新常态下审计“全覆盖”的工作机制探析

杨萌

摘 要：社会的发展对审计工作提出了更高的要求，传统的审计模式已经不能够满足发展需求。传统审计过程中出现的人才缺乏、资源分散、信息量少等情況都对审计的全覆盖机制产生一定影响。因此，本文将对新常态下我国审计全覆盖工作机制进行探讨，希望能够对审计工作的发展有所帮助。

关键词：新常态 审计 全覆盖 工作机制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）10（b）-133-02

审计全覆盖工作机制是指在科学的审计计划的指导下，采取合理的审计方式使所有的审计对象能够在一定时间内接受审计及监督工作，形成基于周期性的动态审计模式，提高审计的整体效率和水平。可以说，审计全覆盖工作机制的现实意义非常重要，是推动审计工作全面转型升级的重要手段。

1 新常态下审计全覆盖的重要性

在新常态下，我国审计工作也需要进行全面的升级和改革。审计全覆盖工作机制的建立对审计工作的升级有着非常重要的作用，其主要表现在以下几个方面：第一，帮助政府及相关单位履行审计职能。审计全覆盖工作的展开，能够对经济的运行情况、资金的流动情况进行全面评价和监督，保证资产的安全。审计全覆盖工作能够避免相关人员暗箱操作而引起滥用职权的现象，避免资源浪费的同时也能够提高审计工作的整体效率。第二，利于为政府展开决策服务。通过审计的全覆盖工作机制，能够对宏观经济以及微观经济进行良好的调节，及时纠正政策中存在的偏差，促进经济体制的完善，为政府相关决策提供更加完善的服务。第三，推动经济健康发展。以往的审计体制已经逐渐不能够适应新常态下经济发展的要求，因此，审计全覆盖工作机制的实施使得审计工作全面提升审计监督质量，使得公共部门能够全面履行自身的职责，促进经济的健康发展。

2 审计全覆盖所面临的困境

在新常态下，审计全覆盖工作机制的实施还存在着一些“绊脚石”，这些问题直接影响着审计全覆盖机制的实施，主要包括以下几个方面。

2.1 审计人才缺乏

审计人才的缺乏是制约审计全覆盖机制全面实施的重要问题之一。我国审计局相关领导曾经明确表示：审计工作不仅仅是对相关资源进行全面监督和管理，同时也要对人力资源、资金等进行合理分配，提升资金的发挥空间。在现阶段，我国审计单位已经非常多，但是高素质的复合型人才却很缺乏，且覆盖面积较窄，无法进行全覆盖，使得审计工作的升级和转型产生一定困难。此外，随着时代的发展，一些审计人员的思想及观念没有作出适当的改变，理论学习热情不高，工作积极性也不高，比如：一些审计经验丰富的“老人”，其虽然掌握了较好的理论知识和工作能力，但是对信息技术的掌握程度并不高，无法适应新时代的发展；而对于一些审计经验尚浅的信任来说，虽然其掌握了一定的信息技术，但是其工作经验并不多，对审计工作全覆盖工作机制的实施有着严重的阻碍作用。

2.2 审计资源过于分散且信息量少

审计资源过于分散且信息量较少也是当前审计工作中存在的问题，其主要表现在以下几个方面：第一，在审计工作展开的过程中，需要相关工作人员收集大量的信息数据，并将所收集到的大量数据统计出来，对数据加以归类和管理。在此过程中，不同的审计部门会按照不同的方式来进行信息数据的收集，而没有统一的平台来进行资源的共享，导致信息数据较为分散，审计工作效率较低。第二，在审计工作展开的过程中，相关监督工作非常严格，很多信息数据资源重叠较差性较强，可以利用的信息量较少，影响了审计工作的整体效率。第三，大数据利用率较低。一些审计单位在展开相关工作的过程中，没有对大数据进行良好利用，甚至没有建立完善的数据平台，使得信息数据收集的过程存在一定困难，收集到的信息数据量非常少，甚至无法跟上时代的发展。

2.3 审计组织分散

审计组织较为分散也对审计全覆盖工作机制的实施有着重要的影响。分散的审计组织只会导致审计工作的协调性调查，无法与全覆盖的理念相适应，其主要表现在以下几个方面：第一，审计全覆盖工作机制的范围较为广泛，需要相关人员做好工作的衔接，但是在实际情况中，社会上的审计人员与政府之间的衔接工作不到位，无法将审计工作进行全面统一，导致信息孤岛的情况产生，制约了审计全覆盖工作机制的发展。第二，上下级之间的衔接工作不到位，协调性较差。在审计大环境下，上级与下级之间的良好沟通能够促进审计工作的高效化完成，但是在实际情况中，很多审计单位都没有达到相应的水平，上下级之间的沟通不到位，导致审计工作无法有效完成，影响了全覆盖工作机制的全面实施。

3 新常态下审计全覆盖的工作机制

面对上述情况，为了让审计全覆盖工作机制在新常态下得以发展，需要政府及审计相关单位采取适当的措施来应对上述问题，笔者总结了以下几点。

3.1 建立基于人才培养、威慑式全覆盖工作机制

建立基于人才培养的威慑式全覆盖工作机制，要求相关单位注重人才培养的同时，能够通过威慑式机制来加强人才队伍的建设，为审计全覆盖机制的实现奠定坚实的人力基础。在实际情况中，可以通过以下方面来建立基于人才培养的威慑式全覆盖机制。第一，注重人才的引进和培养。审计复合型人才的引进是非常重要的，相关单位需要在招聘环节把好关，严格职业准入，对审计应聘人员的思想道德水平、法律素养、专业技能和知识进行全面考察，保证审计人员的综合能力满足实际需求。此外，对于现有的审计人员来说，单位需要加大力度对其进行培训，使审计人员能够充分接触到最先进的知识和技能，不断更新其知识体系和思维模式。单位可以采取多样化的方式对其进行培训，如：举办法律讲座、审计专项讲座、跨单位交流会、计算机操作技能赛等，这样不仅能够加强审计人员的综合能力，同时也能够提高审计团队的整体素质，促进审计全覆盖工作机制的实现。

第二，注重威慑机制的建立。一方面，坚持审计的整改，主要是指狠抓审计工作展开过程中出现的问题，并在相应整改责任制度的辅助下，严肃整改问责，将审计工作中的各项责任落实到个人，使每个审计人员都能够认真对待工作，避免违法乱纪的情况发生，同时也能够保证工作质量；另一方面，建立全面考评机制，单位可以从多个方面对审计人员进行全面考评，包括德、能、勤、绩等，并将考评的结果与审计人员的奖金、工资等挂钩，在利益以及发展的威慑下，审计人员将会积极响应单位的号召，约束自身向着全面型、复合型人才的方向发展。

3.2 建立基于大数据的全覆盖工作机制

面对资源分散、信息量少的现狀，需要建立基于大数据的全覆盖机制，换言之，需要在审计工作中更多地使用现代化计算机技术，利用大数据来获取更多的信息资源，并实现资源共享，为审计工作提供更好的发展空间。在实际情况中，可以通过以下方式来建立基于大数据的全覆盖机制。

第一，完善数据中心管理。完善数据中心的管理需要建立国家审计数据中心、地方审计数据中心等，相关单位可以根据实际情况建立基于地方特色的审计数据库中心，将所收集到的信息数据分门别类地整理并存储，在后期使用的时候方便调取。由于审计数据库能够容纳较大量的资料，因此，在资料的收集和保存方面，具有较大优势，不仅避免了信息交叉重叠的情况，同时也能够提高审计工作的整体效率。

第二，构建数据整合共享平台。不同的地区建立不同的审计数据库，但是为了加快信息的整合和共享，笔者建议能够在政府的引导下打破传统模式下的封闭式状态，逐渐构建数据整合共享平台，将相关资源信息共享，拓展审计数据的使用广度。审计机关应当要站在多元化视角，将审计数据库联系起来，建立信息共享平台，扩大审计的范围，实现数据的共享，在条件允许的情况下，也可以将财政、社保、医疗等不同部门的数据结合起来，形成综合化平台。在这样的背景下，审计工作将会变得更加高效化，同时监督工作也会变得更加方便。

3.3 建立纵向垂直的全覆盖工作机制

面对审计组织分散的情况，需要建立纵向垂直的全覆盖工作机制，加强审计组织内部的交流和合作，让组织不再过于分散，促进审计全覆盖工作的展开。在实际情况中，可以参考以下几点内容展开相关工作。

第一，建立“一盘棋”组织模式。国家审计机关应当要实行双重领导体制，一方面在业务上以上级机关的领导为主要领导；另一方面打破审计接线，从中央到地方实施全面审计，帮助审计工作向着更好的方向发展，同时也能够为审计的全覆盖发展提供保障。此外，由于审计部门在形式审计监督权的过程中需要依靠被审计单位的业务数据、财务数据等资料，在一些外界因素的影响下，很可能会出现违法乱纪的情况，因此，需要审计部门与公检法部门联合起来，形成联动模式，在不同部门之间高度交流的情况下对审计工作进行全面监督和检查。

第二，建立跟踪审计模式。重点项目、重大政策措施对审计工作有着直接影响，因此，需要建立审计客体的纵向垂直机制，对重要的事项进行纵向跟踪，包括重点项目、重点资金、重大政策措施等，对这些内容进行全过程的跟踪审计，以便能够及时发现其中存在的问题，及时纠正问题，减少后期审计的工作量，避免造成不必要负面影响。

4 结语

综上所述，在新常态下，我国审计工作也应当要向着全覆盖的方向发展，建立全覆盖的工作机制，这不仅符合现代化审计的发展模式，同时也能够满足社会经济发展的需求。因此，各单位应当要及时发现审计工作中存在的问题，并通过培养复合型人才、建立大数据平台、建立纵向全覆盖机制等方式来加强审计全覆盖工作机制的建立，促进审计工作的有效性。

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