用调剂，则严格控制，须由更高层次的預算小组审批通过；资金预算可充分利用资金预算软件，对预算的申请、调剂、审批等全程信息化管控；预算小组每个月应至少召开一次资金预算分析会议，分析资金预算执行情况，持续改善资金预算管理。

3.4 严格管控资金预算调整，确保资金预算的权威性

企业的内外环境不可避免地处于动态变化中，资金预算并非一旦制定就一成不变，但也不能随意变动，若随意变动，将形同虚设。原则上，企业应于发生不可意料的重大变化，如发生重大自然灾害、国家宏观政策发生调整等，方才考虑资金预算调整。资金预算调整应集中于预算执行中出现重要的或非正常性的关键方面，由预算执行部门申请预算调整，并按预算调整审批程序报批，预算决策层经过对该调整的合理性以及影响评估后再决定是否批准调整。

3.5 完善资金预算考评体系，提高员工执行预算的积极性

企业应建立科学的资金预算考评体系，设立考评指标时，应充分考虑到该指标对于资金预算责任人是否可控，所设定的目标是否既具备一定的挑战性又具备可实现性；同时，在具体考核时，应将考评指标的完成情况，与员工的薪酬相挂钩，资金预算的考核应从公司层面细化到各个部门，从公司高层细化到各个岗位，从而实现与员工的切身利益绑定在一起，并将最终的结果纳入人力资源体系中，真正对员工起到约束与激励。

参考文献

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