基于内部控制视角下的高校财务管理研究

吴洁

摘要：随着社会主义经济市场的完善和国民物质生活水平的提高，有关政府部门将关注重点放在学校的经费管理方面。学校财务的合理有效应用作为学校高效运转的前提和基础，在国民教育领域占据重要位置。因此，在内控视角下对我国高校财务进行有效的管理就变成学校运营模式改革创新的重要目标。这篇文章先是从内控视角下学校财务管理的概念入手，在对我国学校财务管理中存在的两极分化局面、学校财务管理人员风险防范意识缺失等财务管理中的问题细致分析后，提出加大对高校财务内部控制的重视程度、加强学校财务工作人员的工作素养、营造良好内部控制环境等解决我国高校财务管理中问题的对策。

关键词：内部控制视角；高校财务；管理研究

随着经济全球化的迅猛发展和对外开放政策的贯彻落实，我国相关教育部门将更多的关注点放在各大高校的管理模式和管理理念层面。各大高校作为学生世界观、人生观、价值观形成的重要阶段，在国民教育领域占据着不可或缺的作用。因此，如何在新课程改革的时代背景下对高校的财务进行有效的管理就变得尤为重要。文章是以内控视角下的高校财务管理概念为写作切入点，对内控视角下高效财务管理中存在的问题以及问题产生的原因简要概述，最终重点探究在内控视角下解决高校财务管理中存在问题的对策。

一、内部控制视角下高校财务管理的概念

内部控制视角下的高校财务管理是经济全球化和新课改时代背景下应运而生的新式校园财务管理模式，其实质上是指学校为保证资产的科学化管理与安全化管理，达成经营目标，在学校内部实现自我调整、自我约束的一系列方法的总称。

二、内部控制视角下高校财务管理存在的问题

第一，我国高校在对校内财务管理方面呈现严重的两极分化局面，一些规模较小的学校实施集中型财务管理模式，将学校的财务大权放在某个人或者某个部门身上，而一些相对规模较大的学校则实施分层的财务管理模式，通过权利的分化来对财务进行合理有效的使用，但是仍然有一部分学校没有将财务使用的决策权、监督权进行明确的责任划分，从而出现一些工作人员不按规章制度和工作流程工作的情况，导致部分学校出现财务使用混乱的局面；

第二，一些学校的高层领导人员盲目追求政绩工程，通过修建新教学楼与大量购买教学设备来保障不断扩充的学生数量，其资金在整个使用过程中都缺乏有效的监督与管理，造成学校资金匮乏的局面，加之学校管理人员财务风险防范意识的缺失，经常会出现资金投入与资金回笼不成比例的情况；

第三，若想对学校的资金进行合理的运用就离不开内部控制部门对经济活动的监督，其包括事前监督、过程监督、事后监督三部分，但是现阶段学校只是对资金使用后进行监督与管理，这样的财务监督模式会给学校的财务运转增加风险。

第四，现阶段我国各大高校在对内部财务进行管理时，由于管理经验不足尚未形成科学有效的财务管理模式，其主要体现在以下方面：首先，科学严谨的高校财务预算是财务高效管理的基础和前提，且对学校的稳定发展还具有重要的决定作用，但是在实际中高校的财务预算却没有起到稳定学校发展的作用，高校的财务预算有时仅仅是为了上级部门的临时检查，其财务预算管理呈现分散化与科学性；其次，现阶段高校的财务管理只能有效发挥其会计的监督与反映的职能作用，没有充分发挥财务会计的组织管理和决策职能，进而影响对学校财务的有效管理与监督。

三、内部控制视角下高校财务管理存在问题的原因分析

（一）我国各大高校对财务内部控制的重视程度不够

高校在财务管理上存在的风险与漏洞是学校在运营过程中经过长时间的积累形成的，这大多数与学校财务管理人员风险防范意识薄弱有关，其在对学校的财务管理工作过程中疏于对财务风险进行防范与预估，导致当学校发生财务危机时，工作人员手忙脚乱，不能沉着冷静地拿出一套财务风险应急机制与体系进行应对，给学校的财务管理带来了严重的影响。

（二）完备内部控制监督管理体系的缺失

若想对我国高校财务进行有效的监督管理，就必须要构建一套完备的内部控制监督管理体系。高校内部控制监督管理体系的构建，并非是一蹴而就的，而是需要经过长时间的计划与考量才可以进行制定的。但是现阶段我国高校在内部控制体系的构建方面缺乏风险防范意识与风险预估能力，导致内部控制体系的构建速度明显落后于国外的发达国家。首先，现阶段国内各大高校长期处于政府的无偿性财政拨款大环境下，思想观念上对内控控制的重视程度明显不够，不能根据经济市场的变化与发展及时做出有效决策，内部控制水平长期处于半停滞的发展状态；其次，我国还缺乏专业的财务风险评估人员，大部分学校的领导人员为满足自己的政绩，将学校的管理重点放在生源的扩招方面，随着学生数量的剧增学校开始积极建造学生宿舍和教学楼以及进行教学设备的采购，这样的资金投入模式导致学校的经费紧张，为缓解经费紧张学校又开始向银行进行资金贷款，这样的财务运作方式会给学校带来严重的偿贷压力；最后，学校还缺乏良好的绩效考核机制，虽然现阶段随着经济社会的发展与进步，大多数学校都构建了绩效考核机制，但是其考核机制的确立是不完善和不科学的，对工作人员的具体工作行为和工作内容没有进行严格的明确划分，对待那些工作完成较好的人员没有进行相应的奖励与表扬，而对待那些工作完成较差的人员也没有进行处罚与批评，严重阻碍了员工的工作积极性。

（三）高校财务管理执行力度较差

现阶段对我国高校财务进行有效管理与控制的前提和基础是强有力的财务执行力度和切实可行的財务管理控制计划。首先，我国高校没有构建一套完备科学的财务预算管理，且高校财务管理预算在具体执行过程之中缺乏有效的监督与管理，一般来说高校的财务管理预算是需要财务的相关管理人员对学校未来一年或者未来几年的整体发展趋势与现阶段整体发展情况进行有效的结合，但这样的财务预算工作流程烦琐复杂，会加大高校财务管理的工作量，因此高校选择加大财务预算的方式来进行财务预算的绘制，故高校的财务预算管理不够科学；其次，现阶段一般高校的教育经费来源是政府部门的财政拨款和银行金融部门的教育贷款，但是由于我国高校的财务管理人员都没有构建完备的财务风险意识，加大高校财务的风险性，进而高校财务管理的具体执行力度较差；最后，我国各大高校对学校内部财务资产管理的不规范化，也是造成我国高校财务管理执行力度较差的重要原因之一。总体来说学校的财务资产管理主要包括学校校舍、教学设备、园林树木等，其都属于国家的固定资产，但是现阶段高校在进行财务资产管理方面过于重视对现金等流动资产的管理，进而忽视对高校固定资产进行管理，在固定资产的核算方面会存在账目不清和库管不完善等现象，形成我国高校财务固定资产管理的不规范化和浪费，最终影响高校财务管理的执行力度。

四、内部控制视角下管理高校财务的基本原则

我国各大高校若想在内控视角下对财务进行有效的管理就要遵循以下原则。

第一，要对学校财务的预算进行严格的管理与监控，学校在对财务预算进行管理时要学会立足全局，统筹兼顾，科学的对财务进行预算，构建科学严谨的财务预算管理模式，且在执行的过程之中要将财务预算的执行工作贯彻落实到各个部门的每一位员工身上，促使其将财务预算工作落实到实处，保证学校财务的平稳运行。第二，提高学校经费的使用效率，学校在对经费的使用方面要彻底落实和遵循上级部门对经费花销的意见，将教育科研经费的使用做到专款专用，杜绝挪用公款或者公款乱用的财务现象。第三，加强对学校财务的管理工作，学校在对资产进行管理时要成立专业的财务管理部门对学校的资产进行评估与管理，构建新型的资产管理体系将大型教学资源进行共享，保证学校资产的合理利用。

五、内部控制视角下解决高校财务管理问题的对策

（一）构建完备的内部控制规章管理体系

我国各大学校若想在内控视角下对学校的财务进行透明有效的管理，就要构建一套完备的内部控制规章管理条例体系，加强对财务运行的管理与监督。现阶段虽然我国有关教育部门还没有在全国范围内构建一项严谨科学的高校财务规范化管理条例和体系，但是其他事业单位尤其是大型国有企业已经构建了一套完备的管理体系，对此我国高校应该积极主动的参与其中，以事业单位的体系为参考标准，经过细致的调查与研究，结合本学校的实际发展与运营情况，制定出具有特色的针对性财务管理规章制度与体系，对学校财务管理人员的工作内容与工作流程进行有效的监督与规范，让工作人员在权责一致的条件下努力进行工作，保证学校资金的运转效率与安全。

（二）加强高校财务管理人员的素质建设

意识决定行为，若想在高校构建一套完备的内部财务管理模式与工作流程，就要加强工作人员对内部控制的重视程度。首先，我国各大高校的领导层要从自身思想上认识到内部控制对校园财务管理的重要性，并且领导自身要发挥领导和示范作用，从上至下逐层以自身对内部控制的重视程度来影响全体教职人员对内部控制的认可；其次，学校的相关领导人员还要定期开展内部控制重要性的相关知识讲座；最后，学校的领导在对财务工作人员的招聘方面要更加注重工作人员的专业化背景和工作经验，与此同时学校财务管理的相关工作人员要紧随时代的变迁，及时更新其工作理念与工作模式，掌握最新的财务会计知识，加强自身服务意识与工作技巧，以此不断提高自身的工作素养与工作水平。

（三）营造良好的内部控制管理环境

我国各大高校对财务进行有效的管理，离不开良好的内部控制环境，和谐稳定的内部控制环境是学校财务管理工作人员有效开展工作的基础和前提。内部控制环境从原则上来说可以划分为内部环境和外部环境两部分：在内部环境的构建上各大高校要结合学校自身的实际发展与运营状况，制定符合学校未来发展规律的规范化工作流程，对学校财务的运行状况进行全面的掌控，从而对财务工作中出现的问题可以进行及时有效的监督与指导；在外部环境的构建上要创建一套完备的财务管理系统，只有构建框架清晰明了的财务管理系统，对每位工作人员工作岗位与工作内容进行明确的定位，才可以保证内部控制系统的科学和严谨。

结语

在内控视角下对我国各大高校的财务进行有效的管理对于学校的高效运转、教师教学素养的提升、学生良好学习环境的构建、教师教学水平的提升等方面具有重要的促进作用。综上所述，在内控视角下对校园的财务管理进行有效管理不仅是贯彻落实新课程改革政策的重要途径，还是构建社会主义经济市场的必由之路。

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