浅议公司财务报表分析的策略方法

任仲群

摘 要：财务报表中总结并呈现了公司的会计数据和会计信息，并将其以书面资料的形式记录备案，为公司制定生产策略提供参考及依据。财务报表中使用了分析或者比较的编制方法，对公司的盈利情况、运营能力、债务偿还能力做出总结评估，以便于更好地开展生产活动。通过财务报表，领导者和合作方能够掌握公司之前一段时间的财务情况。下文中，笔者将从参与公司财务报表编制的经验，总结国内现阶段公司财务报表的分析方法，以提供意见及参考。

关键字：方法策略；分析总结；财务报表；评估管理；公司

财务报表是对公司经营策略、生产活动的有条理、系统、全面地反馈与分析，有助于公司利益相关人、债权人、决策人了解公司的运作情况，并对合作项目、经营策略做出判断。从实际情况看，在公司财务报表的编制与分析过程中存在一些问题，影响了财务报表的准确性和作用，需要加以注意和纠正，以提升财务报表的编制质量。

一、公司财务报表分析的影响因素

1.时效性因素

公司财务报表分析的过程中，应当确保报表中信息数据的及时、有效，为相关人传递披露有用的信息。但从某些公司的实际情况来看，其财务报表具有滞后性，不能够真实反馈公司当下的经营问题，对财务信息数据的披露分析时间过长，影响了财务报表的质量。依据我国会计制度的相关规定，公司应当在年度结算之后的四个月以内，完成财务报表的报送传递，但对于接收方来说，这些数据是对公司近半年之前的财务情况分析，不能够代表公司眼前的财务状况，因此用以参考、分析的作用价值非常低。

2.真实性不足

要确保财务报表的水平，首先应当保证其中信息的可靠、有效、真实，但从部分情况来看，公司在财务报表的编制过程中，存在失误或者填报虚假信息行为，违反了公司关于财务管理的规定，财务编制过程中为了迎合接收方的预期和心理，篡改了公司的财务数据，伪造了公司的盈利收益和真实财务情况。

3.可比性因素

依据我国会计从业守则的相关内容，公司可以根据自身的经营状况、公司性质，灵活选择财务报表编制的方法。这意味着，只有类似或者相同的交易项目，其财务编制方法才是固定和一致的，便于比较、判断公司在不同时间段内的类似或者相同交易项目的利润收益和经营状况，如果确实需要使用不同的财务编制方法，应当在财务报表中附注说明；但上述做法的缺陷是，不同的交易项目使用了不同的财务分析与编制方法，则不能够对该交易项目之前的财务状况作出纵向时间方面的比较判断。

4.欠缺完整性

财务报表的编制以货币为计量单位，用以分析评估各类型交易项目的经济价值。但实际当中，部分公司制定的重要经营策略、财务事项，无法使用货币为单位进行统计评估，损害了财务报表编制的全面性和完整性，不利于接收者通过财务报表去评估分析公司的整体经营状况。举例说明，诸如智能成果、科学技术、劳动力价值等对于公司发展有重要影响的无形资产内容，都无法用精确的价格换算并显示在财务报表中，需要公司负责人和合作方综合考量自主判断。

二、公司财务报表分析的方法问题

1.比较分析法的问题分析

在财务报表编制过程中，分析比较的方法是其中最为常用、基础的编制方法，该种财务分析方法能够分析、对比类似或者相同交易项目的货币价格，评估其中存在差异的理由原因，为公司调整经营策略提供參考。在采用分析比较财务编制方法的时候，要注意比较的对象和比较的标准，以经营方式、生产规模、技术类型、产品种类为类型划分的标准，其缺陷是不能够突破上述限制作出比较，缩小了分析比较的范围，降低了财务分析的全面性。

2.趋势分析法的问题分析

趋势分析的财务编制方法可以理解为，将公司相近年限中的财务报表数据整理汇总，从纵向时间上对公司财务数据进行分析。该种分析方法的应用优势为，可以详细比较临近几年中公司的财务及运营情况，对公司的发展趋势有所判断；其缺陷为，仅仅能够对财务报表中的数据信息做出比较，但是无法估算通货膨胀、会计法规与准则、国家政策及法律对市场调控的影响，因此该种分析方法具有限制条件。

3.比率分析法的问题分析

比率财务报表分析的方法包括动态比率分析、构成比率分析和相关比率分析三种类型，其利用比率的数值计算与评估方法，评价、计量和考察被评估对象之间的财务关系和财务状况。我们经常使用的分析比率方法有：库存周转比率、资金流动比率和资产负债比率，其应用优势表现为，简单容易，便于理解，操作简单，能够广泛适用于财务编制与分析工作中。其不足与缺陷为，无法对公司的盈利能力、运作能力、债务偿还能力做出评估，仅仅能够对报表中列明的事项及数据做出比较，具有局限性。

4.综合分析法的问题分析

综合分析法的意图是：要认识事物的本质，必须把事物拆分成各个组成部分，对各个部分加以研究，并把各个部分联系起来再加以综合考查，从而把握事物的本质和规律。综合分析法很多，常用的有杜邦分析法、综合系数分析法等。杜邦分析法只分析了企业的财务信息，并不能完整地反映企业的内在经济实力。此外，杜邦分析法尚没有解决无形资产的估值问题，难以准确分析企业的现金流，其重点揭示的是短期财务的结果，而不能反映企业的长期价值。

三、财务报表分析的优化策略

1.遵守国家法律及政策

只有真实可靠的财务信息，才能据以决策正确有利的企业前途。财会人员编制财务报表时，应本着客观、真实和公允的态度，应具备《会计法》和《企业会计准则》的精神，使企业各项财务数据的得到真实的反映。如此，得到的好处有三：一是无后顾之忧。当披露的信息都是真实的，就不需要担心审计、税务、证监等部门的检查抽查。二是做账轻松。做假账不是件容易的事，要让连续几年的账务天衣无缝不仅极累，也不可能。三是有利决策。只有掌握了真实正确的基础资料，才能据此制定出真正符合企业发展实际的策略。

2.开展财务报表的监督工作

单纯依靠财会人员的自觉有时候并不可靠，对于监督的实施和加强是很有必要的。所以，为了财务资料的详实，建议上市公司努力完善内部控制，充分发挥监事会等内部监督部门的作用。尤其是督促财会部门加大对无法用数据体现的，如管理层的变更、公司的停复产、对外公司进行担保、当年度涉及诉讼案件等在会计报表附注中的披露的范围，提高披露要求。充分运用报表附注对于三大财务报表的补充说明作用。应适当增加对企业经营业务、市场份额、主要竞争对手、用户评价反映、企业发展目标等非财务信息的披露，以及对企业内部股东信息、人力资源信息等的披露。这便于财务信息使用者多方面了解企业的财务信息，从而掌握经营状况，做出正确决策。

3.建立多元化的财务指标评估机制

财务报表的编制与分析工作中，应当建立多元化的财务指标评估机制，通过评估指标判断公司未来及过去的经营水平和生产能力。由于市场经济的复杂性和公司经营领域的多样化，使用单一的评估指标无法对公司的经营状况做出整体上的全面分析，应当全方位、多视角、多侧面的对公司财务数据进行分析，科学选择几种或者一种评估指标，从静态与动态、定性与定量、内部与外部、横向与纵向等多个角度，对公司财务状况实施比较分析。

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