浅谈智能财务建设

熊 玲

（深圳航空有限责任公司，广东 深圳 518128）

2017年5月27日，被全世界围观的那场世纪大战拉下帷幕。阿法狗以3∶0全胜战绩再次击败了人类最强选手柯洁，人工智能全面告捷。随即阿法狗被新一代阿法元狠狠击败。如今，随着人脸识别、深度学习技术的不断成熟，人工智能已进入快速发展期，成为包括分布式人工智能与多智能主体系统、人工思维模型、知识发现与数据挖掘、遗传与演化计算、深度学习、人工智能应用等在内的庞杂知识和技术体系，并正在深刻影响人类生活的方方面面。

2017年，以四大为代表的会计师事务所和以金蝶、用友、元年科技为代表的软件厂商，都先后推出了自己的财务机器人和相关解决方案。德勤将人工智能引入会计、税务、审计等财务工作领域中，通过建立模型，从而制造出来一种能快速“阅读”数千份复杂文件的“德勤机器人”，从中搜取和构建文本信息以更好地作出分析。普华永道于2017年5月推出机器人流程自动化解决方案，相比较德勤的财务机器人更多针对财务领域，普华永道将自己的机器人解决方案扩展到其他的领域，包含人力资源、供应链以及信息技术。紧随德勤、普华永道，2017年6月，安永、毕马威也先后推出了自己的机器人流程自动化服务。

一时之间，风云四起。财务从业者开始惊呼，随着智能财务的发展，财会职业终将被替代，财务行业和人员前途堪忧。面对这种趋势，财务人员无需妄自菲薄，而要清醒认识智能财务发展的方向，深刻理解财务工作的内涵，转变思维，利用智能财务建设的契机，通过财务角色转变和职能转型，实现财务的价值。

一、对智能财务的认识

要适应智能财务时代，首先要对智能财务有清醒和全面的认识。智能财务的核心仍然是财务，智能是为财务服务。过去，在财务领域，常常有会计与财务之分，认为会计是账房先生，只管记账，将非结构化的信息转化为结构化的会计信息，主要是对外部报表使用者负责。而财务是指财务管理，它通过分析信息，对企业提出管理建议，从而参与和辅助决策，主要对内部管理者负责。然而，随着互联网技术的发展，不难发现，企业的会计和财务职能界限已经越来越模糊，严格将两者进行区分已经不能适应企业发展的需要，我们要重新认识和定义企业财务。

企业财务实际是以提升企业价值为目的，围绕企业经济活动开展的一系列财务活动的总称。财务对企业价值创造的参与和影响度形成了企业的财务能力。财务提升企业价值的活动内容可以通过下图1体现：

图1 企业财务经济活动价值创造

第一，紧密围绕企业经济活动开展的，是企业财务的基本活动和能力，也是各大企业中常见的财务职能。它分为保障、反馈、评价、改进四项活动。保障活动是指为保障企业价值的实现，在企业业务后端需要完成的资金收付、税务报送等基本活动。这项活动实际是企业价值创造活动中不可缺少的一环，是财务参与企业经营最基本的内容，却通常被忽略。反馈活动可以简单理解为会计核算活动，即按照法规准则的要求，记录企业价值创造的成果。评价活动是财务因管理需要，提供财务信息用于企业各项价值创造活动成效的评估，具体表现为参与绩效考核。改进活动是指财务能够采取的对经济活动的影响手段，常见的是预算管理，通过预算管理控制企业价值创造活动的投入产出比。企业财务基本活动的目的，是让企业能够符合经营管理的要求，获得长期存活的资格，资金流动性和合法化是其中最重要的参考指标。

第二，围绕内层四项内容的，是企业财务的风险管理活动。风险管理活动贯穿于企业的基本财务活动和经济活动中。由于企业经济活动始终在不确定性的环境中开展，减少不确定性对企业价值的影响，就是风险管理活动的目标。

第三，所有财务活动都以提升企业价值为目的，为企业获取竞争力，这是财务活动的宗旨。

值得注意的是，财务活动并非仅仅是财务人员的活动，它可能由企业的生产、营销、审计、人力人员来完成。财务能力也并非是财务人员要具备的能力，而是企业全部价值创造者都需要具备的价值管理能力。

那么，什么又是智能呢？它是人工智能的简称。人工智能（AI）之父约翰·麦卡锡将其定义为“制造智能化机器的相关科学和工程”。而另一个美国麻省理工学院的温斯顿教授认为：“人工智能就是研究如何使计算机去做过去只有人才能做的智能工作。”日常接触的人工智能概念是指：研究人类智能活动的规律，构造能够完成以往人类智力才能胜任工作的智能系统。人工智能技术是通过获取某一领域的海量信息，利用这些信息对具体案例做出判断，以达成某一特定目标的技术，人工智能是工具。

显然，智能财务是智能技术与企业财务结合的产物，智能技术在财务领域的运用不能脱离财务的宗旨，而财务的智能化将大大提升企业的财务能力。随着全球经济发展，企业需要越来越灵活的网状组织形式，将能力赋予“能够听得见炮声”的一线团队，是企业实现价值创造指数型发展的需要。智能财务就是能够赋予企业强财务能力的系统，它的建设目的就是将强财务能力安装到企业的各个组织中，从而帮助企业应对各种不确定的环境，实施灵活快速的价值创造决策，抢占市场先机，从而获取企业价值和竞争力。

二、智能财务的建设

智能财务的建设应从流程和数据两方面出发，一是整合企业价值创造活动流程，打通业务与财务流程通路，构建企业智能化流程处理能力；二是建设企业大数据管理体系，打通业务数据与财务数

据间通路，提升企业价值活动创造数据管理和分析能力。在两者结合的基础上，构建起企业智能化数据运用能力，并运用于企业实时的价值创造，从而实现智能财务，将财务能力赋予企业各组织。智能财务的建设可从下图2中发现其规律和途径：

图2 企业价值创造活动大数据管理及其分析能力

今天，能够建设智能财务，以我国财务发展来说，实际是以上个世纪七、八十年代开始的会计电算化为基础，在流程和数据两方面逐步向业务前端的推进发展而来。从历史发展的角度看，智能财务的建设可以分为以下四个阶段：

第一个阶段为会计电算化阶段。在这个阶段，各企业纷纷利用电子记账技术，将手工制作凭证、记账、对账、出具报表等工作通过计算机软件进行记录，解决从财务记账到会计报表的自动化问题。打通了会计核算流程，获取了电子化的会计科目数据，对企业价值创造停留在基本保障和反馈活动中。

第二个阶段是ERP（企业资源计划）系统建设阶段。供应链管理是ERP的核心思想，意在整合企业全部信息系统，重在整体性，要求各部门各岗位间的紧密配合。在建设实践中，往往由于企业财务部门没有在各大组织如生产、营销系统中的强大影响力，而无法完全实现ERP系统预期。因而在这个阶段，从流程整合上看，主要是打通的是财务影响力能够达到的财务管理类流程与会计核算流程间的通路，比如从预算管理到财务审批再到会计核算的自动化，从采购管理到库存管理到会计核算的自动化，自动的资金支付和收款等。从数据管理上看，打通的是各类财务管理数据与会计科目数据间的通路，比如实现自动的收付款数据到会计科目数据的对应，从各类应收应付往来明细数据与会计科目数据的对应，预算执行数据与会计报表数据间的对应等。这个阶段，财务参与企业价值创造活动的力度明显增强，反馈活动中可不仅仅反馈会计信息，也可以反馈更加精细化的数据，由此可以参与企业的效益评价，通过效益管理、预算管理、财务分析等改进活动参与企业价值创造的决策。但是，可以看出，这个阶段，企业财务的发展还是企业财务部门和人员的内涵式发展。

第三个阶段，就是正在进行和未来将来的智能财务建设阶段。智能财务的核心思想是外延和赋能，建设的目光将延伸至财务部门和人员以外。

从流程整合上，就是要建设业务流程与财务流程深度融合的一体化智能财务核算平台。通过互联网、云计算等全新的技术手段，实现企业财务流程与业务管理流程的无缝链接，实现智能审核、移动审批、智能记账和实时智能支付，提高基础财务信息采集和加工的质量和速度。基于移动端的智能财务核算平台,是24小时无休的财务,是看不见的财务,是与业务人员如影随形的财务。这项建设过程中最基础和重要的，是业务系统的建设。

从数据管理上，就是要建设企业智能化大数据管理平台。目前，财务正经历从IT（信息技术）时代向DT（数据技术）时代的转变。建设智能财务要组建企业数据仓库，打通企业各项业务数据与财务数据间通路，既能得到企业数据的全局视图，又能深度挖掘各项业务精细数据，获得贴合不同用户需求的多维度、立体化的数据信息。

综合数据整合和数据平台建设过程，企业能够获得创造实时企业价值的财务能力，一方面，它将企业管理标准、风险控制标准与企业流程进行深度融合，利用智能工具完成标准控制和风险控制，大大提高企业的规范化和标准化。另一方面，利用企业通达的数据平台，采取合适的查询和分析工具、数据挖掘（Data Mining）、联机分析处理（OLAP）等工具对数据进行分析和处理，统计数据规律获取各业务间的相关性，预测未来相似情况时的结果，形成有用的信息对业务人员和管理者的决策过程提供共享的智能化支撑。这样的财务能力将业务人员和管理者从完成价值活动中抽身出来，专注于价值创造本身，并且能够随时调用企业的财务能力为自己所负责的价值活动提供支撑。

以航空公司不正常航班赔偿业务为例：其智能财务的建设过程，首先要整合不正常航班业务流程与财务付款核算流程，实现不正常航班从发生航班不正常开始，到决策赔偿，明确赔偿标准和对象，快速完成赔偿，收集赔偿数据，完成赔偿审核，补充赔偿资金、完成账务核算等全流程自动处理。在这个过程中，财务要与业务一道，建设业务管理系统，将现有的不正常航班赔偿决策流程从线下移至线上，利用智能技术将流程中过去人为判断的节点，交给系统自动完成，比如依据公司服务赔偿承诺，系统自动判断航班发生不正常的原因和时间是否已经触发赔偿决策，调用赔偿标准，自动发起赔偿审批，在赔偿决策后，自动调用旅客信息，利用微信、支付宝等移动支付工具完成实时赔偿，赔偿结束后，赔偿业务数据实时传输至财务系统，由财务系统完成后续的自动审批、自动补充赔偿资金、完成账务核算。通过这样的业财融合平台，公司获取了赔偿的航班、时间点、航线、旅客、赔偿金额等数据，是公司进行服务赔偿标准设计、调整航线运行时间、个性化旅客感知服务的重要依据，是公司进行不正常航班管理的重要基础，也展示了公司在一段时间内不正常航班赔偿的发展态势。这样，公司的不正常航班赔偿效率得到大幅度提升，业务人员可以从大量的、繁杂的保障工作中抽身出来，专注于服务旅客，大大提升了旅客的满意度。通过不正常航班赔偿业务的智能财务建设，将财务对该项业务要发挥的保障反馈、评价改进、风险管理、价值管理能力安装至业务人员端，实时作用于旅客，真正实时支撑公司的价值创造活动。

第四个阶段是未来智能财务发展的方向，即智能财务向智慧财务的转变。笔者认为，如果说智能财务是以实现企业内部各能力整合为主，那么智慧财务就要实现企业与外部环境深度融合，整合企业流程与供应商客户流程，建设企业数据与供应商客户的数据交互，使企业更加灵活实时的适应环境的变化。

三、结语

智能财务的建设为财务真正实现财务管理价值开辟了崭新的道路，是财务提升价值的契机。在智能财务时代，财务人员需要紧紧把握时代潮流，推动企业各项业务智能化系统建设，实现信息交互整合；洞察企业价值活动中的风险，实现智能控制；规划设计企业流程制度，制定数据规则；引领企业价值创造，运用数据结果，实时参与价值创造，真正成为企业财务能力的赋予者。