铁路企业内部控制面临的挑战与对策

鲍春

摘要：经济新常态背景下，我国铁路企业发展迅猛，同时也面对更加复杂的市场环境、内部环境，对于管理工作提出了更高的要求。本文从内部控制入手，首先分析了铁路企业内部控制的重要意义，然后指出当前内控工作面临的挑战，最后阐述了相关改进对策，以供参考。

关键词：铁路企业；内部控制；工作挑战；对策

铁路企业的经营范围广、基层单位多，涉及机、车、电、工等运输站段，要想保证各个部门的工作顺利进行，就必须加强内部控制。一般来说，内部控制包括环境分析、风险评估、信息沟通、内部监督等内容，直接影响经营目标。而铁路企业目前正处于改革、转型的关键环节，内控工作存在诸多问题和不足，必须采取有效的应对措施，以下对此进行探讨。

一、铁路企业内部控制的重要意义

（一）提高企业效益

铁路企业进行内部控制，一方面要根据国家政策方针，制定符合企业现状的财务会计规章制度；另一方面要遵守《企业内部控制基本规范》[1]，加强财务管理，优化会计信息，以满足国家的标准要求。此外，铁路企业只有规范经营管理，才能发挥市场调节的功能，提高企业效益。

（二）防范市场风险

市场经济的发展是一把双刃剑，既带来更多的机遇，也存在更多风险和挑战。铁路企业做好内部控制工作，是提高管理效率、提升管理水平的有效途径，能最大程度上降低经营风险，积极应对市场竞争。在完善的内控体系下，有利于企业合理配置人力、物力、资金等要素，降低发展成本，避免违规违法行为，增强铁路企业的综合竞争力。

（三）树立良好形象

铁路企业加强内部控制，能提高职工的思想认识，构建拼搏、上进、和谐的企业文化，为内部管理工作的开展打下基础。企业通过优化业务流程，落实质量管理责任制，实施合理的激励措施，能增强职工的认同感和归属感，切实吸引人才、留住人才，促进业务服务水平的提升，树立良好的社会形象。

二、当前铁路企业内部控制工作面临的挑战

（一）内控意识薄弱

一直以来，我国铁路企业存在重经营、轻管理的现象，尤其是内部控制不到位。分析其原因，在于铁路企业的业务跨度大、范围广，管理工作存在距离阻碍，在内部管理期间，只能针对各个下属单位进行管理，缺少规范性和统一性，难以实现全面约束的效果。此外，部分企业领导没有摆正自己的位置，存在一人独大的现象，造成权力的错位、越位、缺位，增加了内控工作的执行难度。

（二）控制理念陈旧

随着现代企业制度的实施，目前企业普遍对管理工作进行变革，通过创新理念、创新方法，取代传统的管理理念和方法。但是，铁路企业在内控工作上，工作范围依然限定在管理控制、会计控制、内部审计等方面。由于职工的认识不到位，往往一提到内部控制，职工就只会想到会计控制，错误认为内控工作是财务部门的职责和任务，和其他部门的关系不大[2]。基于这种理念下，内控工作的开展片面化，对于企业内部信息的收集不完整，无法及时识别风险，影响内控效果。

（三）监督执行不力

针对内部控制工作进行监督，能保证工作的规范化、科学化，避免偏离预定管理目标。然而铁路企业在内部管理中，监督机制往往有名无实，监督措施流于形式，没有充分发挥出监管作用。以监管责任制为例，虽然明确了人员的责权利，但实际作用发挥有限，例如内审人员不专业、监督管理不彻底。此外，由于监管人员的实际权利小，面对平级监管、下级监管上级等情况，无法实现监管目标，监管机构缺少独立性、权威性，成为急需解決的一个问题。

（四）缺少评价机构

在评价机构上，铁路企业一方面缺少独立的、完善的评价机制，另一方面内部系统缺少评价体系。目前企业对内控工作进行考核和评价，主要从以下方面入手：一是经济业务审计，二是领导干部任期审计，三是专项支出审计。在财务管理工作中，单纯注重财务信息，忽视了非财务信息；在内部控制系统上，只注重运营成果，忽视了运营流程[3]。由于部门机构各自为战，针对整个内控体系的检查评价不到位，影响考核评价效果。

三、新形势下铁路企业加强内部控制的对策

（一）加强会计管理

第一，会计系统。针对会计系统进行管理，有利于分析企业内部财务，促进企业健康发展。会计系统控制中，要遵循《会计法》和国家政策法规，形成一套符合铁路企业发展需求的会计制度。针对凭证、账簿、报告等会计要素，要制定科学的处理流程，保证会计信息的真实性。在筹资成本估算、偿还计划上，要将事前预测、事中控制、事后评价相结合，积极应对各类风险。

第二，全面预算。对于铁路企业而言，全面预算具有重要性，能提高财务控制水平，是内部控制工作的有效途径。全面预算工作中，要求采用先进的预算方法，合理规划企业的资金流动，既要有完善的预算体系，制定预算编制方案；又要采用授权制度，加强预算过程中的监督力度，才能实现全面预算的目标。

第三，内部审计。内部审计是企业内部控制的一种特殊形式，影响企业生产经营活动的合理合规性，以及内部管理的全面性[4]。从另一角度来看，内部审计是对内部控制工作的检验和再控制，能防止内控工作偏离预设方向，及时发现控制工作的问题和不足。基于此，内部审计应该具有全面性、合理性，提示铁路企业加强重视程度，以促进内部控制有序进行。

（二）建立评价机构

铁路企业在内部控制工作中，建立评价机构是一个必要环节，能完善内控环境，提高内部管理水平。第一，构建组织领导机构，要求具有权威性和专业胜任力，严格按照评价标准开展工作。结合铁路企业的实际情况，在审计部门的带头下，各个部门均要组织人员成立内控检查小组，促进内控工作顺利开展。第二，内部控制的检查评价，应该遵循全面性、客观性的原则。其中，全面性的内涵包括两点：一是评价内容要全面，能反映出铁路企业内控工作的关键内容和指标，既包括财务报告，又包括非财务信息；二是评价程序要全面，评价工作流程如下：成立检查小组→现场模拟测试→明确控制漏洞→总结检查结果→编写评价报告。

（三）风险识别控制

在市场经济大环境下，企业经营发展会面临多重风险，铁路企业也不例外。只有树立风险意识，增强风险防范能力，针对突发事件制定应急处理预案，才能提高市场竞争力，实现可持续发展的目标[5]。从风险控制的角度来看，铁路企业应该完善风险管控系统，有效识别风险、评估风险，进行风险预警，制定风险防范措施。一方面，针对筹资风险、投资风险进行评估和预防，落实市场调研工作，结合企业的战略规划，实现风险控制目标。另一方面，财务部门、审计部门、证券监管部门等，要加强沟通联系，从不同层面开展内控工作，形成部门合力，提高内控工作的全面性、科学性。

（四）推广信息技术

信息时代，信息技术在各行各业普遍应用，将其应用在铁路企业的内部控制中，提供了一种新的途径。首先加强信息管理控制，以网络电子信息系统为例，应该分析时代发展需求，应用计算机技术、网络技术、大数据技术，及时更新产品设备。尤其是在重要的文件信息上，应该进行加密处理、备份处理，提高信息的安全性。其次发挥信息系统的作用，从人工处理转变为系统处理，避免盲目性和随意性，为内控工作提供科学依据。最后，要营造良好的工作环境，加强铁路企业的文化建设，增强职工的使命感和责任感，积极参与并配合内控工作，发挥出基层员工的力量。

四、结语

综上所述，铁路企业内部控制的重要意义，在于提高企业效益、防范市场风险、樹立良好形象。分析可知，当前铁路企业内控工作中，面临的挑战主要是内控意识薄弱、控制理念陈旧、监督执行不力、缺少评价机构。对此，应该加强会计管理、建立评价机构、风险识别控制，并推广应用信息技术，不断提高内控管理水平，促进铁路企业可持续发展。

参考文献：

[1]谢华辉.铁路企业强化内部控制的几点建议[J].企业改革与管理，2014，（17）：111-112.

[2]唐鸿.关于加强铁路企业内部控制的思考与对策[J].中国总会计师，2016，（10）：54-55.

[3]蔡志红.关于加强铁路非运输企业内部控制管理的研究[J].新经济，2016，（24）：135.

[4]蒋玮.试论铁路企业财务会计内部控制[J].财会学习，2017，（15）：241-242.

[5]任继柱.加强企业财务内部控制的探讨——以铁路企业为例[J].中国商论，2017，（28）：73-74.