煤炭企业全面预算管理的问题与优化创新分析

2018-08-21刘亿湖南省煤业集团有限公司

新商务周刊 2018年9期

文/刘亿，湖南省煤业集团有限公司

近年来，煤炭资源整合项目持续开展，煤炭企业组织规模不断扩张，组织结构更加复杂，使得各类冲突问题频发。在此发展背景下，煤炭企业制定预算，采取何种预算模式以及预算执行管理方法，直接影响着企业的效益。基于此，深度分析此课题，探索构建全面预算管理体系，有着重要的意义。

1 煤炭企业全面预算管理的意义

对于煤炭企业来说，实行全面预算管理，有着重要的意义，具体体现在以下方面：1）提升战略管控能力。企业通过全面预算的编制和落实，真正实现对既定战略目标和发展规划予以固化、量化，有效促使企业战略和规划与企业生产经营活动相匹配、相融合，有效保障通过预算工具加强对企业战略的管控。2）强化运营质效监控。在预算执行中加强对执行情况与预算目标之间差异的检查、分析，既为经营者提供有效的监控手段，又为绩效考核评价提供了可靠的依据，进一步为实现有效提高企业运营质量和效益的目标创造条件。3）高效使用企业资源。加强全面预算的编制和执行，企业可以强化资源利用率导向，持续加强企业有限资源的合理分配、高效使用，避免资源浪费或低效使用。4）有效管控企业风险。全面预算管理的全过程特点，不仅促使集团上下及时识别和发现企业潜在的风险，而且推动预算执行主体加强各类风险的防范和应对，最大限度促使企业有效规避和化解各项风险。5）促进企业开源节流。全面预算管理的过程是全员创造价值的过程，预算编制、执行、检查、考核（评）和奖惩等程序的共同作用，可以激励并约束预算责任主体努力拓展收入渠道、有效控制成本费用。

2 煤炭企业全面预算管理问题的实例分析

2.1 案例概述

以S公司为例，其经营范围包括煤炭生产销售和发电等。企业拥有丰富的煤炭资源，具有良好的开采条件，产品市场竞争力较大。公司管理组织架构如图1所示。从近三年的数据来说，2015年企业毛利润为11.67亿元，净利润为2.7亿元。照比2013年和2014年的数据来说，毛利润分别增加5.06亿元、1.9亿元；净利润分别增加了2.06亿元、0.93亿元。基于利润额的对比分析，能够看出S公司在2015年获得的不错成效，主要是依靠全面预算管理工作的实施。通过强化预算管控，做好资金管理工作，控制生产成本和支出。利用E RP系统管理平台，实现了三流合一，包括资金流和物资流以及信息流，增强了企业市场应对能力，强化了财务风险把控。

2.2 预算管理内部环境问题

首先，管理者凌驾于预算制度上。虽然公司对于管理者的权限和授权，有着明确的规定。公司领导对于自身的职责，缺少明确的认识，存在着一言堂的现象。在具体执行的过程中，资金支付计划直接提交给总经理审批，再由相关部门执行，使得预算限额难以得到控制。

其次，预算组织结构间权责界定不明确。从当前的实际情况来说，预算管理工作的开展，存在着权责划分不清以及岗位职责等，使得企业难以实现预算管理。

最后，对于全面预算管理重要性的认识不够。由于管理者认为计划赶不上变化，无法准确预测未来，认为预算对企业生产经营作用有限；其他部门认为预算是财务管理部门的事情，与本部门关系不大；普通员工则认为预算是领导的事，只是被动的接受预算，对预算重视不够，使得预算编制不科学，执行不到位，引发各类问题。

图1 S煤炭企业组织架构

2.3 预算管理风险评估

按照企业内部控制具体要求，企业执行全面预算管理，需要做好以下风险的控制：1）没有编制预算；2）预算编制不健全；3）企业经营缺少约束或者盲目经营等。通过对S公司全面预算管理工作的调查分析，发现公司风险评估存在着以下问题：在风险预测和评估等工作中，企业相关部门，比如规划发展部门和企业法规部等，没有履行自身的职责。

2.4 预算执行控制活动问题

从S煤炭企业实际情况来说，在预算管理控制方面，存在着以下问题：1）预算编制指标不全面。该公司对于售价预算指标是企业所有煤种均价，缺少代表性。从销售产品类型来说，包括块煤和水洗混合块煤等，采取单一的销售价格，难以充分反映企业销售的实际情况，存在着局限性。2）预算编制存在着预算松弛问题。从实际情况来说，由于信息不对称，使得企业相关部门，难以及时掌握准确的信息，出现预算松弛情况。3）预算指标分解不合理。从预算指标分解的实际情况来说，该公司仅是把年度预算考核指标均分到各个月份，分解为月指标，用于月度考核，没有结合企业业务经营的实际情况，比如实际销售情况[1]。

3 煤炭企业全面预算管理工作的优化创新

3.1 实现信息化系统对接

对于煤炭企业来说，若想提升全面预算管理工作的质量和水平，实现财务信息系统和全面预算管理系统的有效对接，有着积极的作用。因为依托财务信息化管理系统，能够为会计人员工作提供便利，比如汇总会计信息以及编制会计报表，满足全面预算管理工作实际需求。譬如：建立资金定额以及全面预算定额管理信息系统，将其和财务核算系统相互对接，实现预算数据精准分析，及时明确偏离的具体原因，进而核定煤炭经济业务单价形式，提供充足的基础资料。在此条件下，预算编制工作人员，只需要录入工作量，便能够形成预算数据，能够满足煤炭企业全面预算管理实际需求。在测定单价时，能够充分利用市场资源优势，实现内部系统外扩，简化工作流程。实现财务核算系统和全面预算管理定额系统的全面对接，确定工作量后，应用全面预算信息化管理系统，能够自动计算相应的预算金额，和财务核算信息化系统提供的数据，进行综合比对分析，分析预算偏离情况。在实际工作中，各部门能够利用此信息平台，共享相关数据，进而能够提高预算编制工作的自动化水平[2]。

3.2 完善全面预算组织结构

结合上述举例的煤炭企业来说，若想改善当前预算管理工作存在的问题，需要减少管理者的干预影响，完善全面预算组织结构。目前，S公司预算组织结构如图2所示，组织架构较为完善。不过在具体落实方面，还存在各类问题。基于此，煤炭企业想要进行好内部控制优化，就一定要注重对组织结构的建设工作，科学合理的全面预算组织结构能够大大加强工作效率。除此之外，要成立监督管理工作，做好内部监督工作。在预算执行的过程中，强化监督管理工作，能够保证预算执行到位，实现内控优化。将全面预算管理，全面融合到内控体系中，促使二者能够有效结合，充分发挥全面预算管理工作开展的作用。如此，能够细化各个部门工作职责，细化部门工作内容，实现细致化分工，提高工作效率。在此基础上，做好预算编制和执行考核工作，能够实现内控目标的实现[3]。