企业内部控制环境下绩效考核实施分析

王玖春

[摘要]随着国家经济水平的提升与社会的发展，很多企业的经营管理水平得到了明显的进步与创新，企业相关领导团队不仅对内部管理模式和理念进行了更新完善，还将很多獨特的管理经营方式应用其中，以此来提高企业整体发展水平。近年来，很多企业还提高了对绩效考核的重视与研究，并对绩效考核中涉及的原则及注意事项等进行了深入的探讨，从而为企业人才的培养和管理提供有利条件。文章就企业内部控制环境下绩效考核实施方面的内容进行论述，并提出一些建议。

[关键词]企业;内部控制;绩效考核

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821092

绩效考核是企业发展过程中重要的内容，对企业内部员工的培养与了解有着重要的意义和影响。在近几年的发展中，很多企业都提高了对内部控制环境下绩效考核的重视与研究。一方面由于传统的绩效考核方式已经不能满足现阶段企业内部人员管理需要，如果不对其进行更新完善，那么就会在很大程度上阻碍企业的平稳发展。另一方面是由于一些企业在进行绩效考核的过程中，会受到某些因素的影响而出现问题，需要内部相关管理部门能够提高对这方面的重视，降低不利因素对绩效考核的影响。

1内部控制的概念

为了提高企业治理水平，通过一系列手段来保证财产的安全完整、保证经营目标的实现，也可以保证财务报告的真实性，真正贯彻企业的经营方针和活动方针，依次为目的开展的一系列工作就叫内部控制。

内部控制包含的要素非常多样，但可以归纳为五点。

①内部环境是指内部控制工作开展的基础，例如具体的治理体系、相关政策法规以及一系列企业文化等;

②风险评估是指企业主动进行分析和识别经营活动，制定出合理的应对风险的策略;

③控制活动是企业结合风险评估的结果，通过一系列控制措施来降低控制风险;

④信息沟通是指企业应该全面而准确地收集经营管理工作中产生的信息，保证信息可以实现流通;

⑤在内部监督上，企业需要设置独立的审计部门，积极进行监督检查，开展内部控制工作，一旦发现内部缺陷就要及时采取措施加以应对。

2绩效考核对企业发展的作用

绩效考核之所以受到各企业的关注，是因为科学合理的绩效考核制度对企业员工工作能力的提升有着重要的意义和影响，对企业员工有着很大的激励、督促和自警作用。

首先，在激励作用方面。企业内部相关管理部门通过绩效考核方式，能够在很大程度上调动员工工作的积极性，对员工综合素质的培养以及企业文化建设也有着重要的推动作用。另外，通过绩效考核，企业员工的工作能力也会直观地展现出来，相关管理部门可以根据考核结果，对员工进行适当的奖励，对员工有着很大的激励作用。在内部控制环境影响下，绩效考核的实施还能进一步提高企业整体管理水平，为内部人员的配置和人才资源的合理应用有着深远的意义和影响。所以需要企业在日后的发展中，提高对绩效考核激励作用的研究与应用。

其次，在督促作用方面。绩效考核工作的灵活性很强，可以根据整个单位情况进行制定，可以根据单位内各部门的业务工作制定，甚至可以就某一阶段开展的具体工作制定。

最后，在自警作用方面。当一个绩效考核办法出台后，推动这项工作进行的是被考核者的认知。根据绩效考核中有关内部控制制度的要求，财务人员知道自己应该做什么，不应该做什么，知道不遵守内部控制制度应负什么样的责任。

3内部控制的缺陷

31内部控制缺陷的含义以及程度分析

内部控制缺陷是指企业在内部控制的过程中，由于设计方面或运行方面的缺陷而导致无法正常发挥效用，结合内部控制指标中的一系列因素来确定缺陷的具体类型，例如重大缺陷、一般缺陷等，之后结合行业的特征以及企业自身的规模来确定一个标准，制定出和本企业相适应的标准。

在影响程度的划定上，应该从以下几个指标进行考虑：

①多个一般缺陷是否可以互相影响，组合成一个重大缺陷，给整体控制目标实现造成影响;②在细化控制目标中采取不同控制活动是否会产生相互作用;③是否存在替代性控制活动，可以实现该细化控制的效用;④是否达到了内部控制的缺陷定性和定量标准。

32内部控制缺陷本质的分类

（1）设计上的缺陷，这是指其控制无法满足于控制目标的实际需求，或者缺少了必要的控制环节。

（2）运行上的缺陷，是指虽然其设计上是有效可行的，但是经常由于运行过程中的问题给执行带来了严重影响，比较常见的情况包括没有按照预期设计运行、人员执行不恰当等。

33内部控制严重程度的分类

（1）重大缺陷。

如果缺陷的存在直接给内部控制有效性造成严重影响，让其无法及时进行防范，导致无法及时防范，严重偏离于内部整体控制的要求，并且多个缺陷可以组合成一个更大的缺陷。

（2）重要缺陷。

这种缺陷的严重程度略低于重大缺陷，但仍然会导致企业无法防范的问题，在管理过程中也要对一个或多个缺陷组合给予足够的关注。

（3）一般缺陷。

一般缺陷是指严重程度不高的缺陷，这种缺陷不存在多个缺陷组合的情况。

4存在内部控制缺陷时的考核措施

如果在内部控制的过程中发现了一些缺陷，需要我们设计控制指标，并且将其与企业内部自我评估工作进行结合，针对各责任单位内部控制实效进行分析，比过去兼顾设计和执行层面，这样才能保证正确体现出内部控制改进效果。

企业为了内部控制绩效的评价指标体系设计原则得到体现，在评价要素选择时，从“内部控制运行现状评价”、“内部控制改善程度评价”和“自我评估内部控制评价”等三个方面来考虑评价各内部责任单位的控制绩效情况。

（1）内部控制运行现状评价主要评价对各责任部门内部控制设计健全情况以及执行效果，评价内部控制存在缺陷下的绩效。可以从缺陷数量、缺陷类型、缺陷程度等方面设置绩效评价参数，设计累计缺陷数、新增缺陷数、复发缺陷数、设计类缺陷数、执行类缺陷数以及重大缺陷数等具体评价指标。

（2）内部控制改善程度评价主要评价各责任部门内部控制缺陷的整改力度和实施效果，评价内部控制动态改善后的绩效。可以设置改善实效等评价参数，设计一般缺陷数、重要缺陷数、累计未改、未按计划改进缺陷数及缺陷改进周期等具体评价指标。

（3）自我评估内部控制评价主要评价各责任部门的内部控制自我发现和解决问题能力，使用内部控制自我完善机制管理绩效得以体现。可以设置自我发现、自我改善和保障机制等评价参数，设计发现缺陷数、改善缺陷数及行动方案等具体评价指标。

5结论

如今，很多企业在内部控制环境下进行绩效考核的过程中，都能对其中涉及的考核要点、考核原则以及考核理念等进行深入的研究，并根据企业内部管理需要，对绩效考核模式进行更新与完善，从而提高绩效考核效率和质量。对于内部控制环境下绩效考核中存在的难点问题，企业相关管理团队也能做到对问题产生的原因进行全方位的分析，并制定科学合理的方案，提高绩效考核的实施效果和价值，从而为企业人才的管理提供有利的保障。相信在未来的发展中，各企业内部绩效考核的水平会得到更大的提升，更多有效的考核方式也会被应用到企业发展中，为人才资源的有效配置奠定良好基础，为国家经济可持续发展提供有利条件。

参考文献：

[1]陈秋珍企业内部控制环境下绩效考核实施初探[J].商，2014（35）：29-30.

[2]李守梅关于企业内部控制中实施绩效考核制度的几点看法[J].现代国企研究，2016（22）.

[3]徐清萍企业内部控制评价研究[J].中国市场，2017（7）.