新会计准则下中小企业会计税收筹划研究

杜丽丽

摘要：我国经济迅猛发展，各行各业随之迅速发展。由于我国出台新会计准则，对中小企业的会计税收进行了相 应的调整，并逐渐展开会计税收筹划工作。鉴于此，拟对新会计准则下中小企业会计税收筹划进行研究。基于新会计准则概 述，分析了中小企业会计税收存在的问题，并提出了构建完善的会计税收制度、加强管理者树立正确的依法纳税观念、明确 中小企业的税收筹划责任提升专业素质、运用融资和组织的方式进行税收筹划的优化策略。研究结果表明，加强企业的会 计税收筹划，对降低企业成本具有积极作用。此次研究的主要目的是为了实现中小企业会计税收的顺利筹划，进而为促进 中小企业经济的快速发展献力。

关键词：新会计准则；中小企业；会计税收筹划

随着我国市场经济的不断发展，我国不断加强对税收政策的改革。在改革开放之后，我国中小型企业快速发展，并在全国经济中占据重要地位，中小企业的发展，为改善社会失业状况作出巨大贡献，保证社会发展的稳固前进。新会计准则下中小企业会计税收筹划作为中小企业会计税收的重要组成部分，不仅关系着中小企业的经济发展，而且对于社会经济的整体发展也具有重要影响。在现代的企业经营管理过程中，为实现企业税收成本的最小化，应加强对企业的税收筹划，利用税收法律保护企业的合法权益，有助于企业的内部控制管理，提升企业的经济效益，促进企业经济的持续发展。

一、中小企业会计税收存在的问题

1、企业缺乏完整的会计核算制度：我国中小企业现今发展阶段，缺乏完整的会计核算制度，中小企业通常为合伙投资或者个人投资，其管理费用较低，而企业的投资人通常具备从事本行业的经验或者进行过生产经营工作，拥有购销渠道。中小企业的核算制度并未完善，其为偷逃税款，一般在企业会计核算中做文章，建立缺失的账簿，或者在建立账簿之后，运用残缺的各种成本资料、收入凭证和费用凭证。中小企业缺少规范的记账模式，在设立账户后，也未能及时地将企业会计处理的方法进行报送，缺少在税务机关中的备案，甚至诸多中小企业直接进行账外账的设立，应付审计机构，造成中小企业的基础财务资料缺失。

2、管理者缺乏依法纳税的观念：中小企业的管理者，缺乏依法纳税的观念，其未依法履行纳税人的义务，缺少正确的纳税态度。中小企业的管理者未对税收形成正确的认知，未具备对其的重视态度，容易造成企业经营中的漏洞，导致企业管理过程中出现安全隐患，阻碍企业的正常发展。由于管理者缺乏正确纳 税观念，其税收知识水平较低，未能正视纳税义务，导致管理者不断进行偷逃税款，諸多企业管理者认为税法是人情，从而导致诸多企业领导进行重大企业决策时，未对税收因素进行考虑，在产品项目运行过程中，出现税赋和效益之间存在矛盾的现象，其通常盲目避税，有甚者存在偷税行为。

3、未明确税收筹划责任：中小企业未明确税收的筹划责任，诸多企业人员认为税收仅是财务部门的工作，而税收通常与会计存在天然联系，但其仅属于会计职能的重要体现，其过程涉及生产、筹资、销售、设立、投资、分配等方面，与企业的整体运行具有重要联系[3]。而诸多企业未明确税收筹划的责任，导致财政部门核算任务量较重，企业管理者进行重视业绩考核与业务拓展，使业务工作人员的税收意识较为淡薄，在税收规范和业务工作人员存在矛盾时，通常偏向业务工作人员，对企业的财政造成不良的影响，增加企业的财务风险。

二、加强新会计准则下中小企业会计税收筹划的有效策略

1、构建完善的会计税收制度：加强对中小企业会计税收的筹划，在新会计准则下，应构建完善的会计税收制度，提高对存货的科学计价方法，并积极对中小企业进行合理化管理，完善税收筹划制度，企业管理者应建立正确的管理意识，使其主动适应现代市场的需要，发现市场发展规律，根据企业的实际情况，形成符合企业特征的科学、高效企业管理方式，提升企业管理水平[5]。基于新会计准则下，进一步对会计核算进行规范，利用存货计价的方式进行会计核算，属于会计税收筹划工作中的重要举措，实施存货计价方式，能有效平衡利润和成本的比值，有助于企业对成本与利润进行准确的评估，避免企业出现评估失误的现象，造成企业税款增多，有利于减少企业的支出费用。构建完善的会计税收制度，应高度重视我国的新会计准则，建立企业管理新理念、新思想，促进企业向有序性、高效性发展。

2、加强管理者树立正确的依法纳税观念：在新会计准则下，加强管理者树立正确的依法纳税观念，增强其税收筹划的风险防范意识，能有效加强中小企业会计税收筹划工作[6]。正确的企业税收筹划观念，有助于保证中小企业发展的合法权益，应用增长税收的方案，利用多样化的社交媒体，对企业的税收筹划进行宣传，规范中小企业的税收筹划方式，宣传其特点和原理，打击偷漏税行为。税务局的相关人员应对企业管理者进行培训工作，引导其树立正确的依法纳税观念，从而提高企业财务会计工作人员的认识。中小企业还应增强税收筹划中的风险防范意识，明确税收政策，对税收风险进行及时的防范，在不断学习税收知识的过程中，对企业的短期利益、长期利益、总体利益进行税收筹划，并实时关注财政变化，对政策进行事先预测，有效防范风险，从而增加企业的经济利益，促进企业的持续发展。

3、明确中小企业的税收筹划责任提升专业素质：不断明确中小企业的税收筹划责任，提升企业财务人员的专业素质，有助于中小企业会计税收筹划工作的展开。明确企业税收筹划责任，有利于维护中小企业税收征纳的正常秩序，确保税收的及时缴纳，能有效打击偷税、漏税的违法行为，维护企业的合法利益。对于现阶段的企业纳税主体，财务部门应承担一定的行政法律相关责任，税务机关将对违法的企业工作人员进行行政处分，对情节较为严重的行为进行刑事责任的处罚，对已构成犯罪的企业财务人员进行刑事制裁。中小企业还应提升工作人员的专业素质，使企业管理人员具备专业的税收法律知识，增加企业人员的思想道德教育，提升企业的整体法律素养。例如，企业应积极组织员工接受税法知识的教育，对财务人员进行专业的技能培训，邀请专家开展税收筹划讲座，并培养税收专业人才，增强企业的税收筹划能力。

通过对新会计准则下中小企业会计税收筹划进行研究，并提出了构建完善的会计税收制度、加强管理者树立正确的依法纳税观念、明确中小企业的税收筹划责任提升专业素质、运用融资和组织的方式进行税收筹划的优化策略。研究结果表明，加强企业的会计税收筹划，对降低企业成本具有积极作用。但是，未来还应进一步加强对新会计准则下中小企业会计税收筹划的研究，进而提升中小企业的综合实力。望此次研究能被企业管理人员广泛关注，为促进企业整体发展提供帮助。

参考文献：

[1]王琳.新会计准则下茶叶销售企业的税费问题研究[J].福 建茶叶，2017，39（1）：70-71.

[2]金城铖.新会计准则对企业税收的影响与税收筹划方 式分析[J].财讯，2016，26（25）：12-15.