客户贷款支付形式与资金占用成本分析加强内部资金风性控制

滕旭燕

【摘要】通过收取客户贷款形式，分析银行承兑汇票资金占用成本、票据管理成本、风性；通过票据贴现、细化账务处理方式、采取系统自动控制等措施达到价格拉制、减少人为失误因素。

【关键词】资金占用成本；内部资金；风性控制

针对产品销售市场竞争激烈，为稳定客户、解决客户资金周转困难，收取的银行承兑汇票的管理，及其资金占用分析，通过银行承兑汇票合理贴现、减少资金占用成本；细化会计账务处理、统一产品销售价格定价标准，实施系统控制，避免风性。我公司是中石油下属地区化工产品销售公司，其主要职责是负责中国石油西北地区炼化企业的化工产品在西北区域的销售及向其他大区公司的产品调运业务。近年来，化工产品市场日益竞争激烈，为实现上下游互利双赢共同发展的目标，公司在中国石油股份公司统一管理下，在合规的银行承兑汇票收取范围内，严格收取战略、重点客户以银行承兑汇票方式支付的预收款。

一、以银行承兑汇票形式收取的产品销售贷款产生的资金成本和风性漏洞

（一）资金占用成本

收取的银行承兑汇票期限有3个月或6个月，2016年全年收取了14.4亿元，2017年月收取了22.543亿元，按照集团公司内部短期付息资金3.915%（年利率）3个月、6个月估算资金占用分别为2016年1410万元和2820万元；2017年月为2206万元和4412万元。

（二）纸质银行承兑汇票的管理成本

纸质银行承兑汇票为了确保其真实性需在收取前对票据进行真伪查验，按照日前银行查询费30元/笔；到期解付费30元/笔；纸质银行承兑汇票需专人管理，票据印鉴需不相容岗位保管，票据背书、转让、贴现、到期解付时需要人工填写盖章出错率高，遇印鉴盖章不清、骑缝不规范等都会影响票据的到期解付，增加资金占用成本。

（三）销售贷款核算不明晰产生的资金风性漏洞

为减少银行承兑汇票收取收取金额，为鼓励现金收取，公司制定了加价政策，以化工液体产品为例以银行承兑汇票支付贷款的每吨加价200元。在ERP系统中维护好现金售价和银行承兑汇票售价，由销售业务人员负责选择具体执行价格。此处无不相容岗位监督环节。且在财务账务处理时也未予以区别处理，难免出现人为失误、读职现象出现。

（四）客户退款业务办理繁琐

如果遇到收取银行承兑汇票贷款的客户提前退款需求，则存在一定资金风性，一是票据未到期，以什么金额退款；二是票据未到期，以什么形式退款？

如何最大限度减少收取银行承兑汇票产生的成本费用，就以上四方面不利因素提出以下改进措施：

二、加大电子银行承兑汇票优势宣传，减少纸质票据收取，减少票据管理成本

纸质银行承兑汇票无论是在收取保管背书转让和到期解付过程中的繁琐操作和真伪辨别都不如电子银行承兑汇票低成本、便捷、高效。在《中国石油天然气股份有限公司票据池暂行管理办法》（石油资金（2018） 6号）中“第十二条地区公司确需收取票据时，原则上只收取电子銀行承兑汇票，……”这就要求地区公司逐步减少、到不收纸质银行承兑汇票。积极搭建集团公司昆仑银行电子银行承兑汇票与客户的合作平台，为客户争取最低使用成本，为企业银行扩大业务量创效都是互利双赢的事。

三、充分掌握票据市场贴现率变化，最优贴现利率下进行银行承兑汇票贴现业务

国家票据市场贴现率随货币市场随时调整变化，在最合理的票据贴现率下开展票据贴现业务，也是降低票据资金占用成本的有效途径。2016年银行的银行承兑汇票贴现率在2.9%-3.22%之间，集团公司内部短期付息资金利率3.915%和内部存款1.8%来看，在公司内部存款金额不足以维持公司日常经营管理活动的开展，需要通过内部借款来维持的情况下，及时地进行银行承兑汇票贴现，减少财务费用。下面以贴现票据1亿元为例，票据贴现产生的收益：

1亿元三个月到期的电子银行承兑汇票持有到期时需支付集团公司内部短期付息资金利息：

100，000，000*3.915%/12*3=978750元

在银行贴现利率为2.9%时进行贴现业务支付贴现利息：

100，000，000*2.9%/12*3=725000元，同时此贴现票据金额上收到集团公司产生内部存款利息收入：

100，000，000*1.8%/12*3=450000元，这样通过对一个亿的银行承兑汇票贴现率低的情况下进行贴现将产生978750-725000+450000=703750元的收益。

四、细化会计核算明细科目，利用系统控制防范管理风性漏洞

针对销售业务人员对产品销售价格多因素选择问题，根据客户贷款收取形式（现金、银行承兑汇票）细化财务核算明细，利用系统严格把关销售价格，实现系统自动控制，杜绝人为失误读职，更好的维护公司利益。

销售业务人员根据客户不同的贷款收取形式，选用锁定的产品售价，杜绝人为操作可能，杜绝价格管理风性实现系统控制。

五、银行承兑汇票资金占用利息明朗化.统一销售价格.便于对标管理

集团公司对不同区域产品销售价格情况采玲以寸标管理，鼓励高效产品配置；也是地区公司考核价格到位率的重要指标。从银行承兑汇票收取时就把其还原为现金入账，在后期的销售过程中统一按照现金结算，便于价格管理和监督。收到票据时销售业务人员根据收取的银行承兑汇票票面金额和持有天数，按照集团公司内部短期付息资金利率3.915%计算延期付息资金利息：

延期付款资金利息=票面金额*持有天数/360天*3.915%

以5000000元票据计算为例：5000000*3.915%/12*3=48937.5元，则给客户开具48937.5元的延时付息资金利息增值税专用发票（财务费用-收入）。4951062.5元作为预收贷款入账。

销售业务人员将按照现金价格实现销售，优化核算。在票据持有期间遇到客户退款需求时，按照账面余额退款，同时需要客户担保票据到期后能及时解付。简化了退款业务办理。

2018年中国石油天然气集团公司资金部推行票据池业务，其目的是对所属公司收取的票据统一管理，合理使用，充分运作集团公司整体票据资金，公司银行承兑汇票的管理工作还有很大提升空间。

参考文献：

[1]中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第50号令）

[2]关于公司票据池业务运行相关事宜的通知（中油集团公司资金部）