优化现代企业内部控制建设的策略研究

贺斌

摘 要：随着社会经济的快速发展，现代企业管理方式发生了极大的变化，为有效降低企业经营管理风险和财务风险，加强企业对外投资的管理和监督控制，保证企业资产的安全和完整，降低企业经营管理成本，建立和加强企业内部控制建设具有十分重要的意义。本文将在分析企业内部控制内涵的基础上，对当前我国企业内部控制建设上出现的问题进行分析，然后就如何优化现代企业内部控制建设提几点看法。

关键词：现代企业 内部控制 优化策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）11（b）-106-02

1 内部控制内涵分析

现代企业内部在经营管理上会设置多个部门和岗位，因为这些分工会产生相互制约和相互联系的关系，为了协调各个部门和岗位的工作，使企业各项经营管理活动有效展开，就需要采取一系列控制方法或措施程序，从而在此基础上形成了一套严密的内部控制机制。可以说，内部控制制度是现代企业管理的重要内容，也是企业内部管理制度的重要组成。内部控制制度根据控制目的的不同可以分成内部会计控制和内部管理控制，其中内部会计控制是一个企业履行职责，实现目标的自我规范的过程，也是企业内部重要的管理活动。对于现代企业来说，加强内部控制，可以有效提高单位的管理水平，改善公共服务质量和水平，同时也能规范单位的财务管理秩序，避免腐败、虚假会计信息的出现，保证信息的完整和正确，保护企业资产安全，促进经营管理政策的实现，提高企业的经营管理效率，控制经营风险，实现企业的整体经营目标。

2 现代企业内部控制出现问题的原因

2.1 内控意识薄弱

很多单位并不十分了解内控体系，没有意识到内控对于单位发展的重要性，而只是认为内控就是制定规章制度，无法清楚地认识到内控对于单位整体运营管理的作用。正是由于内控意识薄弱，所以目前很多单位在内控制度的制定上存在以下几个问题：首先有的虽然制定了内控制度，但是执行效果不佳；其次内部控制的制定本身就不合理，没有详细介绍制度的要点，也没有合理设置会计岗位，有的单位直接出现了一岗多职的现象，没有对会计、出纳和稽核实行职权分离。此外，部分单位内控制度管理范围过小，不能包括对所有经济活动的控制，也没有明确的赏罚制度，导致内控无法发挥实效。

2.2 内控体系不完善

企业的内部审计是内部控制的重要环节，但是目前很多单位并没有独立的内部审计部门，或者所建立的部门和会计部门同等，缺乏独立性和权威性。加上单位内部领导人权利严重集中，审计部门形同虚设，无法有效起到监督作用。

2.3 内控执行力度不够

一些单位一方面受到传统观念的影响，并未有效开展内控执行效果评价工作，所以内部监督和控制管理的执行力度不够大，这样就无法及时发现内控在整个设计和执行上存在的问题，也就无法及时弥补这些缺陷；另一方面由于单位人力资源不足，财务部门往往和审计部门由同一个领导分管，内部监督的独立性不强，导致内部审计机构在监督上的效果不强。而在外部监督上，又因为大多是抽查，所以监督有限，这样单位内部对于财政资金的运用监督就更加乏力，无法形成实质的监督约束。

3 优化现代企业内部控制建设的策略

3.1 增强内控意识，优化现代企业内控环境

根据国家相关法规文件，单位的领导人要对内控的科学性、合理性和执行的有效性等负责。所以想要增强单位内部的会计控制和审计监督意识，关键是要从领导人着手，只有主要领导人员的意识加强了，才能起到带头作用带领整个单位员工提高内控意识。平时单位也应该加强内部会计控制相关的宣传教育，提高工作人员的风险防范意识，使所有员工充分了解内控的重要性。此外，为营造良好的企业内部控制环境，首先必須健全专业化和社会化的董事会制度，也就是在董事会下设立专门的如执行委员会、财务委员会、审计委员会和投资委员会等负责机构，也可以引入外部独立董事，使董事会适当外部化，加强对内部人员的监督制约，保障所有股东的权益。建立有效的激励和约束机制，比如将工资和绩效挂钩，奖励业绩好的淘汰业绩差的，奖励遵守企业内控制度的，惩罚违反企业纪律者，可有效提升企业自觉遵守企业规章制度，自觉完成任务，自觉为实现企业经营目标而努力，从而可有效降低企业内部控制的成本。为加强企业文化建设，还需要加强对企业员工综合素质的培养，只有相应素质和修养的人去执行企业内部控制制度，才能使内部控制发挥真正的作用。所以现代企业应该树立团队意识，加强对员工的专业能力、文化素质、道德修养等培训教育，使员工具有共同的奋斗目标和道德行为规范。

3.2 完善部门预算管理

一方面要完善既有的部门预算和零基预算，也就是部门的各项收支要严格按照标准编制，然后再按照类别进行细化，有些预算需要单独编制，同时要对其中的预算金额和支出标准等作出详细解说；另一方面应适当引进绩效预算模式，严格按照制度执行预算，通过法制观念的加强避免出现舞弊行为。

3.3 加强内控体系建设

在内部控制度的建立上，首先应该根据自身的经营业务范围确定各个层次的职权关系，合理设置单位各个人员的岗位，避免出现一人多岗现象。现代企业内控体系的组织规划应该遵循相互牵制和相互协调的原则，也就是不相容的职务必须是分工负责，不能只由一人或一个部门同时承担，完整的一项经济活动必须是由两个以上的部门和人员共同完成。但是各个部门和人员之间也应该相互协调配合，各个岗位和环节需要同步协调，在办理各项业务时程序和手续应该紧密衔接，避免出现扯皮或脱节的问题，保证经济活动的有效开展。其次要确定好负责人的权利管理，所有的经营业务必须要按照既定的流程走，不能越权行事，避免出现贪污腐败现象，其中加强授权批准控制是比较有效的一种方法。授权批准控制指的是企业各级人员必须在经过授权和批准之后才能进行相关经济业务的处理工作，否则不能直接接触这些业务，规定各级管理人员的职权范围和权限，在正常授权范围内则可以直接处理业务，如果超出一般授权范围的特殊业务则必须经过上级领导批准才能执行。此外，对于资产管理要确定好各个利益方之间的责任关系，加强对固定资产采购和使用的管理。其中全面预算控制是企业财务管理的重要内容，也是内部控制的关键，必须建立健全预算体系、合理编制预算，同时下达和执行指令，但是执行必须在授权范围内开展，另外还要对执行过程进行监控和考核。

3.4 提高内控执行力度和效率

单位内部审计监督工作非常重要，一方面需要完善内部审计部门，提高审计人员的专业素质和综合能力，做好事前、事中和事后监督控制，及时发现和解决问题；另一方面在对内控制度执行效果评价时，不仅要考察制度是否合理科学，还应该考察制度有没有被认真执行，单位内部的考核方法和内容应该随着时代的发展和单位自身的发展需求进行不断优化。此外，为提高企业内部控制的效率，可采取现代信息技术手段。在信息技术条件下，内部控制系统可以分成系统控制和管理控制两类，系统控制指的是和程序设计、运行维护、数据处理过程、硬件设备等有关的可靠性控制制度。管理制度指的是应用现代管理学的组织规划、资源使用限制等制定业务流程、工作程序、岗位设置、职责分工和授权批准等管理制度。但是企业需要注意的是现代信息技术也会给企业内部控制带来一定的风险，所以既要建立安全可靠的信息管理系统，也要不断改进内部控制管理制度，这样才能适应现代信息技术的发展。

3.5 加强企业的风险管理

为保证企业内部财产安全，应该严格执行财产保全控制制度，限制未经授权的人员直接接触财产，采取定期盘点、账实核对、财产保险、记录监控保护等措施来保证财产的安全。此外，企业管理人员应该树立风险管理意识，了解企业内部各个风险点，然后根据这些风险控制点建设风险管理系统，采取风险预警、识别、评估和分析等措施全面加强控制财务风险和经营风险。同时可设置风险评估部门和相应岗位，专门负责风险监控、识别和控制工作。

4 结语

综上所述，现代企业内部控制制度的优化是比较复杂的工程，针对当前我国企业内部控制方面出现的内部控制意识不强、控制体系不完善、内控执行力度不够等问题，可从企业环境优化、设计目标、流程梳理和运行机制完善等方面进行全面设计。另外，现代企业内部控制的建设和执行工作需要企业所有员工主動自觉地参与，只有这样才能真正有效地发挥内部控制的作用，从而提升企业经营管理的效率。

参考文献

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[2] 黄颖慧.现代企业内部控制制度建设的有效途径[J].中小企业管理与科技，2015（4）.

[3] 马影华.试论现代企业内部控制制度的建设[J].管理学家，2013.