浅谈企业内部控制存在的问题与完善

杨芳

摘 要：在当前国际经济形势紧张的前提下，我国企业所面临的挑战也日益复杂，内部控制是当前我国企业可持续发展的重要保障，也是我国企业适应当前社会经济的必然要求。要在激烈的竞争中立于不败之地，企业必须对内部控制制度加以重视和完善。本文通过分析内部控制的重要意义，探讨企业内部控制工作存在的问题，并且针对性地找出相关可行性的对策。

关键词：内部控制 企业战略 财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）06（c）-084-02

1 企业内部控制概述

1.1 企业内部控制的内容

1.1.1 企业内部控制的概念

企业内部控制是由企业各级管理层和全体员工共同实施，其目的在于保护企业资产的安全与完整，以确保企业会计信息和生产经营管理的正确可靠。它通过利用企业内部由于分工不同而产生的相互制约关系，借助控制方法和程序并予以规范化、系统化，形成较为完整的内部制约体系。

1.1.2 企业内部控制的基本内容

企业内部控制的基本内容包括不相容职务分离的组织机构控制，例如出纳与会计岗位要分开设置，资产使用申请人与购买人应分开；授权审批控制；企业资产完整性的控制；确保会计核算准确性控制；预算控制及风险控制等，具体要求如下。

（1）建立沟通制度，及时准确发现内控风险点。企业对重要业务认真梳理风险点，对高风险点的担当部门定期进行访谈，详细了解应对风险的措施和手段是否完备。例如企业的高价备品从仓库领用后是否及时安装到设备上，在这个过程中有没有丢失和损坏，通过定期的访谈能够确认电气设备部门对高价备品的管理是否存在漏洞，有没有需要改进的方面。

（2）建立反舞弊机制，贯彻重在预防的原则。设置举报信箱和邮箱、专线、微信号等，明确接到举报投诉的处理流程、办理期限等要求，确保举报、投诉成为企业掌握信息的一种有效途径。举报投诉制度特别是举报人保护制度应当及时让全体员工知晓，打消员工的后顾之忧。

（3）实施内部监查，在日常监查的基础上定期实施专项监查。每月做好存货、现金、银行存款的盘点确认，每年进行固定资产的盘点工作，在做好这些日常监查的基础上也要定期实施原材料采购价格是否妥当、企业经费中占比较大的进出口代理费价格是否妥当、高价备品的使用是否及时等专项监查。专项监查应当与日常监查有机结合，日常监查是专项监查的基础，而专项监查则是日常监查的有效补充。

1.2 企业实施内部控制的重要意义

1.2.1 加强内部控制有助于企业实现管理目标

随着企业的日益壮大，企业的内控制度也需要不断完善，通过内部控制工作的持续深入，企业能够防微杜渐，确保经济资源的安全与完整，实现高质高效的管理目标，同时随着社会的不断进步，内部控制能使企业更关注自身社会责任的体现。

1.2.2 加强企业内部控制有助于企业降低成本

监督确认购买部门的比价采购工作的持续进行，保证企业以最低的成本完成日常的生产经营活动。确认大型设备购入的审批手续是否完备，在询价采购过程中是否存在舞弊行为，保证企业以最优的价格进行采购，最大程度降低企业的制造成本。

1.2.3 加强企业内部控制有助于企业提高风险规避能力

在万千变化的经济大环境中，企业所面临的风险无处不在，企业必须不断地加强和完善各项制度，积极挖掘内部控制的风险点并采取有效措施进行规避，才能在更大的风险来临之前做好自身的准备，有效提高企业在生产经营中规避风险的能力。

2 企业目前在内部控制执行中存在的主要问题

2.1 企业内部控制意识普遍不足

目前，大部分企业存在着内部财务控制意识不强的问题。企业管理层不明白内部控制制度在企业经营管理过程中的重要意义。由于企业管理者的整体管理水平不高，员工的执行力也较弱。从领导到员工没有认识到建立内部控制制度对企业、对个人的重要性，因此，企业每一个应该管理控制环节并没有得到有效的管控，这样恶性循环下去，企业必然会遭受不应有的损失。

2.2 企业对内部控制人员配备不到位

大多数企业因各种各样的原因并没有配置专门的内部控制人员，通常是由企业的财务人员兼任。由于具体实施工作的财务部门本身也处在公司管理之下，管理上不可避免地会存在一定的局限性。这样的设置难免会造成分工和职责不明确。同时，由于财务人员对内部控制的专业知识掌握不足，因此不能为企业决策者提供准确、科学的对外投资分析，从而不能实现为企业创造最大社会价值的目标；企业的有关管理人员也不能根据公司的中长期战略目标确定公司预算方法，并对预算的执行进行科学、系统的分析；社会经济的持续发展及其所带来的复杂性也愈发突出，可是，企业并没有及时抓住机会来加强企业人员的专业知识培训。从而导致企业经营者的管理素质与社会经济发展整体水平不协调统一，而给企业发展带来负面的影响。

2.3 企业内部控制相关制度不完善

企业没有建立、完善预算制度和内部控制制度，这也使企业对自身运营的总体情况缺少必要的监督，也成了企业内部控制最需要加强的地方。另外有部分企业组织机构庞大，部门复杂，这不仅造成了企业内控部门对它们的监管能力不足，再有就是因组织反复调整也会造成内部控制中管理控制前后缺乏统一、协调的财务政策。主要表现在因为疏于管理而造成会计信息记录不够准确、缺乏真实性，账目存在一定的错漏；固定费用、管理费用等支出缺少预算，计划性差，数额大，经营亏损较为突出；不能适时、有效地控制对外投资，合理规避风险；内部控制在管理控制上没有长效性等。

2.4 缺少事前和事中控制

企业内部控制部门往往会缺少事前和事中控制，事前控制主要通过预算的实施来进行管理，事中控制主要是通过日常的监督、管控、财务分析来实施。平日工作中没有扎实地做好管控工作，例如，每月月初的现金盘点没有按时认真地进行，造成管理上的漏洞；出纳岗位与会计岗位沒有分离，为企业埋下经营隐患；应该进行的重要事项的专项检查也不进行，这样就无法对企业经营做好细致而具体的事中控制，无形中加大了企业运营的风险。

2.5 缺乏对企业财务报表信息的深入分析

企业财务报表分析通常是企业内部财务控制中不可或缺的关键一步，而多数企业往往容易忽视它。它集中反映在企业财务部门平日里进行财务管理的实际工作中，并没有对企业每月的财务状况进行及时、有效、详细的管理，而只是局限于对营业收入、成本费用及目标利润几个主要指标进行简单的统计，而没有把这些指标精确、具体到每个季度、月份中并借助财务管理比率对历年数据加以比较分析，而使企业在需要决策时找不到可以参照的依据，没有通过财务数据的汇总说明、对比分析等措施来评价公司的财务状况、经营成果、现金流量和公司经营风险，而成为企业内部财务控制制度真实有效的依据。从而造成企业错误的决策，使企业不得不遭受无缘无故的損失。

3 完善企业内部控制的对策实施

3.1 提高企业管理人员内部控制意识，建立完善监督机制

首先，要建立和完善企业内部监督机制，企业的各部门之间要相互牵制相互监督；其次，企业可有计划的进行内部控制有关内容的培训，让员工对企业的管理财务相关知识有一定的认知，提高员工的财务管理知识水平，使员工在平时的企业管理上有意识地关注内部控制的风险认知；最后，通过相关的考核企业内部控制的执行情况，评价执行的效果如何。提高企业内部控制意识，关键还是对人才的培育和管理，在良好的企业文化的影响下，将内部控制贯彻到日常的经营管理中，就一定能够到达提高企业内部控制意识的目的。

3.2 增加企业内部财务管理的专业人员，提高管理者的素质和职业道德水平

人才的培育在企业管理中一直是至关重要的，企业可以通过开展各种各样的社内讲座，对公司内员工讲解财务管理相关、内部控制专业知识，从而提高企业管理人员专业知识水平；还可以利用公司本身的有利条件组织母公司、关联公司的专业人才进行相关专业知识的培训，最大程度地提升管理人员内部控制专业素养；另外也可以通过公开向社会直接招聘具有内控从业经验，并且取得了国家相关专业证书的专业人员，通过引进外来人才，来给企业不断增加新鲜的血液。

3.3 建立和完善内部控制制度，落实内部控制工作

首先，要加强和重视预算制度的建设。预算制度是使企业内部控制部门能够顺利发挥监督职能的关键所在。企业内控部门通过财务控制和经营控制，具体实施每月资金计划的管理从而完成企业全年的资金使用预算，通过对企业资金使用情况的管理实现对企业运营情况的有效监督；其次，要建立和完善内部控制制度，其是内部控制这一系统工程得以实现的保障，也是内部控制工作持久统一进行下去的坚强后盾；最后，要在内部控制制度的保障前提下强化企业内部控制部门的内审职能。企业的财务内审的主要作用是针对企业当前的资金使用情况和企业的运行情况进行有效的审查，以达到企业对自身现阶段的经营概况有一个基本的了解。所以企业通过内部审计，可以有效地监督企业运行的现状，从而为企业健康发展提供积极有利的指导建议。

3.4 建立事前和事中控制的体制，增强监督管理职责

通过预算管理制度的有效执行，企业各部门根据公司经营方针和目标编制中期预算，经过管理层的严格审查后，报董事会批准后予以实施。事前控制通过预算的良好建立得到保障。平时的预算管理不仅要按照月度进行成本、费用、目标利润的管理，而且还要对预算与实际的差异进行细致的分析，同时对各项指标的年度推进率进行管理，这样就会在年中的任何时候都能充分掌握预算的执行情况，为企业的投资计划提供强有力地支援。在日常的经营活动中，采用“不相容岗位分离”，各司其职、相互制约、互相监督。也是事中控制的有效策略，定期的日常和专项监查也要按时、仔细地进行，为展开事中控制而夯实基础。

3.5 提升对企业财务报表分析能力，加强决策准确性

一方面要通过资产负债率、速动比率、存货周转率等财务管理比率对公司的财务状况和经营成果进行细致的分析和评价，为企业决策作重要参考；另一方面，要积极结合其他企业优秀管理者公开发表的业绩报告、行业财经新闻等各种资料进行企业战略分析而形成自身特有的科学、合理、有效的财务综合报告，能够及时发现企业潜在的财务管理和经营风险。

参考文献

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[2] 郭婷.我国集团公司财务内部控制问题[J].企业改革与管理， 2016（10）.

[3] 李佳.论企业内部控制的风险管理机制[J].中国市场，2015（16）.