企业税务筹划的动因初探：经济学视角

李柯

【摘要】本文首先从经济学的视角，对企业税务筹划的动因进行了分析；随后，进一步探究了企业税务筹划的优化发展策略，希望能为该领域关注者，提供有益参考，为我国经济建设和社会发展，提供动力支持。

【关键词】企业税务筹划 经济学 博弈分析

引言：随着我国国民经济的发展，以及科学技术水平的提升，国内企业税务筹划得到了业内外人士广泛关注。减少应纳税额是纳税人税务筹划工作中，最主要的动因。合理有效的企业税务筹划，能够帮助企业扩大经济效益和社会效益。

一、企业税务筹划动因分析

（一）博弈分析

博弈论（Game Theory）也可以被称为是对策论。该项理论研究的内容，是在同一环境当中，相互影响的多个活动主体，各自所做出的决策，会对他人的处境或者决策，产生影响。博弈论当中，能够达到理想境界是帕累托最优的纳什均衡状态。利用纳什均衡理论，能够对经济学领域的各种现象进行分析。纳税人在一定条件下，开展税务筹划，可以借助博弈工具中的完全信息静态博弈进行分析。在纳什均衡条件下，各方面的因素都达到了最优的配比。在不受到外界因素影响的情况下，能够达到相对平衡的效果。

（二）供求曲线分析

供求曲线（Demand-Supply Curve）是市场理论当中，解析表达的重要曲线。通过对供给曲线和需求曲线的变化情况进行探究，有利于了解到，市场环境中市场均衡数量与均衡价格之间的影响。供求曲线能动态反映市场环境经济资源的最优配置。在此，利用分析工具，对企业税务筹划的经济动因进行分析。首先，提出假设前提：（1）市场环境是完全竞争市场，市场环境中同时存在许多卖方与买方。买方与卖方对于市场价格，并不存在显著的影响力；（2）假定市场环境中，仅有I企业与II企业。I企业的供给曲线，为SI=al+blp，II企业的供给曲线为SII= all+bllp。市场中的总供给曲线为S=a+bp，其中a=al+all；b=bl+bll。當I企业进行税务筹划工作，直接结果会导致企业本身的应纳税额减少，投资和成本费用都降低。提高了I企业的生产积极性，扩大了产品的供给量。此时，II企业的均衡价格会降低，并且产量也会明显减少。II企业生产活动的总体收益会降低。

（二）消费者和生产者剩余分析

消费者和生产者的剩余分析（Consumer Surplus-ProducerSurplus），是在供求曲线分析的基础上开展的。通过将上述两个企业的供给曲线，合并成为一条社会总供给曲线，能够对税务的筹划问题，提供更多的信息支持。根据市场理论能够得出，消费者剩余主要指的是，买方的意愿为一种物品支付量，减去实际支付总量。此种计算方式，能够表达出买方对于物品的评价。消费者剩余主要指的是，需求曲线以下和价格曲线之上的面积部分。生产者剩余只要指的是，卖方得到的总量减去生产活动消耗的成本。主要用户对卖方参与市场互动的利益进行衡量。当政府对企业进行征税时，市场环境的规模会产生收缩。此时，企业要采取有效的税务筹划策略。对单位产品的应纳税额进行调整，降低剩余损失。

二、企业税务筹划发展策略

（一）树立战略发展眼光

为了优化企业税务筹划，在实际的计划制定和战略部署等方面，企业税务筹划要树立战略发展的眼光，从总体上，对可能出现的风险进行控制。例如，我国某地区的企业，在组织和开展企业税务筹划时，提高了对企业税务筹划中，各项潜在风险的认识。通过此种方式，建立了风险防范机制。在税务筹划和管理方案的制定过程中，企业内部的工作人员，充分地考虑到了企业内部组织和外部市场环境的影响。在现代化的生产与经营条件下，转变发展企业的税收与筹划的手段和技术。此外，当地企业的经营和管理者，还对企业未来的发展方向，进行了系统规划。以战略发展的眼光，将企业的观点，系统地融入到税务筹划工作当中。兼顾企业的税务筹划成本和节税收益。权衡其中的利弊，对不同税种之间的关系进行协调。避免出现某种个税税基减少，造成其他税种税基扩张的问题。

（二）适应法律法规变化

企业税务筹划工作，要始终以国家税收管理政策为导向。在日常经营和管理工作中，企业工作人员要充分地了解到，国家税收法律法规和各项基本管理原则。企业要在坚持合法筹划的前提下，根据国家法律法规变化，不断对自身的税务筹划工作进行优化布局。例如，企业税务筹划中，要划清税务筹划工作与逃税漏税之间的界限。在法律允许的范围之内，对各项工作进行系统筹划。通过此种方式，对税务筹划风险给予最基本的保障。在日常工作中，要不断地加强对企业税务筹划的审查与评估。根据内外环境的发展和变化，调整筹划工作的内容。通过实施动态管理的方式，对企业税务筹划进行全方位地监管与控制。将可能存在的企业税务筹划风险，消灭在萌芽状态，使其对国家经济可能造成的负面影响降到最低。

（三）建立风险预警机制

除了上述两种措施之外，企业还可以建立科学有效的风险预警与控制措施。通过此种方式，对税务筹划工作可能存在的风险进行实时动态监控。例如，我国某地区企业，从经济学的视角，对企业税务筹划进行了系统分析。根据博弈论和纳什均衡理论，对关键因素进行了量化分析。通过建立了数学模型的方式，构建了预警管理体系。从而制定了更加具有针对性的问题解决方案。此外，当地企业还将风险预警和计算机信息技术相互结合。在实际的生产和管理活动当中，获取了第一手信息和资料。通过信息数据共享的方式，从多个角度，对信息数据进行了全方位风险监控。通过采取这一措施，当地企业有效地降低了企业在日常经营和管理活动中，可能对企业税务筹划工作造成负面影响的因素。

总结：综上所述，从经济学视角，对企业税务筹划进行分析，有利于企业制定出更为合理的税务筹划战略。建立风险预警机制，树立战略发展的眼光，适应市场环境的变化，可以优化企业的发展路径。

参考文献：

[1]陈健勇.企业税务筹划的六种方法探讨[J].中国总会计师，2013（07）：70-71.

[2]许虹，王雅丽.企业税务筹划的现状与对策分析[J].企业技术开发，2012，31（13）：112-113.