事业单位内部控制管理体系的构建

任秀芹

摘要：本文结合事业单位内部控制管理体系，对如何优化内部控制管理体系进行了有效的分析，希望对后续工作能提供参考。

关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

一、事业单位内部控制管理体系中存在的问题

（一）事业单位内部控制意识淡薄

事业单位的领导层不够了解国家内部控制知识与相关制度，有些时候没有意识到单位内部控制的重要性，更没有对单位内部控制的建立和实施给予高度重视，将重点放在了其他方面，导致事业单位人员内部控制意识淡薄，严重影响了单位内部控制体系的建设。

（二）事业单位内部控制制度不够完善

很多事业单位并未制定有效的内部控制制度，虽然有些单位也对内部控制制度进行了规定，但所颁布的内部控制制度明显不够，所包含的范围比较狭窄，仅仅体现在财务管理、收支管理等方面，没有涉及预算管理、资产管理、建设项目、合同等方面，在很大程度上并没有发挥出内部控制的实质性作用。就制度与形式来看：部分事业单位颁布的内控制度是很全面的，但没有深入内控设计与控制，在实施相关制度时，力度不够，让内部控制制度和单位实情存在严重偏差。

（三）风险识别与控制、流程梳理严重缺失

在开展内部控制等相关工作时，一些事业单位并没有对有关经济活动业务流程进行梳理，没有将流程作为主要依据，进行组织和实施。针对经济业务活动中存在的风险，一些单位没有对其进行排查，没有识别风险，对风险点进行明确，并未对有效的风险防范措施进行制定，严重时会导致事业单位的经济损失。

（四）事业单位内部控制执行力度偏低

尽管制定了内部控制制度，但是因为各种原因，一些事业单位并没有对其进行彻底执行。针对不同岗位与工作，没有做到互相牵制，在处理一些业务期间，衔接工作不到位，很难保障信息交换的流畅性，或者在执行单位内部控制制度过程中，奖惩和评价力度不够，导致单位内部控制制度的执行偏于形式化，无法真正发挥事业单位内部控制制度的作用。

（五）事業单位内部控制监督缺失

事业单位在进行内部控制管理时，缺少外部监督、内部监督。其中，内部监督不够独立，监督难以真正发挥价值。对于小型事业单位，内审机构明显不够，这也是监督不能真正发挥作用的原因。

二、事业单位内部控制管理体系中存在问题的解决策略

（一）对内部控制意识进行加强

对于内部控制的相关制度与工作流程，事业单位必须定期、不定期对其进行有效培训，同时相关负责人与管理人员要深入分析内部控制的工作流程与业务开展，只有真正掌握内部控制的相关知识后，才能营造出完美的控制环境。事实上，内部控制作为一项系统、全面的工作，所有工作人员都要参与到其中，此时作为事业单位就必须采用有效措施，从不同层面不断提高工作人员的综合素养。

（二）不断完善事业单位内部控制制度

结合业务管理要求与相关内容，事业单位要制定科学的内部管理制度。之所以要颁布内部控制制度，其根本在于预防和处理潜在风险。在事业单位快速变化的今天，只有不断优化并完善内部控制制度，才能保障内部控制制度的有效性。

（三）对业务环节进行明确，对业务流程进行梳理，有效识别和评估风险

作为事业单位，应对内部控制工作领导小组进行设立，对有关经济活动业务流程进行梳理，归纳和总结所有经济业务特点，明确不同业务环节和范围，深入分析事业单位经济活动中可能存在的风险，对风险点进行识别和确定，对于已经确定的风险点，应对内部控制制度、业务流程进行不断完善。

（四）对事业单位内部控制执行机制进行完善

在执行内部控制制度时，必须将预先制定的岗位职责与工作范围作为依据，然后再行使职权，办理相关业务，严禁越权使用，为确保内部控制制度顺利实施，熟悉有关职责与业务的关联性，有效分离互不相容的岗位。同时，及时、有效奖惩、评价、监督事业单位内部控制重大执行额度，考评相关岗位和部门进展，落实事业单位的内部控制制度。针对事业单位不同部门内部控制信息，增强交流和沟通，对信息的使用、传递和收集进行有效核对，能够共享重要经济信息，对信息系统化的建设进行积极推进，提高信息系统的覆盖率，使其能覆盖事业单位的所有业务。

（五）对内部监督和外部监督力度进行增强

事业单位应对内部控制进行深入监督。若事业单位设有内部审计机构，必须真正发挥内部审计职能，同时定期做好内部控制与监督审查工作。一旦事业单位内部控制出现问题，立即提出有效解决方案，除此之外，还必须不断提高对外监督力度，具体包含纪检审计与监察，以充分发挥外部监督价值，同时公开事业单位内部控制事项，做好公众监督与控制。

三、结束语

行政事业单位内部控制与管理作为一项系统、复杂的工作，它不是一蹴而就就能完成的，它需要从具体的工作步骤中进行总结归纳，并且查漏补缺，具体问题具体分析，然后总结对应的管理方案与解决方法，全面深化内部管控制度，增强内外监管，梳理业务流程，评估工作风险，增强内控执行力度，这样才能让行政事业单位不断壮大。另外，针对人才招聘与培训，事业单位还必须优化人才发展机制，除了设立特定的岗位外，还必须结合事业单位内部管控制度，健全岗位责任制与管理进程。

参考文献：

[1]魏冬云.浅析行政事业单位内部控制的重要性及构建途径[J].时代金融，2017（03）.

[2]周天月.构建行政事业单位内部控制管理体系的相关问题研究[J].财经界（学术版），2017（23）.