高校内部控制存在的问题及改善方向研究

朱贺

摘要：文章针对高校内部控制，阐述了5点问题，并且从增强内部控制意识、加强职务分离控制、加强权限管理控制、约束高校预算管理工作、全面落实内部控制五个方面提出了建议，希望能够为今后高校内控工作的顺利进行提供参考。

关键词：高校管理；内部控制；制度建设

高校内部控制是通过有效的手段对高校教学、科研及相关工作进行控制，从而提高内部管理水平。高校与企业不同，企业内部控制的目标是实现经济效益最大化，高校内控的目标主要包括：保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效，财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高资源配置和使用效益。当前，我国很多高校按照国家发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件规定已经建立了内控制度，但是普遍存在内控制度不健全，内控制度不能得到有效执行和落实的问题。本文简要分析高校内控管理目前存在的主要问题，并提出相应的改善建议。

一、高校内部控制存在不足

（一）缺乏内部控制的深入认识

当前高校内部控制工作主要存在以下几个问题：（1）将所有重点放在教学科研事业的发展，内部管理被忽视；（2）内控制度有待完善；（3）始终沿用传统的管理模式；（4）缺乏对内控的正确认知，认为会导致内部矛盾的出现；（5）虽然成立了内控制度，但是没有得到充分落实。以上问题的存在都会对高校管理造成影响。

（二）工作岗位和职责权利划分有失科学性

工作岗位设置缺乏科学性，一人多岗或者兼职的现象十分常见，高校中的保管人员以及记账人员等缺乏有效制约，导致工作重复的问题，这对于监督管理也十分不利。

（三）内部管理权限控制松懈

个别高校中，部门管理人员有审批经费的权利，但是具体的开支标准却比较模糊，导致公务接待费用严重浪费；一些经费没有落实到实处，出差期间住宿费严重超标；重要事项没有经过团队审批，导致决策失误；校企合作期间有关职责与收益等没有明确的标准，导致出现严重的资产损失；相关设备的采购缺乏合理规划，出现重复投资问题。

（四）缺乏对会计基础工作的重视

个别高校在财务会计的内部控制中，经常面临以下几点问题：缺乏有效的财务监督，账外账等不良现象始终存在；票据的领取与监督等存在漏洞；印鉴保管没有规则制度作为依据[1]。以上问题的存在，都会对高校的管理工作带来限制，甚至会影响教学、科研工作的进行。

（五）会计人员监管工作力度不足

个别会计人员的专业性有待提升，面对会计新知识与技术，缺乏有效应用。另外，因为缺乏对会计人员的有效监管，使得经常出现违法违纪行为，例如非法占用资金、开具虚假发票等，从而对高校的正常运行造成限制。

二、高校内部控制改善方向

（一）增强内部控制意识

在行政事业单位内部控制的有关规定中，要求负责人及时完善内部控制制度，并且在实际工作中加以落实。只有高校管理者对内部控制加以重视，才能够真正制定出实际情况相符的内控制度[2]。为了真正达到这一目的，需要针对高校管理人员进行培训，主要围绕内部控制工作展开再教育，使其能够认识到内部控制的重要性，积极完善相关制度，并且在高校中建立一个良好的内控环境，为高校今后的发展奠定基础。为了保证效果，可以通过奖惩手段，调动有关人员工作意识，及时發现其中存在的漏洞并且予以改进。

（二）加强职务分离控制

针对高校内部控制不相容职务分离这一工作，必须要保证互相制衡。有关专家针对内部控制提出了假设，如果两个人下意识的犯相同的错误，其概率比一个人要小；两个人在有意识的情况下便出现合伙舞弊情况的几率小于一个人[3]。基于此，针对不相容职务问题，可以遵循不相容岗位这一基本原则，明确高校中财务人员、经济业务、经办者工作职责的职责，在财务部门中，保证一人一岗，出纳人员不能兼职会计、档案管理人员等；银行存款账负责人员要全面脱离现金支出账以及应收应付账款工作；针对高校内部岗位关键的工作人员，要落实强制性休假制度，定期进行岗位轮换，以5年为最佳期限；针对掌握高校重要信息的工作人员，针对其离职行为要制定专门的限制规定，保证各个部门以及工作人员的互相制约与监督，将问题遏制在摇篮中。

（三）加强权限管理控制

高校针对各个部门的授权，需要以部门、工作岗位为对象明确具体业务以及权限范围，制定严苛的审批流程。授权批准控制工作，一方面可以保证发展战略的落实，避免职权滥用现象，另一方面也能够消除隐患，为高校资产的安全性提供保证。

（四）约束高校预算管理工作

高校内部需要组建更加完善的预算管理机制，做到以预算管理为主，加强资金管控。预算工作是高校所有工作的重要依据，也是内部控制工作得以落实的关键环节，高校内所有业务均要在预算管理的作用下加以衔接，进而完成预算管理工作。

（五）全面落实内部控制

只有将内部控制制度落实到实际工作中，才能够发挥其真正的优势。一方面，加强对内部控制的重视，完善有关制度；另一方面，逐渐控制内部监督管理团队，专门负责这一项工作的落实情况，如果发现落实方面的问题，要严肃处理，保证高校内部控制真正落实到实处，为科研、管理等各项工作提供依据。

三、结束语

综上所述，只有不断完善内部控制制度建设，严格执行和落实内部控制制度，充分发挥内部控制的作用，才能提升高校的管理水平、提高办学效益，从而保障高校顺利完成人才培养和科学研究这一核心目标。

参考文献：

[1]高昌俊.试论企业内部控制存在问题及改善策略[J].企业改革与管理，2015 （5）：20-21.

[2]马东亮.高校内部控制制度建设现状及对策研究[J].中国流通经济，2016，25（4）：119-122.

[3]宋海红.关于构建高校内部控制体系的思考[J].财务与金融，2016（3）：21-24.