完善商业银行财务内控环境的具体对策研究

沈波

摘 要：商业银行只有不断完善财务内控环境，才能有效规避各种运营风险，营造良好的作业环境，从而推动商业银行健康发展。本文具体论述了商业银行财务内部控制现状，并提出完善商业银行财务内控环境的具体对策。

关键词：商业银行 财务内控环境 对策

中图分类号：F832 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（c）-044-02

在市场经济的快速发展下，商业银行为了不断提高自身的市场竞争力，就需要创造良好的财务内控环境，规避各种风险问题。本文主要分析了商业银行财务内部控制现状，阐述了完善商业银行财务内部控制环境的具体对策。

1 商业银行财务内部控制现状

1.1 对财务内部控制认识不足

当前，有不少商业银行将重心和精力都放在了业务发展上，对内部控制建设认识不足，即使发现了风险问题或者违背内部控制要求的行为也若无其事，风险意识比较薄弱。商业银行财务人员在相关业务处理过程中，由于受到了一些主观与客观因素的影响，严重损害了商业银行的信誉，导致商业银行资金大量流失，引发了各种风险如投标风险、财务税务风险、核算风险、出纳风险、会计监督风险等。还有的商业银行管理层认为财务内部控制的主要目的是建立相关规定和制度等，忽视了监督财务内部控制各环节，风险管控意识不足，有关规章制度落实不到位，引起了严重的经济纠纷案件，并且银行管理问题突出，不仅影响了商业银行的效益，而且还降低了商业银行的信誉。

1.2 缺乏完善的内部控制制度

有不少商业银行侧重于事后检查，忽视了事前预防的重要性，没有认真分析并有效规避各种潜在风险隐患，只有在经营风险与资产损失情况发生后，才命令稽核部门、审计部门找出引起风险问题的原因，通过相关措施予以改正。

1.3 内控激励、监督机制不全

商业银行在实施财务内部控制制度过程中，缺乏一套完善有效的促进制度全面贯彻及执行的激励机制，直接阻碍了财务内部控制的正常运转。商业银行应把财务内部控制运行情况与部门乃至个人的绩效考核紧密联系起来，做到奖罚清晰化，落实预期的财务内部控制目标，提高财务内部控制效率。

有的商业银行忽视了监督机制的建立，内部审计薄弱，对审计中发现的漏洞问题与确立的完善措施不够重视，最终掩盖了财务内部控制问题，所以商业银行应尽快健全一套内部审计制度，不断强化银行财务内部控制工作，从而确保财务管理信息真实可靠，促进商业银行市场提升竞争实力。

1.4 财务人员素质水平低下

财务人员素质水平高低直接决定了商业银行的业务处理速率及效率，因此商业银行应注重提高内部财务人员的综合素质，这对财务内部控制制度的有效执行意义重大，而且还有助于改进内部控制制度，保证内部控制的高效性。但是目前，一些商业银行并未针对财务人员开展专业的培训教育活动，致使财务人员业务素质一直处于较低状态，不利于财务内部控制制度的有效落实。比如有的商业银行财务人员一味地强调日常操作，很少主动去了解与行业相关的法律法规及风险管控等情况，从而引起严重的经济责任风险。

1.5 内部信息与沟通不畅

现阶段，商业银行只注重搜集业务操作信息，对于其他方面的信息收集量较少。信息收集、整理效率低下，信息交流不畅，商业银行内部信息共享不及时，影响了正确的内部控制决策制定。为此，商业银行应尽快构建完善的内部控制信息与沟通体系。

2 完善商业银行财务内控环境的具体对策

随着我国经济发展进入新常态，商业银行要想健康稳定发展，就必须构建完善的财务内部控制制度，提高银行全员的重视程度，推动规范化的财务管理，建立健全相关体制机制，从而处于市场最前沿。

2.1 提高对财务内控的认识

商业银行内控工作贯穿于银行各个运行环节，为此，商业银行应设置风险管理专职部门，明确风险评估期限，并制定科学的风险防范措施。同时商业银行在构建内部控制制度以及业务运营过程中，应将风险控制作为重点任务来抓，健全并落实资产分类制度、相互约束与监督机制等。此外，商业银行领导层应注重调动财务人员的工作积极性，树立正确的内部控制意识。构建良好的银行内部文化，并且在内部控制管理中始终以人为本，各部门与各人员应配合协作构建内部控制制度，认真听取员工的意见或建议，创造自由民主的文化环境，从而潜移默化中培养员工的科学价值观及责任观，积极参与内部控制管理活动，充分发挥自身的职责权限。

2.2 构建完善的内部控制管理制度

商业银行应注重构建科学完善的内部控制管理制度，明确具体的职责、权利和义务。第一，做好授权管理工作，确立财会方面的授权批准范围、程序、权限、职责，商业银行管理层应根据自身的授权范围来履行职责，处理相关业务。第二，将不相容职务及时分离，确立具体的会计岗位与人员，突出各岗位的职能，并促进岗位之间的有效约束与监督，从而提供客观精准的财务信息。第三，建立完善的岗位责任制，确保商业银行全体人员清楚知道自己的职权以及工作任务，紧密联系绩效考核。

2.3 构建完善的财务内部控制机制

商业银行应切实做好内部预算控制工作，这是企业财务内部控制的重要手段之一，并且还能对银行内部会计控制的运行情况加以监督。商业银行应对预算控制各环节加强管理，认真分析预算和实际间存在的差异，提高预算控制执行效果。预算控制过程中，应明确工作人员的预算执行任务，严格控制预算外资金的使用。此外，商业银行还应规范内部授权批准流程，清楚明确财务人员的授权范围、程序等。商业银行管理者必须根据具体的授权范围来行驶自己的职责权利，经办人员也必须按照授权标准来办理业务。

商业银行财务内部控制贯穿于各个运营环节，银行管理者必须充分掌握内部控制制度的运行现状，通过建立完善的内部监督机制与审计机制收集真实可靠的信息。第一，商业银行应设置独立性强的管理部门，负责对银行运营状况、风险等有效管理。第二，商业银行应高度重视风险控制效率，在构建各种规章制度与运营过程中都必须将风险控制放在首要位置，建立健全并落实风险制度。第三，商业银行应加强风险评估与分类，制定匹配完善的风险控制策略。第四，紧跟信息化时代步伐，通过信息化技术综合管理银行各种风险。

2.4 落实财务内部控制理念，提高财务人员素质水平

只有商业银行管理层树立科学的财务内部控制理念，才能推动财务内部控制高效执行，倘若银行管理层的领导作用不强，忽视了内部控制标准与规定，那么财务内部控制将难以在实际中有效运行。商业银行应在管理层中加大内部控制知识的宣传与推广力度，确保管理层正确的内部控制观念，创设和谐的内部控制环境，为财务内部控制的有效运行提供保障，从而加快商业银行发展步伐。商业银行应定期组织财务人员参加专业培训与教育，提高其综合素质，从而实现精准可靠的财务信息数据。比如商业银行通过开展内部控制体系理论学习来提高财务人员对内部控制的认知能力。

2.5 构建完善的内部控制信息与沟通体系

为了保证商业银行各部门之间建立良好的信息沟通交流关系，实现信息的对称性与及时共享，商业银行就必须构建完善的信息沟通体系，重新调整信息搜集、分类及整理系统，确保商业银行各项经营活动可以获得精准有效的信息依据。同时确立多元信息交流渠道，充分利用互联网通信技术加快信息及时共享和交流，并提高信息真实性、可靠性、精准性。

3 结语

综上所述，随着商业银行发展速度的不断加快，加强财务内部控制已经成为了降低财务风险，创造良好运营环境的重要手段，同时对商业银行的科学规范经营以及市场竞争实力提升具有现实意义。商业银行全体人员都必须具备完善的财务内部控制意识，共同努力推进内部控制管理，尽最大可能完善商业银行内部发展环境。

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