国地税合并对社会保险费缴纳的影响

杜思佳 吴松林 黄小峰 甘静

【摘要】2018年3月21日，中央印发《深化党和国家机构改革方案》，并发出通知，其中提到：将各项社会保险费（以下简称社保）交由税务部门统一征收！那么这一举措将会对个人和企业造成什么样的影响？又该如何来应对？本文将展开深入描述。

【关键词】国地税；合并；社保

社保是指，由国家管理的，由法律强制规定的，体现公共性和公益性，其设立的目的是保障公民的基本生活及其他基本生活需求，是在公民年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得一定的物质帮助的社会保障制度。社保按一定的标准分为基本养老保险，生育保险，工伤保险，失业保险，医疗保险。这里需要注意区分经常谈到的五险一金，社保是不包含住房公积金，以上是对社保的一个简要概述。接下来我们将从企业、个人以及税务局的角度来阐述国地税合并产生的影响。

首先，从企业的角度上看，国地税合并之后社保费将由税务局征收，并且提出倘若企业不按规定给员工缴纳社保以后连飞机都无法乘坐，可见国家对社保缴纳的监管力度越来越强。根据《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》，职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数。本人月平均工资低于当地职工平均工资60%的，按当地职工月平均工资的60%缴费；超过当地职工平均工资300%的，按当地职工月平均工资的300%缴费，超过部分不计人缴费工资和养老金的基数。那么大多数企业在现实情况下是怎样操作的呢？据实际考察在国地税合并之前，绝大部分企业（尤其是民营企业）一般是按最低缴费基数为职工缴纳社保，即按上年度当地职工平均工资60%为基数缴纳社保费。但今后的社保费一旦由税务部门统一征收以后，企业申报个税工资和社保缴费基数都处于税务机关的监控之下，如果工资和缴费基数明显差异太大，说明企业申报个税的工资存在虚高申报，这就会引起税务局的重视。简言之，在国地税合并以后企业便不能再按照最低的缴费基数来缴纳社保了，而是应该据实扣缴。在这种情况下，企业职工的平均工资水平一旦超过了社保最低缴费基数，最直接的影响就是增加企业社保费用，增加企业成本，从而减少企业利润。

其次，我们站在企业职工的角度上来看，在国地税合并以后，由于企业不能再按照最低的缴费基数缴纳，所以就会导致，企业在扣除代缴部分的费用以后，实际发放给员工的工资就减少了，这样便使个人可支配的薪金减少了。但是从长期来看，这对企业职工也是有利的。因为国地税合并后缴费的基数增加，使其个人保险账户的余额增加，在退休后可领到的退休金也会增加，同时基于目前的形势来看国家每年都会上调退休工资。因此，国地税合并将社保基数上调，对于职工来说虽然现在工资拿的少，但是未来退休时便可拿的多。

最后，从税务局的角度分析，国地税合并后减少了征收成本。在国地税合并之前，税局需要把社保信息和纳税工资进行比对，大大加大了人工成本和時间成本。但是国地税一旦合并后这样就可使人工劳动力减少，节省时间成本。

综上所述，国地税合并在目前个人所得税的起征点仍是3500元的情况下，这会加大个人的税负，在国地税合并之前社保部门之前是单独收取社保费，一部分企业员工还可能出现偷税漏税，但是在国地税合并后税务局一站式收取，按照实际工资基数缴费，对税务局来说这样做不仅简化了国家对社保的征收，而且也做到了绝不少征，也不多征的效果。国地税合并后大大减少了企业和个人缴纳社保的程序。

社保中最为重要的险种及最为重要的组成部分之一就是基本养老保险，并且生育保险，工伤保险，失业保险以及医疗保险计算原理相同，均以工资薪金作为扣费的基础，在此基础上按照各地区统一规定的比例计提，故下面将以基本养老保险为分析对象，以点带面，探讨如何解决国地税合并对社保缴纳的应对措施。

基本养老保险基金由个人缴费、单位缴费和政府补贴等构成。

单位要按照本单位职工工资总额总额的一定比例缴纳养老保险费，纳人基本养老保险金统筹基金。具体比例由省级人民政府确定，但一般不超过20%。确需超过20%的，需报人力资源和社会保障部、财政部批准。

个人要按照本人缴费工资的8%缴纳养老保险费，纳人个人账户。

公式为：月缴存额=本人月缴费工资*8%。

（注：缴费工资，是指职工本人上一年度月平均工资，包括工资、奖金、津贴、补贴等收入。）

国地税合并后应该按职工的实际工资收入为缴费基数，以前的缴纳可能按最低缴纳基数去缴纳，在同等的工资薪金的基础上，企业缴纳的代缴社保费多了，间接地职工个人缴纳的钱也多了。而工资薪金不变，职工实际能收到的薪酬就减少了。我们应该如何决策使企业降低成本，同时个人又能获得较高收益呢？

个人见解如下，从基本养老保险的训算公式中，我们可以看出工资薪金是一个主导因素，所以可以从这方面人手，在增加工资的同时减少应缴纳的社保费。2018年全国两会提出关于个人所得税起征点即将上调的消息，并预计在今年年底之前完成。从这一政策来看，这将减轻个人的税负，尤其是对于低收入人群来说，可使其在社保上多扣的部分得到补偿。减少个税的征收，使职工最终能拿到的薪金呈上升趋势。具体的解决办法应该在国家发布正式文件后，再参照具体的条例，制定企业规划，做好预算。

参考文献：

[1]郭德祥.国地税合并问题初探[J].全国商情（经济理论研究），2009（17）.

[2]余锦钟.我国的国税地税机构合并方案研究[J].中南大学，2012.

[3]鞠帅平.税收行政效率与税务机构改革研究[D].首都经济贸易大学，2008.