“营改增”对旅游企业会计处理及税负分析

张晓爽 李赫

摘要：“营改增”是营业税改增值税的简称，是根据目前社会经济发展的形势所制定的一项税控政策。目的是为了支持服务产业和相关企业的发展，减轻企业负税，在一定程度上推动了社会经济的发展，该文就从“营改增”对旅游企业会计处理及税负的影响进行简要分析。

关键词：营改增；旅游企业；会计处理；税负

中图分类号：F59 文献标识码：A 文章编号：1672-7517（2018）09-0111-01

1 “营改增”实施的意义

“营改增”是将过往交纳营业税的应税项目换成增值税，从服务或产品增值的部分纳税。实施“营改增”最主要的意义就在于加快财税体制的改革，为企业发展减轻负税，从而推动社会经济发展。充分认识和了解到实施“营改增”的意义和重要性是必要的。一方面，“营改增”能大大增加增值税的覆盖率，减少重复纳税带来的烦琐，从而降低企业工作量，并推动了企业的转型或升级。在市场竞争力与日俱增的情况下，企业要不断自主创新，积极改革努力发展自身，才能增加经营活力，提高市场竞争力。另一方面不动产被纳入抵扣范围，能在一定程度上推动企业加大资金投入，第二第三产业也能在“营改增”的实施下进行融合发展，以此实现消费型增值税制度，完善增值税抵扣链条。除此之外，“营改增”虽然减少了重复收税的环节，但却能够增加就业岗位。“营改增”的实施基于服务产业，有利于建立增值税出口退税制度，对我国就业问题有积极的改善作用。全面实施“营改增”还能推动供给侧改革，因此“营改增”的实施具有重要意义。

2 “营改增”对旅游企业会计处理及税负的影响

“营改增”一是改变了税率及计税方式，以往是征收营业税，“营改增”实施之后，营业纳税人改为了征税，由5%的营业税改为3%的小规模纳税人税率，而一般纳税人税率则提高到了6%，有降低也有升高。随着经济发展，要适应社会变革，计税方式的改变，对旅游企业会计处理有一定的积极影响。二是改变了销售额扣除项目，“营改增”实施之后，旅游企业中的销售额扣除项目有了明确的范围规定。差额计征的方法，实际税负增加还是降低于能够抵扣的增值税专用发票有关，如果发票不足，则难以降低税负反而有可能增多，如此对旅游企业会计处理的要求就会相应增加。旅游景点的收入主要在于门票收入，可以抵扣固定资产项目进项税，但固定资产可抵扣项目很少的，就无法使用增值税专用发票，这样一来，实际税负就会提高，所以“营改增”对旅游企业会计税负的影响是有好有坏， 具体处理中，旅游企业要想降低税负，就得想办法加大进项税抵扣力度，从进项税抵扣中取得增值税专用发票。这需要旅游企业要根据自身实际经营情况采取能够获得规范发票的纳税统筹措施，提升旅游会计处理能力，加强旅游企业自身的管理水平。抵扣税款增加了，税负自然就能降低，可以说“营改增”就是在促进旅游企业进行自我改造，朝着好的方面不断推动旅游经济发展。

3 旅游企业“营改增”政策实施的策略研究

3.1 加强政策执行力，全面落实政策实施工作

旅游企业对“营改增”政策的实施要引起重视，根据当地实际情况对政策进行完善，增加政策的科学性、合理性、可行性。健全管理制度，在费用问题上做到清且准，账目核算有根有据，部门之间的工作相互协调，有条不紊。全面落实政策的实施，并在实践的过程中不断总结经验。加强企业创新发展的宣传力度，鼓励企业进行自主创新的研发工作，建立以創新为目标的财务管理制度，研发管理制度。

3.2 加强从业人员的专业素养

加强从业人员专业素养，“营改增”改变了税率及计算方式，对专业会计人员的业务水平有了更高的要求。因此，加强从业人员的专业素养十分重要，从选人方面尽量选择具有专业素养的人员。专业基础合格之后再对其进行培训，多给新人锻炼的机会。建立良好的人才培养机制，提供良好的工作环境，以吸引高质量的会计专业人员为发展我国创新型国家事业做出贡献。

3.3 让监督体系发挥作用

充分发挥监理作用，完善管理制度。“营改增”政策的实施过程中存在很多制度体系并不完善的问题，其中的缺陷很容易导致内部工作发生紊乱，工作人员协调性差。监督制度完善，又能得到有效执行，能在很大程度上提高从业人员工作的积极性，也只有这样才能让“营改增”政策的实施发挥到最大作用。

4 结束语

总的来说，“营改增”的实施在推动旅游企业的发展还是有良好引导作用的。随着生产力水平的不断提高，时代的发展进步，市场竞争力也在不断加大，一些传统企业无法在新时代中站稳脚跟。如果不及时进行创新改革，最后面临的一定是破产被淘汰的局面，“营改增”政策实施以来，很大程度上促进了企业革新，加大研发工作的投入也推动了社会经济的整体发展和进步。

参考文献：

[1] 吕岩. 营改增对旅游企业会计处理及税负影响分析[J].中国国际财经（中英文）， 2017（20）：53-54.

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