基于大数据背景下的企业社会责任披露的统计分析①

孙超 沈艳丽 宋吉鑫

摘 要：本文首先阐述了大数据和社会责任披露的研究成果及研究现状；其次通过收集整理近三年的我国A股上市公司社会责任报告的相关数据，采用统计学方法进行数据归纳分析，并通过统计分析结果指出企业社会责任报告披露的特点及存在的问题；最后提出大数据环境下企业社会责任披露的对策建议。

关键词：大数据 社会责任 信息披露 统计分析

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）08（c）-006-03

随着我国企业社会责任运动的逐步深入和不断完善，地方相关政府部门及监管机构出台企业社会责任的相关政策性文件和规范，种种举措对促进企业社会责任信息披露的规范性和完善性起到了至关重要的作用。对规范企业合法经营、照章纳税并自觉接受社会的监督与管理，主动承担社会责任都起到了很好的规范作用。对需要企业社会责任信息使用者而言，如何更全面真实地去获取企业社会责任相关信息，诸如经济责任履行、环保责任履行、社会责任履行等数据信息，尤为重要。而目前所处的信息时代大数据则提供了全面分析了解企业的社会责任履行任务及信息披露的平台。目前，企业社会责任履行更是社会及民众所关注的焦点，企业在其经营过程中，履行企业自身经济责任的同时必须加强对企业社会责任的认识和正视，合法合规披露社会责任相关信息，以满足信息使用者要求。目前，社会及民众等信息需求者对社会责任信息的获取相对匮乏，若能借助社会责任信息的大数据平台，则可更全面了解社会责任的履行情况企业社会责任数据信息，如企业自行披露的历史数据、媒体公布的数据信息数据，并通過相关机构公允地对企业社会责任报告的评价和评级，促使企业更好地履行自己的社会责任。

1 文献综述

1.1 关于企业社会责任及其披露的相关文献

McGuire（1963）观点：企业社会责任与企业法律责任、企业经济责任有差别，企业社会责任涉及企业对社区福利、教育、政治及社会利益等方面。Davis和Blomstroni（1971）观点：企业社会责任具有综合性，包括经济责任、法律责任、道德责任和慈善责任四个方面内容。Carroll（1979）观点：企业社会责任由经济责任、法律责任、伦理责任以及慈善责任四方面内容构成。而国内有部分学者认为企业社会责任仅仅由伦理责任与慈善责任两方面构成。刘俊海（1999）观点：企业社会责任指企业要承担维护和增加社会其他利益主体的义务。卢代富（2002）的观点是企业首要责任是使股东权益最大化，同时要承担维护和增进社会利益的责任。张正勇（2012）通过对2008—2010年在A股上市企业社会责任报告披露情况分析，结论是消费者认可度及其竞争优势为上市公司提高社会责 任信息披露水平的经济动机。沈一弋等（2014）通过对“言行一致”的企业社会责任信息披露的诠释，得出在大数据环境下，企业社会责任信息披露不断演化的结论。李红玉（2015）通过对社会责任信息披露效应的研究及检验披露效应，认为企业披露社会责任信息与社会声誉显著正相关。从上述文献可以看出，在社会责任及其披露的研究，企业和学者有着不同的观点，目前尚未得出一致的结论。

1.2 关于大数据的研究现状

大数据时代很多国内外学者将大数据应用会计、审计、金融等经济管理领域。李国杰（2012）提出大数据研究是未来科学技术研究的重要领域，介绍了大数据的科学问题和大数据应用与研究面临的挑战。朱建平（2014）通过对大数据时代下数据分析理念的辨析，指出了在大数据时代统计研究工作过程及统计思维所而临的挑战，但对于基于大数据背景下披露企业的社会责任信息尚不多见。

2 大数据背景下的企业社会责任信息披露统计分析

2.1 企业社会责任信息披露概述

在“互联网+”时代和大数据背景下，企业社会责任信息披露的主要方式也随之拓宽渠道并数据和内容也不断增加，其主要方式有公开正式披露社会责任报告、在公司网站或年报中体现其社会责任的内容和表现。而社会责任披露报告，作为系统反映企业社会责任承担情况的基础性工具，在企业与利益相关群体构筑了很好的交流平台，其披露情况也日益受到社会各界的广泛关注。如WTO经济导刊作出的统计数据显示：2015年国内企业社会责任发布报告817份，发布数量较2014年同期的663份实现了18.8%的高速增长，其中企业发布报告808份，占发布总量近的99%，而利用互联网及与企业直接沟通搜集到社会责任报告共计713份，占比达到87.2%。金蜜蜂中国企业社会责任报告的研究显示，基于上述713份报告，按照《上市公司行业分类指引》对报告发布主体按所处行业归类，能够进一步分析发布社会责任报告公司的行业分布特点。而作为权威研究企业社会责任的第三方评级机构——润灵环球责任评级（RKS）的研究结果是2016年报披露期内，A股上市公司随着年报的披露共披露社会责任的报告747份，相比2015年披露的数量685份增加了9.05%。具体的社会责任信息披露统计分析如下。

2.2 企业社会责任信息披露的统计分析

根据企业社会责任第三方评级机构润灵环球责任评级（RKS）数据，A股上市公司在2016年共披露社会责任报告的747份，占2016年上市公司量3050的近1/4。相比同期2015年披露的685份，增加了62份。2014年披露社会责任报告的数量时635家，由近三年的数据可以看出，上市公司社会责任报告披露数量继续呈现稳步上升趋势。具体披露情况作以下详细分析。

2.2.1 社会责任报告披露的板块分布

2016年披露社会责任报告的747家上市公司中，按交易所来看，上交所公司为442家、深交所公司为305家，分别占59.17%和40.83%。按上市板块来看，主板、中小板和创业板公司数量分别为77家、19家和10家，占比分别为72.6%、17.9%和9.5%。

2.2.2 社会责任报告的行业分布

2016年披露报告的从行业分布来情况如下：机械、设备、仪表制造业112家，纺织、服装、皮毛制造业16家，金属、非金属制造业66家，其他制造业2家，制造业披露社会责任共计196家，占所有社会责任披露报告数量的26.23%；信息技术业67家，占8.97%；石油化学塑胶业58家，占7.76%；房地产43家，占5.76%，电力、煤气及水的生产和供应业39家，占5.22%，交通运输、仓储业和批发、零售业各38家，占5.08%；其余公司分布在采集业、传播与文化业、电力、电子业、建筑业、农林牧渔业、社会服务业食品饮料業、医药生物制品业，其中造纸印刷业、综合类披露社会报告最少。从总体行业分布来看，高污染、资源型行业社会责任披露数量居前列，可能与社会各方的关注度和企业本身的性质相关。

2.2.3 社会责任报告的发布意愿

根据RKS对社会责任报告的近两年的发布意愿结果统计，2015年社会责任披露报告中，应规披露409家，自愿披露276家。2016年社会责任披露报告中，共应规披露423家，自愿披露324家。对比2015年和2016年应规披露与自愿披露数量都有所增加，同比提高1.5%和17.4%，其中自愿披露的比例显著提高，企业的社会责任意识有了明显的提升。

2.2.4 社会责任披露的评定等级

社会责任报告披露的内容和评定等级，既可以反映企业的相关信息以及信息披露情况，也可以在一定程度上体现社会承担的状况，现状越来越受到关注。2016年披露的747家企业社会责任报告中，评级等级情况如图1所示，2016年披露的社会责任报告中，评定等级为一个A（包括A+、A-）以上的公司41家，比2015年多3家，占所有披露报告数量的5.35%，评定等级为二个A（包括AA-、AA+）24家，比2015年多少4家，占所有披露报告数量的3.07%；评定等级为一个B（包括B+、B-）等级198家，比2015年多21家，占所有披露报告数量的26.5%；评定等价二个B（包括BB+、BB-）的334家，比2015年少21家，占所有披露报告数量的44.7%；三个B115家包括（BBB+、BBB-），比2015年多46家，占所有披露报告数量的15.4%，评定结果CC等级1家，比2015年少4家，CCC等级19家，比2015年多9家，如图1所示。

2.2.5 社会责任披露事项

2016年披露的企业社会责任报告中，披露事项包括的内容如图2所示，其中2016年度净利润事项已披露393家，未披露354家，已披露比例为52.6%；年度拟实行分红政策已披露154家，未披露592，已披露比例为20.6%；反商业贿赂信息的披露209家，未披露537家，已披露比例为28%；客户满意度事项已披露114家，未披露633家，已披露的比例为15.26，其中金枫酒业客户满意度最低，只有73.17%；环保改造总投入事项已披露118家，未披露629家，已披露的比例为16%，其中“新文化”公司环保改造投入最低，只有5万元；企业碳减排量事项已披露27家，未披露720家，已披露的比例仅为3.6%，其中披露此事项公司中，“生益科技”碳减排量的最低，为6万元。社会公益捐赠总额事项已披露213家，未披露534家，已披露的比例为：28.5%，其中捐赠总额最低者“国中水务”仅为300元。纳税总额事项已披露346家，未披露401家，已披露比例46.3%，如图2所示。

3 企业社会责任报告披露的特点及存在的问题

（1）发布社会责任报告的企业数量逐年上升且行业特征明显。

通过对社会报告发布的统计数据分析，可以得出：2016年、2015年、2014年三年发布社会责任报告数量持续增加，发布内容趋于规范。相比2014年635家公司披露其社会责任报告，2015年、2016年社会责任报告披露数量继续呈现稳步上升趋势，表明企业社会责任信息披露逐渐成为上市公司综合信息披露的重要组成部分。2016年自愿披露数量由2015年的276家增加到324家，增加比例高达17.4%，自愿披露的比例显著提高反映出企业的社会责任意识明显的提升。其次是行业特征较为明显。制造业企业比重较高的行业披露比例较高，例如机械、设备、仪表制造业、纺织、服装、皮毛制造业、金属、非金属制造业等，2015年和2016年社会责任披露数量都处于前列。

（2）社会责任披露质量趋于稳定。

2016年披露的747家企业社会责任报告评级等级明显高于2015年，其中A-等级以上的比2015年多3家，B等级没有明显变化，而等级BBB比2015年Z增加46家，C等级略有变动。一方面各相关利益主体对信息的需求不断增加及企业本省对社会责任的重视，越来越多的企业开始注重社会责任的履行；另一方面，基于大数据视角下，社会对企业的评价综合化，除企业经济利益的评价外，对企业对环境、社会的影响等非财务信息有了更多的评价，引起社会及企业的高度重视，评价等价情况随之改进。

（3）非财务类事项披露内容增加。

2016年度社会责任报告披露的非财务类信息包括反商业贿赂信息的披露、客户满意度、环保改造总投入、企业碳减排量、社会公益捐赠总额等事项。其中社会公益捐赠总额事项披露的比例最高为28.5%，其次是反商业贿赂信息披露比例为28%，环保改造总投入事项披露的比例为16%，客户满意度披露的比例为15.26%。而企业社会责任事项中，碳减排量披露比例最低，这是因为自愿减排以企业社会责任和个人觉悟作为交易前提的，自愿减排的企业只是为了保持企业的社会形象，因此企业不愿意为此付出代价而进行碳减排量的具体尝试和披露，除非国家政策要求强制实施。

（4）披露社会责任的报告总体比例偏低。

2016年润灵环球责任评级的结果显示，在3050家上市公司中，披露社会责任报告的公司数量仅占1/4，通过数据可以看出大多数的上市公司还是不愿意披露其社会责任。而发布社会责任报告的部分上市公司披露的非财务绩效信息、发布社会责任报告仍属于相對自我行为或为处于监管机构压力而进行的应付行为，并未充分重视非财务绩效信息的披露。

4 大数据环境下企业社会责任披露的建议

4.1 建立企业的自我披露制度，加强政府监管

目前，我国企业的社会责任信息获取渠道仍然很有限，而披露的社会责任信息仅限与上市公司等证券市场有关的财务及非财务信息。即使是上市公司，部分公司尚未建立公开社会责任信息的网站。即使有公开网站的，公布的社会责任信息也不完全。为此，政府等相关监督部门通过制定相关规章制度，规范企业信息的披露行为，如社会责任信息通过相关部门发布或者委托第三方进行定期和不定期的检查后予以公布。

4.2 通过网络手段规范加强对企业的监督

大数据背景下，网络与人们的生活联系日益紧密，通过大数据平台获取信息、进行交流变得更加方便，因此通过网络手段可以有效提高利益相关者的信息获取渠道及对企业进行监督和制约的力量。

4.3 社会责任信息披露的保障措施

政府在原有政策的基础上，制定社会责任信息披露相关规范制度。在原有的社会责任信息披露法律、法规的基础上，加强上市公司社会责任信息披露监管和结合大数据平台的信息对社会责任相关的法规进行完善和修改。政策一方面要推动社会责任信息披露方面的政策保障措施的执行；另一方面要保障社会责任信息披露的大数据平台的实施和应用。

4.4 制定与大数据相关的法规政策

在大数据时代应调整和制定与信息管理方面的法规与政策。目前我国尚未制定一部在国家层面上的、统一的数据信息安全法律。政府应加强对大数据相关的法律法规研究，制定出确保大数据安全的相关法规文件，保证大数据环境的安全稳定。

参考文献

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[4] 李国杰.大数据研究：未来科技与经济社会发展的重大战略领域[J].中国科学院院刊，2012，21（6）.

[5] 沈洪涛.公司特征与公司社会责任信息披露——来白我国上市公司的经验证据[J].会计研究，2007（3）.

[6] 孙伟.基于大数据的企业社会责任信息披露平台设计[J].会计之友，2016（24）.

①基金项目：本文为2016年度国家社会科学基金项目“大数据伦理问题与治理研究”（16BZX097）阶段性成果。