浅谈排污费改税的现实问题思考

摘 要：企业排污对生态环境的影响日趋严峻，阻碍了我国“低碳经济”、“蓝天工程”的发展进程，如何降低污染源排放、节能减排成为环保人的首要任务。2017年中央環保部下发文件明确指出2018年实施排污费税改制，以排污费税改制为契机点，强化排污企业自主申报意识、落实减排少缴、不排不缴的惠企政策，促进排污企业自主提标改造以降低企业排污量，不断完善费税改制，从而向“绿水青山、蓝天工程”的环保目标大迈步前进。

关键词：排污费；费改；环保税

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2018.13.206

1 我国排污费改税的现状

1.1 污染源排污费征收现状

我省排污费征收实施情况：2017年之前工作人员根据《排污费征收使用管理条例》、《排污费征收标准管理办法》规定的核算公式（产排污系数发、物料衡算法等）手动核算，存在企业申报数据不准确、排污费征收额度出入大、征收不及时、缴费意识差等问题；2017年1月1日起排污费征收实施“污染源排污网上申报系统”网上申报，系统对企业申报数据实时监控、统计，企业需对网上自主申报数据的真实性、完整性由排污企业自行负责，环保部门执行监督、审核、核缴等职能，及对排污企业的基本信息采集录入，以此做好“费改税”的前期铺垫工作。

截止2017年12月31日排污费征收对象分为一般工业企业、污水处理厂、固废处置单位、小型企业、第三产业畜禽养殖业 、建筑工地七类；污染物分为废水、废气、固体废物及危险废物、噪声超标及挥发性有机物五类，现行的收费标准参照《排污费征收使用管理条例》、《排污费征收标准管理办法》、《关于调整排污费征收标准等有关问题的通知》等相关规定的计算公式及污染物当量值进行核算。2018年1月1日起在全国范围内统一停征排污费和海洋工程污水排污费，环保部门对2018年1月1日前排污费欠缴企业依法进行追缴工作，确保应收尽收。

1.2 我国排污费改税的现状

目前，环保税试行近三个月，本人有幸参与费改税的具体工作中，“费改税”涉及环保、地税两大部门联合改制，环保部门适用的是环保专网“污染源排污网上申报系统”，地税部门适用的是“三金”系统，两个系统要求企业申报的数据、操作流程有所不同，故费改首期申报存在平台转换数据不全、信息采集不准、排污企业对环保税申报流程不熟等现实问题，无法完成智能交接，需要环保部门和地税部门的工作人员进行专项交接。

2 排污费改税的必要性

2.1 提高排污费征收效率、强化纳税人纳税意识

我国现实施的环境立法中，对排污费征收没有强制性征收规定，多以罚款、滞纳金形式督促排污企业缴费，或诉至法院申请强执。排污费改环保税后，提升其法律地位，缴税成为纳税人的义务，欠缴税金会影响企业正常生产经营，对排污企业具有一定限制，执行机构能够有法可依，严格做到违法必究，促进企业自主缴费纳税，从而提高排污费征收率。同时企业提标改造排污设备亦可降低税收额度，提高企业自主减排意识来达到维护生态环境的目的，一箭双雕。

2.2 利于更好的统筹监督治理环境

现行的排污费征收标准局限于污染物排放浓度，对排放量未做具体规定，导致污染源排放污染物只要排放浓度达标就可肆意排放，未考虑污染物排放总量对生态环境的影响，部分排污企业会钻排污费征收标准对排放总量限定值的空缺大量排放，对生态环境造成无法挽回的伤害。而环保税是从税法角度对排污费规定限制，具有强制性，通过法律将征收对象、征收范围以及纳税环节等明确纳入法条，增加了收税的透明度和可操作性，加大污染监控维度使税收的征收机构能够检测监督污染物排放浓度及总排污量情况，及时控制排放量过大的污染物排放，从而提高生态环境质量。

2.3 合理规划资金使用

排污费征收后绝大部分用于生态环境改善治理，促进“青山绿水、蓝天工程”的发展，因排污费征收没有强制性，导致排污费征收额度不足，征收效率缓慢问题，不足以支持生态工程的常态发展，提高排污费征收额度和时效是支持生态环境持续发展的重要途径，故实施费改税，针对环保税相较于排污费具有强制性的特点，对提高环境治理资金有所改善，资金充足对生态环境工程的推进有很大帮助。

3 费改税的建议

3.1 费改税的范围

排污费征收范围包括：污水排污费、废气排污费、固体废物及危险废物排污费、噪声超标排污费、和挥发性有机物排污费；海洋工程污水排污费包括：生产污水和机舱污水排污费、钻井泥浆与钻屑排污费生活污水排污费和生活垃圾排污费。

目前费改税试行中，文件要求各地县级地税部门2018年4月完成环保税首期申报工作，时间紧任务重，承接环保部门的排污费启动地税部门的环保税需要俩个部门紧密联系沟通、共享合作、不能拆分工作，所有与环保税相关的工作人员都需要高度重视费改交接、认真落实费改文件内容。

3.2 费改税的标准问题

按照国务院关于提请第十三届全国人大一次会议审议的国务院机构改革方案的议案，改革后，环保部将更名为“生态环境部”既与生态环境相关的税种“例如资源税、城市建设维护税、车船使用税、耕地占用税以及消费税”都属于生态环境税收领域，应规范化纳入环保税征收范围，实行环保税纳税标准。

环保税申报数据来源提倡环保职能部门对申请监测的排污企业进行监督性检测，监督性检测过程中所消耗的费用由排污企业承担，作为环保税收另一部门储备金，可以作为对民生企业、利于国家发展的企业扶持基金或对绿色发展企业的鼓励金。

3.3 资金管理问题

资金管理问题涉及资金、管理及使用标准等问题，上文提到环保税收资金运用来源，为确保资金使用的合理化则需要相应的使用标准，排污费改税后需要提上日程的就是资金使用规定了，确保证其使用方向与环境保护和治理的目的保持一致。排污费通过费改成为环保税法，资金使用中挪用和挤占的情况将不复存在，大幅度提高环境污染治理力度，为环境治理提供有效的资金来源合理使用到环境治理当中去。

4 总结

2018年通过排污费改税的颁布实施、税收的强制性特点及国家减排惠企政策，不断完善环保税收制度，提高排污企业减排意识，加快我国环境治理的进程，合理配发环保税资，为我国资源优化配置发挥积极的促进作用，向“绿水青山、蓝天工程”的环保目标前进。

作者简介：周琳（1986-），女，辽宁鞍山人，本科，初级助理工程师，研究方向：污染源排污费改税。