旅游企业集团资金集中管理探讨

朱慧英

[提要] 资金集中管理是旅游企业集团资金管理的必然趋势，是科学管理的要求，也是企业发展壮大的需要。本文从资金集中管理的必要性出发，通过分析现有旅游企业集团资金集中管理存在的问题，并提出建议。

关键词：旅游企业集团；资金集中管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2018年5月30日

资金管理是财务管理的核心内容，而财务管理又是企业管理的关键环节。因此加强资金管理，充分利用企业的资金，提高资金的周转速度，降低资金的机会成本，合理调配资金的使用方向，是实现企业价值最大化目标的重要手段。近年来，伴随着旅游市场竞争的日趋激烈，集团化成为旅游企业进一步发展、壮大的根本途径和必由之路，许多旅游企业集团相继成立。这些旅游企业集团资金雄厚，信用状况良好，在贷款、融资等方面具有明显的优势。但是，如何调剂成员企业的资金余缺，充分发挥集团内部融通资金的功能，成为了摆在旅游企业集团面前一个亟待解决的难题。

一、旅游企业集团实行资金集中管理的必要性

企业集团的资金集中管理，其基本含义是将整个集团的资金集中到集团总部，由总部统一调度、管理和运用。通过资金的集中管理，企业集团可以实现整个集团内的资金资源整合与宏观调配，提高资金使用效率，降低金融风险。具体来讲：

一是整合资源的要求。企业的经营过程就是资金形态的转移过程，也是价值形成的过程。企业的价值链就是企业一系列前后有序的生产活动的集合体。因此，价值链中任何一项经营管理活动都直接会影响到其他的环节甚至整个价值链的成本和效益。若要使企业的整体价值链最优，就要对价值链上各项资源整合使其产生协同效应。而资金管理是价值链上最核心的一环，资金管理的成败直接影响到整体资源的整合的效果。如果旅游企业集团不进行资金集中管理，不对多头账户进行实质性控制，资金调度不畅、使用效率低下，与其他部门不协调，整体资源最优就无法体现。

二是多元化经营的要求。随着旅游业欣欣向荣的发展，旅游企业集团的各项业务已经没有政策门槛和国际界限，为了实现集团价值最大化的目标，应该适当进行多元化战略。这样，多业务、多门类、多产品、多服务和多网点已经或者即将成为旅游企业集团发展的必然趋势，随之就是大量资金流转、成百上千的银行账户、分布多如牛毛的资金网点。这些资金将渗进集团经营的每一个环节，如果有效地对资金进行管理，将极大促进集团的发展，避免集团陷入财务困境，因资金周转失灵而导致破产。但是如果资金管理不到位，出现多头开户、私设小金库、挪用资金、成员企业人为拖延或拦截资金划付、资金账外循环等，将会严重影响企业的发展，甚至断送集团的性命。因此，对大量资金进行集中管理就显得非常必要。

三是防范风险的需要。防范财务风险对旅游企业集团资金信息的收集、整理、分析、控制和调度等非常重要。如果不采用资金集中管理，而运用传统的资金管理方式（分权式、分散式和延迟式）出现财务风险的几率要大得多。比如未经集团总部审批的乱投融资、恶意将企业资金转移、挪用资金及資金账外循环等使集团遭受损失的可能性。因此，防范此类风险，不仅要加强内部控制制度，关键还要使旅游企业集团总部即时了解、掌握成员企业的资金运作状况，拥有和成员企业一样的资金信息，处于完全信息静态博弈状态。资金集中管理可通过集中管理与控制，做到事前审批流程控制、事中实时控制与事后应急处理控制全方位风险，降低风险的发生概率。

四是协调发展的需要。资金集中管理在旅游企业集团协调发展中有两个方面的作用：一方面管理理念发生变化，传统的财务管理模式已经不适应基于Internet技术网络电子商务环境，网络财务作为一种全新的财务管理模式，成为未来企业的发展趋势。网络化和集中化紧密相连，使得各种集中管理系统在蓬勃发展。因此，资金管理也必须改变原有管理模式，向集成化方向发展；另一方面随着IT、通讯技术的高速发展，使得旅游企业集团的管理水平有了很大提高，比如销售部门引入销存系统进行集中化销售管理，行政部门使用OA无纸集中化办公等。只有资金管理部门进行集中化管理，同其他部门相协调，才能使旅游企业集团整体管理水平提高。

二、旅游企业集团实行资金集中管理存在的问题

虽然旅游企业集团有必要实施资金集中管理，但现实是成功实行资金集中管理的企业集团寥寥无几，究其原因主要存在以下几个方面问题：

第一，资金管理模式落后。目前，绝大多数旅游企业集团采用的是资金集中管理中心这种资金集中管理模式。该模式主要通过在集团内设立一个专门处理资金管理的部门或独立机构，并将各个成员企业的资金管理权限交由资金集中管理中心。虽然这种模式在一定程度上实现了资金集中管理，但并不是真正意义上的集中，特别是无法解决信息不对称的问题。集团总部无法实时掌握分布各家银行的成员企业的资金使用状况和资金头寸信息，资金划转依旧是粗放式资金管理的做法，各账户银行信息独立不能在同一系统统一管理，资金监督和控制仍然发挥不了应有的作用。

第二，资金集中程度不高。从集中程度看，绝大多数旅游企业集团只是规定全资企业和控股公司按季度或年度将利润、红利和所提折旧集中上缴，通过开立在商业银行的资金结算中心控制各成员企业资金收付，未经集团同意，商业银行不得对成员企业的账户进行支付，但这些远没有达到集团公司每日将子公司资金账户清零的程度。可以看出，当前多数旅游企业集团的资金管理在广度和深度上都没有达到真正的集中，即在广度上资金集中管理还只是少数集团的全资企业和控股公司，深度上资金集中管理大多是收入和资本性支出的集中，对账时间间隔较长，对资金运作状态仍缺乏实时掌握，资金信息不能共享。

第三，存在资金管理的信息“孤岛”。由于目前旅游企业集团网络化程度较低，难以对成员企业实现资金账户的实时监督和控制，空间和时间的限制使得集团总部和成员企业、同一企业内部的各个部门掌握着不同的信息，并且总分账户之间对账也不及时，因此存在着一个个信息“孤岛”，而形式上的简单集中并不能将一个个信息“孤岛”连接起来。因此，只有运用信息技术，实现远程的集中式管理和在线动态管理才能达到。

三、加强旅游企业集团资金集中管理的对策

旅游企业集团应从以下几个方面着手，做好内部控制制度的建设，选择符合自身特点的资金集中管理模式，防范资金管理风险：

第一，建立跨平台的资金集中管理模式。跨平台资金管理模式是一种全新的资金集中管理模式，它是以现代化的通讯技术和信息时代的软件技术为技术保障，将先进的跨平台集中化管理进行系统化和模拟化，其主导思想是实现跨企业与银行间的资金头寸平台、实现跨企业若干开户银行间的數据平台、实现跨集团各成员企业的地域平台、跨集团各部门间的业务平台。这种资金管理模式是以整合电子商务为目标，帮助旅游企业集团实现财务与业务协同、远程集中管理和在线动态财务管理的，能够处理电子单据和进行电子货币结算的模式。这样可以充分发挥旅游企业集团整体资金优势、将各个信息“孤岛”连接、统一管理、集中调度，通过使用电子预算、计划、审批、监控和分析等手段，合理安排资金资源，及时有效地调度资金，提高资金周转速度和使用效率，降低资金成本和机会成本。

第二，建立集中式资金管理信息系统。旅游企业集团要不断地推进集团的信息化建设，提高集团的硬件水平，建立完善的数据体系和信息共享机制，从而在战略上实行集中监控，不仅要整合集团的财务资源，也可以以此整合物质资源。因此，利用ERP和Internet技术对经营过程的资金流、信息流有效集成和优化，建立集中式的资金管理信息系统，不仅对集团的资金流实时跟踪、监督和控制，避免资金分散和账外循环，还可以实现集团内部信息的有效沟通和快速反馈，降低信息不对称带来的逆向选择风险的概率。

第三，引入内部市场化机制。内部市场化机制就是模拟市场的运行机制，按市场规则办事，将竞争引入集团，以便于实现资源的优化配置，降低集团整体风险，提高整体竞争力。首先，在资金集中管理上引入银行信贷管理机制，建立健全信贷风险制度，防范信贷风险，确保资金安全。旅游企业集团事先应对信贷资金的投放风险、使用效益分析、预测；事中对内部信贷资金的使用情况进行监督；事后对使用信贷资金的使用效益及是否按时归还等进行评价，确立内部信用等级。其次，引入风险预警机制，横向针对资金在投资、融资、日常经营等业务中的风险，纵向针对资金信息的反映、预测、决策和控制等流程中的风险。

第四，正确运用激励和监督手段。为了保障资金集中管理有效运行，旅游企业集团应正确运用激励和监督手段。首先，制定切实有效的激励措施，结合业绩考评，对于实行资金集中管理做的优秀的成员企业给予通报表扬，给予成员企业负责人或者管理层给予奖励和提升，在集团内部分享和推广成员企业成功经验；其次，对于逃避资金集中管理、拖延执行的企业及其负责人给予批评和降职等处分；再次，开通信息反馈通道，违规举报渠道，给予反馈或者举报者奖励和保护；最后，要经常总结运行过程中的经验和教训，让资金集中管理得到完善和发展。

综上所述，为了更好地实时掌控资金整体情况，降低资金风险，实现资金效率最大化，旅游企业集团可以结合企业自身情况，在充分调研的基础上，统一认识，制定切实可行的计划，完善相关制度和流程，逐步探索和建立适合自身发展的资金集中管理模式和制度，为企业集团发展提供最大的支持。

主要参考文献：

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[2]陈钟敏.集团型企业资金的管理探讨[J].中国集体经济，2018（12）.

[3]教风新.企业集团资金集中管理的问题与对策[J].中国管理信息化，2018（7）.

[4]李亚梅.集团资金管理与信息系统结合[J].行政事业资产与财务，2018（8）.