经济责任审计问题及对策的探析

蒋丽

摘要：本文就经济责任审计的主要内容进行了探讨，再从审计方法和评价、经济责任界定标准、审计监督效果滞后三个方面，提出了目前经济责任审计过程中存在的主要问题，并就该问题提出了对策和建议。

关键词：经济责任审计；问题；对策

经济责任审计工作对促进经济国家发展、预防腐败现象发生，推进经济管理工作的科学化、制度化都具有十分重要意义。

一、经济责任审计工作的主要内容

（一）领导干部任职期间本单位财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益情况。财务收支管理是经济责任审计的基础，主要审查任期内单位财务管理是否严格执行国家财政法规和财经纪律，审查资产、负债、损益管理上是否存在违反财经纪律的行为。

（二）任期内被审计领导干部经营目标完成情况。一般情况上级主管部门每年期末会对下年度下达相应经济责任目标，而单位的完成情况与否，是对被审计人员任期经济责任考核和评价的重要依据。审计中需要核实主管部门下达的经济指标和各项任务的完成情况，同时还要对领导干部在任期初和离任前的国有资产、债权债务情况进行审查，并剔除各种客观因素的影响，评价领导干部在任职期间的国有资产保值增值的情况。

（三）领导干部任职期间内部控制建立及其执行情况评价。需对领导干部任期内内部控制进行测试，一方面是评价内部控制的完备情况，是否结合单位具体情况制定相应的内控制度，以及制定的制度是否符合国家有关法律、法规和制度的规定；另一方面是评价内部控制的执行效果是否达到设计的要求，能否有效的防止违规违纪的行为，确保财务管理、资金使用等方面的有效性。

二、经济责任审计存在的问题

（一）审计方法和评价需进一步完善

大部分经济责任审计主要侧重于账面资料审查。而当前经济活动的复杂性、多元化，可能会使账面上反映出来的并非单位或部门全面的经济活动。因此经济责任审计除了审查账面资料，还需要注重对经济活动过程的调查、了解。通过调查、了解后对获取的数据进行比对分析。而审计内容不再仅仅局限于财务收支的合规性，国有资产的安全、完整性等方面，还可以扩展到领导干部的经济决策和内部管理层面，如：被审计对象决策的“三重一大”相关事项是否进行集体讨论，内部控制制度的建立是否完善以及执行是否到位等。经济责任审计需要有科学的审計方法、评价指标及合理的评价标准，才能作出全面、客观的审计评价。

（二）经济责任界定标准缺乏可操作性

审计需要对被审计人员审计期间存在的相关问题所应当承担的责任进行界定，主要分为直接责任、主管责任、领导责任。相关文件也对三类责任的界定标准进行了规定，为界定党政领导干部经济责任提供了操作原则。如：《单位主要领导干部和国家企业领导人员经济责任审计规定实施细则》第二十五条规定，授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的，应当承担直接责任。但在实际工作中，审计机关很难取得“授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员”的证据。

（三）审计监督效果滞后，导致成果转化运用不充分

经济责任审计主要是事后审计，对问题的发现以及有效的整改无法采取及时的手段，导致其审计监督效果的滞后。目前，经济责任审计主要是单位或者公司的领导干部离任的时候需要进行审计，而在考核干部时并未将离任经济责任审计评价结果作为考核的一部分，从而导致了先离任后审计的现象，选用干部与离任审计的脱节。同时，经济责任审计职责是通过发现问题，分析原因，提出解决问题的建议，而现实情况却因审计的滞后性使得审计机构出具的审计评价结果难以发挥应有的作用，没有将审计成果扩大，运用到决策圈。

三、解决经济责任审计风险的对策和建议

（一）积极探索经济责任审计过程中方法和评价

一方面，经济责任审计可以侧重于账面资料审查同时向资金的使用、“三重一大”的相关决策、被审计人员的履职等方面并重审查。经济责任审计通过帮助单位或企业完善内控制度、为其科学管理出谋划策。另一方面，在运用信息化、大数据等现代手段的基础上，建立经济责任审计数据库。通过数据分析，可以看出哪些是带普遍性规律性问题，哪些是制度建设性问题，也可通过数据进行横向纵向比较，对领导干部作出更客观公正的评价，也能更好地为领导干部科学决策提供更具价值的参考依据。新的时代背景要求审计人员打破不合时宜的条条框框，对审计工作中遇到的新任务和新要求，通过创新的审计方法解决相应问题。

（二）建议完善相关法则的同时，探索经济责任界定标准

建议相关部门可以完善经济责任审计方面的相关法则，这样可以提高审计质量，从而降低审计风险。同时，经济责任审计评价需要审计人员正确贯彻“据实评价”的原则，做到客观公正，不用新制度去查老问题，同时也不用旧制度衡量新事项。

（三）推行先审后离和任中审计

因经济责任审计监督效果滞后，从而使其评价成果无法有效转化，可考虑推行“先审后离”制度和任中经济责任审计解决。通过经济责任审计发现问题，分析原因，提出解决问题的建议，履行倒逼领导干部工作方式和工作作风的转变的职责。

参考文献：

[1]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号）.

[2]《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》.