企业全面预算管理存在的问题及对策探讨

陈今帼

摘 要：为提升核心竞争力，越来越多的现代化企业将全面预算管理列为日常经营活动中的一项重要管理工作。有效的预算管理对企业资金、效能运作起到优化的作用，使企业能够保持持久的发展动力。但在实际推行中仍存在一些问题和不足，一定程度上影响着企业经营管理的水平和质量。本文就现阶段我国企业预算管理实践中存在的主要问题进行分析和讨论，并以此为基础，提出如何优化财务预算管理的对策建议，从而更好地促进企业未来的快速稳定发展。

关键词：预算管理 问题 对策

中图分类号：F724.6 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）12（a）-109-02

1 全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的基本内涵

全面预算管理已经成为现代化企业日常经营活动中的一项重要管理工作，是企业内部管理控制的核心方法。全面预算管理是与企业战略目标相联系，结合预算编制、执行、控制、分析、调整、考评与激励等一系列活动，合理分配人力、物力、财力等资源协助企业实现战略目标。

1.2 全面预算管理的重要性

企业管理者通过进行计划、协调、控制和业绩评价这套体系，全面提高企业管理水平和经营效益，对于企业资源分配及进度监控具有重要的指导意义。全面预算管理不仅可以协助管理层规划企业今后的经营活动，还可以在经营活动中控制和调整经营项目，客观评价经营结果。

2 企业全面预算管理存在的主要问题

随着经营管理的不断深入，大部分现代化企业尤其是大型集团公司相继采用全面预算这一管理模式，列为现代企业管理的一项基本管理制度，并呈现出较好的效果。但仍普遍性的存在很多问题，预算管理的作用未能完全充分有效地发挥。主要体现在以下几个方面。

2.1 预算意识问题

首先，很多企业的领导还没有充分认识到全面预算管理在企业管理中的重要意义，只是形式上的询问及关注，每年预算编制上报后就不闻不问了。领导不重视是企业实施不好全面预算的首要障碍。

其次，大部分员工认为预算管理工作只是财务部门的职责范围，对预算管理所知甚少，给预算编制和执行都带来一定的难度，没有体现出全员参与的特点。

最后，对全面预算管理的认识不够，停留在财务预算阶段。很多企业虽然按照全面预算管理的要求设置了预算管理体系，但在实际操作过程中只重视部分指标，特别以利润表的主要指标为重点，不重视现金流量的指标及各指标存在的内在联系。

2.2 预算基础问题

首先，缺乏专门的预算管理组织或职责界定不清。大部分的预算编制工作被财务部门所包揽，而其他职能部室及业务部门参与配合的积极性不高。

其次，市场可变因素太多，预算容易流于形式。预算管理一般包括实物量预算和价值量预算两个方面，都会因为市场的可变因素变化而受到直接影响，相应地就很难保证预算的准确性。

2.3 预算目标问题

首先，预算导向不明确。缺乏对公司整体战略、发展目标和年度计划的认识和了解，企业一直强调规范经营和管理，但价值管理主线不突出，过程控制不重视，前瞻性不够，包括对未来可能出现的情况缺乏应对措施，脱离市场实际的现象较为明显。

其次，预算目标分解不到位。企业经营应围绕预算总目标，进行任务的层层分解，最后落实到每一位员工，并对财力、物力及人力等资源进行合理配置。如果员工对企业总目标、部门目标和个人目标不有所了解，就无法保证预算总目标的顺利实现。

最后，当预算目标的制定与公司战略不一致时，往往采取从自上而下强加的方式。这种方式可能在企业总体发展的需求上比较适用，但因各自的利益点不同，易造成上下级之间的相互博弈和对垒，最终以讨价还价的方式来确定任务指标，进而使得预算出现松弛的现象。

2.4 预算编制问题

首先，编制流程不规范，缺乏客观性。在不断变化的市场环境下，静态化的预算管理不符合企业实际经营情况，同时造成资源的浪费。

其次，编制方法不合理。多数的预算编制是以上年完成情况为基础，考虑一定的变动幅度，缺乏当年工作计划的支持依据。

再次，以财务部门编制为主，缺少业务部门支持。这样一来削弱了预算的合理性和对业务的指导性，导致预算管理的责、权、利相分离。

最后，预算编制往往以年度预算为单位，未细化到季度、月度。即使细化，为了应对考核，常常会在上半年度少编制收入、多编制成本费用，导致后期的监控和考核失真。

2.5 预算监控与分析问题

首先，缺乏有效的预算执行和监控措施。全面预算在实施过程中肯定会受到影响，无论内在因素和外在变化都会产生指标完成的阻力。目前多数企业以事后控制为主，如果没有有效的预算控制制度，预算的执行比较随意；没有预算控制预警机制，预算的调整不严谨，导致预算执行结果与预算目标相差甚远。

其次，预算分析仅限于财务数据的对比。缺乏非财务数据指标的分析比对，不能及时找出财务数据背后隐匿的真实原因。

最后，“年末狂歡”，大量成本费用支出集中发生在年底。各个部门为了明年能获得更多的预算，会想方设法在年底花完当年的预算，对成本费用的控制相当不利。

2.6 预算调整与考核问题

首先，未能根据市场变化及时调整预算，又或随意追加预算，从而失去权威性和严肃性。

其次，预算考核评价机制的不健全。多数企业已经建立了相应的激励机制，而在落实执行时往往只强调客观因素造成的影响，对自身的主观责任不作反思。在进行考核时常常还掺杂个人情感因素，最终影响评定结果，且有大锅饭的现象，不利于调动员工的积极性，同时丧失了企业持续改进的动力。

最后，预算的激励作用不够，考核未落实到具体责任中心、具体责任人。虽然将预算管理纳入考核内容，但具体考核标准及条目不够清晰明确，最终的考核结果没有真正与员工薪酬挂钩。在整个考核系统中，预算管理起不到约束和激励作用，失去了基本意义。

3 解决企业全面预算管理问题的对策探讨

3.1 加强全面预算管理工作的深入认识

首先，企业管理层要充分认识到全面预算管理工作在企业经营管理过程中的重要作用。带头遵守企业的预算管理制度，严格履行项目预算审批程序；同时配备专门分管预算管理工作的领导成员，起到企业内部沟通协调的桥梁作用，成为顺利开展预算管理工作的坚强后盾。若要确保全面预算管理工作的各个环节顺利、高效的完成，肯定离不开企业领导和各部门高度的重视。

其次，加强宣贯工作。并在企业领导的引导下，充分调动各部门甚至全体职工的参与性和积极性。通过各种手段宣传，将全面预算管理模式深入到企业的每位员工，要使员工们认识到全面管理预算的重要性，夯实全面预算管理实施的基础。

最后，加强对企业预算管理人员的培训。不仅仅是具体技能和知识面，还要注重培养合理的判断意识和思考能力，尤其是在重点环节上的把控，做到精准、稳健地选择和处理。

3.2 建立健全高效的全面预算管理组织

全面预算管理不仅限于财务预算，还包括生产预算、固定资产投资预算、人力资源预算、投融资预算等。所以，应设置专门的预算管理组织机构，比如预算管理委员会和预算管理工作组。

预算管理委员会作为全面预算管理体系的最高管理机构，在董事会的领导下进行预算管理工作。主要包括：初步确立企业年度总目标、确定预算编制原则、审议并批准年度预算方案、预算的事中调整以及考核期间测评等事项。

预算管理工作组负责全面预算管理的日常工作，负责预算的编制与协调、控制与分析、反馈与考核等事项。改变以往财务包办预算的状况，工作组员应有各部门相关人员参与，既可以提高预算管理工作效率，还能激励企业员工对照预算严格执行，促成预算目标的最终实现。

3.3 确定切实可行的企业预算目标

首先，要以企业的战略管理为导向，确定预算目标。企业的预算管理委员会应根据实际经营情况及市场预期制定基本目标和要求，作为各部门、各单位自编预算的基础。具体包括：预算期的目标利润、销售额、工资福利、供应链的控制及其他非财务数据指标。

其次，分解预算目标时，坚持做到制度细化、责任细化、指标细化、费用细化、时间细化，并且分解到部门和个人。为确保企业各项管理活动有序进行必须制度细化；为提高员工工作效率必须做到责任细化；为降本增效必须费用细化，进行成本分析并寻求降低成本的途径；对于考核期间的测评和员工激励必须有赖于指标细化和时间细化。

最后，严格预算调整程序。企业正式下达年度预算后一般不予调整，但若因某些客观原因导致预算执行结果产生重大偏差，如市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，则应及时调整预算。在不偏离企业发展战略和年度预算目标的前提下，以有重大影响的差异方面作为调整重点。

3.4 规范编制流程，科学合理地进行全面预算编制

首先，企业编制程序应经历自上而下和自下而上，反复研究，形成最终预算。整个过程为：先由预算管理委员会代表最高管理层提出企业总目标；预算管理工作组审查各业务部门及职能部门的预算方案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案，呈报预算委员会；经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达至各部门实施。

其次，综合运用多种预算编制方法。应考虑企业的实际情况，运用譬如滚动预算以及弹性预算等新型的预算方法，能够有效提升企业预算的准确性，尤其是中长期规划发展下的企业值得进行推广。

最后，提升企业信息化管理程度，借助科学的预算模型及信息化编制工具，以动态多维的方式反映数据。本着经济最优化原则，既节省了人力资源成本，又减少了人为差错，进而提升预算管理水平。

3.5 加强全面预算过程控制，严格预算执行效力

首先，建立预算控制预警机制。将预算管理系统作为一个单独功能模块，结合财务核算数据进行实施监控，同时强化各项数据反映出的经济指标走势，找出规律，及时发现问题。

其次，建立预算分析会制度。尤其是对已发生的成本费用进行统计分析，对超支或错误的部分进行及时修正，对相关的经营活动进行指导调整；同时统计规律，对偏差较大的成本费用进行预防。

最后，企业必须具备两个方面的能力，一是获取和利用市场信息能力；二是企业内部管理运行过程和预算执行过程中的监控能力。

3.6 完善预算考核机制，实现业绩与职务的互动

首先，将全面预算管理与企业责任中心结合起来，确保全面预算的落实执行。通过落实权责一致的制度，在出现预算管理失误时，找到相应的责任人，杜绝互相推卸责任和扯皮现象，进而减少工作失误，提高预算管理工作的质量和效率。

其次，建立员工激励机制，提高员工参与热情。遵循公開、公正、合理、全面的原则，根据预算指标执行的完成情况、反馈效果进行全员考核，奖惩分明，从而激发员工的工作责任心和积极性。

4 结语

综上所述，企业全面预算管理是企业落实战略目标、分配各项资源、管理经营过程、支持管理决策的核心管理会计工具，也是一种管理控制机制。有效的企业管理离不开全面预算的支持，只有全方位、全过程、全员参与 的全面预算管理，才能促成企业战略目标的实现。

参考文献

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[2] 刘云.企业预算管理问题现状及对策研究[J].现代国企研究， 2016（18）.

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