浅析财务管理中谨慎性原则的应用

一、财务管理中谨慎性原则

《企业会计准则》是根据会计人员在实践操作过程中可能存在的一系列问题和风险，明确的规定了在进行会计活动的时候企业必须要恪守谨慎性原则的所有要求。谨慎性原则被称为稳健性原则，又称之为审慎原则。谨慎性原则是指在企业进行会计行为时面对不确定的复杂的交易中所判断出其所存在的风险和职业判断要采取必要的谨慎性原则。外部经济环境的复杂和不稳定促使会计工作人员在会计核算必须自始至终的持有谨慎态度，以避免不必要的损失，对凡是对会发生的费用和风险损失给予科学合理的核算，并明确的加以记录和多次校对，对于那些没有充分把握的收入就不可以入账以及进行确认，不可对收益和资产进行高估。应该确认所有损失即使是不确定的、可能发生的，同时避免预计任何有可能发生的收益，要竭尽全力的去把风险和损失降到最少。这就要求使用会计信息的人员不要过于乐观预测和决策，也让企业的经营决策行为可以更加稳健。

二、谨慎性原则于财务管理中的应用及出现的问题

1.模糊的谨慎性规定容易造成应用中的主观臆断性

企业的所有资产都会有可以准确计量的特征，同时有很大的潜在利益并且实体可以对它进行更有效的掌握。在谨慎性原则的实际操作过程上主观臆断性所表现出倾向特别的明显，对于谨慎性原则模棱两可的规定，企业常会对其很有可能存在的风险和损失不进行完全的预计，企业在计算运作的成本和产生的利润方面上对可估算的空间有一定的保留。那么在对这些空间进行处理时，为了达到利润的增长和对其他的信息使用者隐瞒真实情况的目的往往会根据自身利益滥用谨慎性原则。从而就为了会计人员在会计信息方面欺诈造假提供了方便更是对操纵利润提供了更合理的空间，使会计信息失去了真实性。谨慎性原则在企业对其应用时必须应该意识到应保持相对客观的认识和利用。

2.税法制约了谨慎性原则的应用

当前税前列支的费用在税法中的规定不同于会计制度，会因准备金的提取从而造成了当期账面利潤的减少这种情况，这时不仅仅只是需要对所得税的补交，企业当期的现金更是直接的加大了流出，还会出现因为特殊情况的出现提前推迟确认或确认收入，甚至还会对成本收入进行多计算或少计算，用来对税收的稳定性和及时效果有起到保障作用。这些现象很大程度的限制了企业在财务管理中对谨慎性原则的运用，所以在财务管理中要特别注意衡量两者之间的“度”。

3.会计人员职业素质制约了谨慎性原则的应用

企业在进行判断会计事项时都必须要求专业素质较好并有着丰富经验的会计人员来进行判断，反之在谨慎性原则的引用上就会起到制约性作用。面对这个如此复杂多变的社会大环境，太多的因素导致会计人员的素质变得越来越低，更是有些企业竟然会为了谋求一己私利聘用了一些没有从业资格证书和没有进行过系统专业学习的人员。还有这些人员的自控力不足再加上企业进行不好的引导，致使思想道德观念的扭曲，使得会计人员失去本身该具备的公正的行为作风并对企业财务的监督上起到了限制性的作用。因此很有必要对可能的发生的风险保持警惕，尽量的使损失降低到极小的程度，所以会计工作人员的素质是十分有必要提高的。会计信息的质量与我们企业、投资者乃至整个国家都是息息相关的，并与经济利益相挂钩。所以我们应避免主观随意性和人为因素对谨慎性原则的干扰，以至于不能够得到最大限制的应用。

4.审计监督制约了谨慎性原则的应用

在我们日常的操作过程上谨慎性原则会产生比较强的主观性或倾向性。所以为了减少把谨慎性原则作为理由而随心所欲对会计核算的方法进行变更，一要优化企业的会计行为并对内在的约束机制进行加强。二要在会计工作的审计监督上更要进一步的去提高和完善，企业应以最大程度的去避免曲解谨慎性原则和对其所产生的滥用行为，和其他会计原则更要防止对其人为冲突的愈演愈烈，更要对会计信息中其谨慎性、公允性的应用是合理的起到强有力的保障。

三、谨慎性原则应用于财务管理的几点建议

对谨慎性原则进行正确的使用并针对我们国家的会计准则具有根本性的贯彻，所以对其完善的具体措施有：

1.减少主观臆断的影响

前面有说过我们实际会计实务操作上谨慎性原则会受到比较重主观臆断性的影响。在将来的运营的过程中，能够预期会给企业带来比较巨大的经济利益上的企业所拥有并进行控制的较为合理的资源就叫做资产，可是由于谨慎性原则中有特别严重的主观臆断性，所以在其运用的过程中给实际效果预期造成严重的影响。因此对资产的计量中的准确性与实体中所存在的控制性必须要努力的提高，能够可以获取它潜在利益时还要从实际中把对谨慎性原则的运用以最大限度去降低其主观臆断性。

2.减少税收政策与财务政策之间的差异

会计政策的广义上和税收政策都是划分为两个部分的，也就是具体政策和基本政策这两方面的。“税制建立原则”也就是税收总政策，所指的是在国家的税收实际操作中在一定的过去的期间所必然发生的基本矛盾而制定的用以解决矛盾的指导原则，如税收的效率、财政、公平原则等。在每项税收制度中规定的处理原则和方法所指的就是税收的具体政策。在他们之间互相的关系上来看，会计政策是服从和服务于会计目标但是税收政策则所服从和服务的是税收目标。税收政策影响着财务会计的确认、计量、记录与披露方法对其起到一定的制约性的作用是财务会计的一个环境因素，而会计政策则是影响税收政策的实现对其起着一个决定性的作用，它的基础是税收制度的实现。所以国家的财政能力在可以承担的范围里，政府完全可以采用更多的相对比较有效的措施去尽最大的可能适当的进行财务和税收政策之间的差异缩小，为了更方便各企业会计区间内可以进行选定准备的比例以及提取的方法，报到有关部门进行备案还要通过注册会计师进行审计后才可以在税前列支。

3.提高会计人员的职业判断能力

从事会计工作的人员可以根据现在所拥有的法律、法规以及会计政策能够在完成自身的任务时，作出具有判断性的准确的决策与估计这是对会计职业判断能力所进行的定义。对于会计方面的专业性知识就应该一定要会计从业人员系统的有所操作并对接下来的学习更要努力。一定时间内需要就会计工作者对他们的专业更进一步的去培养对道德素质要进行考核，让他们能在公平、公正、廉正、勤俭等一些方面择优上岗，近而可以提高企业中的会计工作者的效率的同时能更高质量的完成。会计人员不仅仅只是需要对专业知识有很好的掌握，还需要掌握更多的相关的知识。总之，在多变的市场环境下企业面临诸多的不确定性因素，在企业会计工作中科学运用谨慎性原则，已得到广泛的认同。掌握正确的，科学的谨慎性原则的应用，才能够有效的对企业运行风险降低，更有助企业往更高层次的发展。

4.加强审计监督强化企业内在约束机制

为了防止企业对自身经营成果真实性掩盖的情况发生，也一定要审计监督的力度进行强化并对各种内部的约束机制加强，为了避免企业曲解谨慎性原则并对其进行不合理使用的现象发生。由于在日常财务管理工作时谨慎性原则是没有规范的统一的标准来进行参考，这样会导致企业从自己的利益角度出发得到更多的不合理收益，这样对谨慎性原则的不合理使用情况的发生就很难防止，从而致使会计信息中所拥有的真实性就会丧失无法起到更有效的作用。为了谨慎性原则被不合理使用的现象避免发生，审计部门需要在财务管理上的监制进一步的强化，对审计监督可以增强外部监督独立审计并能够以防会为了自己的好处思量而不合理的使用或者直接不进行使用，充分的保证谨慎性原则中的会计信息公允性合理运用能在外部监督独立审计上展现其所发挥的作用。对于可以更好的运用谨慎性原则增强会计系统内外监督体系是十分有必要的，同时对企业外在法律法规和内在管理机制只有强化、深化，并对同级部门之间或者还是上下级之间的互相监督加强，才可以在对谨慎性原则的恶意利用上最大限度的避免，让我们的会计信息不会受到其他原因的影响变得会更加真实可靠。

参考文献：

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作者简介：丛远兵（1971- ），男，江苏商贸职业学院，副教授