我国高校财务内部控制的现状与对策

陈城 杨爽

【摘 要】20世纪90年代以后，随着我国高校招生规模进一步扩大，高校教育体制全面深化改革，高校财务内部控制水平持续提升，为高校持续、健康、稳定发展起到积极的推动作用。然而，随着高校财务内部控制内容、体系日益复杂，传统内部控制体系已经无法满足财务内部控制的需求，出现诸多缺陷和弊端。基于此，文章阐述了高校财务内部控制现状及其存在的问题，并提出有针对性的应对策略。

【关键词】高校；财务内部控制；现状；对策

【中图分类号】G647.5 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2018）05-0262-02

近年来，随着我国高等教育逐步推广和普及，高校招生规模不断扩大，伴随而来的是高校财务管理内容的多元化和复杂化，高校财务管理、内部控制面临诸多风险。因此，高校要持续提升财务内部管控水平，尽可能地规避财务管理风险，推动高校持续、健康发展。研究我国高校财务内部控制现状及存在的问题，并提出有针对性的应对策略，具有十分深远而重大的现实意义。

1 我国高校财务内部控制现状及存在的问题

1.1 对财务内部控制的认识不到位

随着高校教育体制全面深化改革，高校的自主权越来越大，成为真正意义上的自主办学、独立运营、自我管理、自我发展的法人实体，也成为市场经济体制下一种特殊的经济主体，所面临的市场风险日益增多。现阶段，我国高校财务在管理和控制方面尚未引入市場竞争机制，高校财务管理人员对财务内部控制缺乏客观、系统、全面的认识，尚未意识到财务控制中存在的危机和风险。尽管绝大多数高校专门制定了财务管理控制制度，但是在实际运行过程中却流于形式。究其原因，相当一部分高校领导对财务内部控制的认识不到位，单纯地认为财务控制就是资金核算、资金管理，对财务控制方面的规章制度、法律法规了解和掌握不多，注重资金管理，忽视高校文化理念、管理理论、职工素养、人文环境等的创建，尚未认识到高校财务内部控制的重要性，忽视了对财务人员的教育和培训，导致大量专业化财务人才流失，严重影响高校财务管理和控制水平[1]。

1.2 风险管理体系不健全

研究表明，部分高校财务内部控制过程中缺乏风险管理意识，尚未建立完善的风险管控体系，使得债务问题日益增多和复杂化，严重影响高校持续、健康发展。为了获得持续、健康的发展及满足招生规模不断扩大的需求，一部分高校向金融机构盲目贷款，最终因负债率过高导致财务危机。基本收支业务风险管理不全面、不深入是高校普遍存在的问题，随着办学规模的进一步扩大，高校需要更多的资金，在扩大融资渠道的过程中，面临极大的财务风险。高校管理者往往以如何筹集到资金为研究重点，忽视了资金的使用与归还问题，致使经费收支不平衡，经费管理不合理，甚至出现违法违规、贪污腐败的问题。因此，高校风险管理体系不健全、不完善，成为影响其财务内部控制水平的主要原因之一。

1.3 内部控制制度不完善

随着高校招生规模的不断扩大，经济活动范围也逐步扩大，特别是对外投资活动日益频繁。通过对部分高校对外投资现状展开调查与研究发现，普遍以追求高效益为主，资金投资不慎重、不合理，投入资金与所得收益不成正比，致使大量资金流失，甚至一些学校领导为了谋取私利触碰到法律法规底线，在社会上形成极大的负面影响。高校内部控制制度不完善，导致财务内部管理、控制过程做不到科学决策、合理管理及有效控制，造成财务管理混乱，财务控制不到位，严重影响高校正常的财务管理和办学秩序[2]。

1.4 财务考评体系不健全

作为高校财务管理的重点和核心业务，预算管理工作开展过程中需要有健全和完善的财务考核体系作为保障。现阶段，我国各大高校财务考评管理机制的建立处于初步探索阶段，尚未形成系统、全面的预算管理和财务考核体系，针对预算管理的考核评价，仅仅以考评经费的执行情况为主，尚未多角度、多层次地进行考评管理，预算管理过程中资源优化配置不到位，效益最大化目标尚未实现。

2 我国高校财务内部控制的对策

2.1 提高对财务内部控制的认识

强化高校财务内部控制是经济发展所需，也是高校财务管理的基本要求，更是高校实现持续、健康发展的重要保证。目前，我国绝大多数高校财务内部控制以“统一领导、集中管理”的模式为主，高校领导作为财务内部控制的直接负责人和管理者，也是各项财务内部控制制度全面落实到位的带头人[3]。因此，要进一步增强高校领导的财务内部控制意识，并亲身参与内部财务控制制度的制定、实施，充分发挥内部控制的基础性作用，为高校科研、教学、财务管理等工作提供有力保障。

2.2 建立健全风险管理体系

高校财务内部控制过程中，要准确、及时、全面识别经济活动中的各类风险，找准风险点，建立风险预警和防范机制，严格根据市场风险类型，确定风险预防和防范重点，科学制定风险应对策略，有效预防和应对风险，探索出一条与高校经济发展、财务内部控制相适应的风险管理模式。

首先，强化基本收支业务的风险管理。高校应当将收入、支出按类型进行归类，针对不同的收入、支出业务类型，分别制定不同的风险管理办法，对风险发生概率较大的经费支出内容要进行严格控制[4]。例如，项目研发经费在确认收入前，由项目负责人进行预算，严格控制人员经费占比，项目拨款单位审核无误后，进行经费收入的确定。经费管理必须严格按照拨款单位的具体管理办法操作。

其次，实现融资渠道的多元化，不断降低债务风险。通过对高校债务基本组成情况展开调研发现，高校大部分债务来自于学校基础建设过程中的专项贷款。由于高校流动性资金十分有限，所以需要依托政府引导与社会合作，不断拓宽融资渠道，共同筹集所需资金，以此来降低融资成本和融资风险[5]。此外，可以将信用风险高、利息高、期限短的金融贷款转换为低息、长期、低风险债券，以此改善财务内部控制环境。

2.3 完善财务内部控制制度

高校财务内部控制制度在一定程度上决定了财务内部控制质量和水平，财务内部控制制度的制定不仅要与高校财务管理工作的实际相符，而且要严格遵循财务管理相關标准、规范，突出针对性和实用性。针对我国高校财务内部控制过程中存在的财务内部控制制度不完善问题，笔者认为，需要做好两个方面的工作：一是健全监督、约束机制，切实维护高校财务内部控制工作有序开展，注重财务计划、财务成本控制、财务核算等工作，充分提高资金的利用率，实现预期经济效益；二是制定完善的资金使用审批制度，确保各类资金的使用合理化、透明化。建立和完善财务内部控制制度的过程中，要坚持预防为主、防治结合，加大对各类经济业务的监督、控制力度，通过责任追究制度、考评奖惩制度等约束财务管理人员的财务工作行为[6]。

2.4 健全财务内部控制考评体系

高校财务内部控制评价机制的建立需要结合高校财务管理工作实际，突出个性化和针对性。通常，高校财务内部控制评价体系主要包括财务状况评价体系、财务综合实力评价体系、财务发展潜力评价体系、财务管理绩效评价体系等。通过建立健全高校财务内部控制评价体系，完善各类评价机制。一方面能够帮助高校准确、及时地掌握自身财务状况；另一方面能够帮助高校规避财务风险，有利于高校整体经济效益的提高。

3 结语

在全球经济一体化发展背景下，高校持续、稳定、健康发展离不开高质量、高水平的财务管理工作，财务内部控制是财务管理的核心组成部分，直接关系到高校财务管理的质量。因此，我国高校要结合自身发展实际和财务状况，尽快探索和建立一套切合实际、科学可行的财务内部控制体系，以此实现协调发展和持续创新。

参 考 文 献

[1]康达红.浅谈高校财务内部控制的现状与对策[J].武汉轻工大学学报，2017，36（1）：86-88.

[2]胡碧霞.基于内部控制五要素谈高校财务内部控制现状及对策[J].财会学习，2016（17）：248-249.

[3]戴勇姣，颜剩勇，欧阳璐璐.高校财务内部控制现状与对策研究[J].当代教育理论与实践，2016，8（1）：158-161.

[4]马连锋，肖佚.我国高校财务管理内部控制现状及整改对策研究[J].财经界：学术版，2015（21）：145.

[5]李英利.新《预算法》背景下我国高校财务内部控制存在的问题及对策[J].学术论坛，2015，38（5）：74-77.

[6]杜宗刚.试论高校财务内部控制的现状与策略[J].财经界：学术版，2014（15）：191-193.

[责任编辑：高海明]