信息化建设视角下公立医院财务印章管理问题探讨

李祎迪 汪薇 赵薇

摘 要 随着公立医院信息化建设的逐步完善，医院财务印章管理问题日益凸显。本文立足于医院信息化建设视角，描述了公立医院印章管理现状，阐述了医院财务印章管理存在的问题，并提出了对策和建议。

关键词 印章管理 公立医院 信息化建设

从资源投入的角度看，公立医院既是资金密集型、劳动力密集型组织，也是知识密集型组织，被认为是世界上最难管的组织。[1]想要管理好这样的组织，就必须充分利用信息技术系统化的思想，将人、财、物相关的运营业务活动进行整合，实现资金流、业务流、数据流的同步和信息共享。[2]目前，随着公立医院改革的逐步深入，公立医院信息化建设方向逐步清晰，医院应重点建设包括全面预算管理、全成本核算、人力资源管理、物资物流管理、内控体系等在内的信息系统体系，整合医院各业务子系统。在内部控制体系建设过程中，医院要重视现有流程的风险描述和控制流程的整理，并结合医院信息化战略顶层设计，思考现有业务流程与未来信息化建设之间的差异，提前规划，以满足信息化建设系统操作的需求。本文立足于公立医院信息化建设视角，结合医院财务印章管理现状，探讨医院财务印章管理中存在的问题和对策。

一、公立医院财务印章管理现状

财务印章是指用于经济管理活动中行使职权的重要凭证和工具。医院财务印章应包括银行预留印鉴（章）类、业务专用章类、内部核算章类及财务处公章。

医院财务专用章主要用于医院开具的行政事业单位资金往来结算票据、公益事业捐赠票据及内部收据等。医院法人名章、工会负责人名章、党委负责人名章主要用于办理银行预留印鉴适用的相关业务。发票专用章主要用于开具增值税普通发票和专用发票业务。门诊（住院）收费章主要用于开具门诊（住院）收费结算业务的医疗票据。财务现金收付讫章、财务转账付讫章主要用于财务收支业务办理完结的确认。会计人名章主要用于办理有关会计凭证、收付款业务及对外提供会计报表等业务。财务处公章主要用于需由财务处出具正式意见的对公业务事项。虽然公立医院财务印章管理文献资料较少，但从现有的资料信息中可以看出，学者们普遍认为，印章管理是医院管理的重要组成部分，对财务的印章管理是医院内部控制的重要内容，如果忽视了财务印章管理，就为医院经济舞弊行为创造了天然的温床。[3，4，5，6，7]

二、公立医院财务信息化建设的现状

随着日益深化的医药卫生体制改革，公立医院变革已经进入攻坚阶段。大多数医院引入了医院资源计划系统，在医院管理中融合企业管理理念和流程，建设集预算管理、成本管理、绩效管理、物资管理、人力资源管理、合同管理等医院整体运营的互联互通、信息共享、高效高能的数据平台。医院特殊的组织性质导致医院在预算管理、成本管理、资产管理等方面与企业差异较大，目前的研究集中在医院预算管理系统、成本管控系统、资产精细化管理等方面。[2，8，9]公立医院信息化建设，就是通过梳理现有的业务流程、审批流程、控制流程，将医院经济活动任务细化、流程优化、关键控制点表单化，并结合行政事业单位内部控制管理规定，运用系统思维搭建信息载体的过程。在这个过程中，关键是对现有业务流程的梳理和表单的设计，只有解决业务流程中存在的管理症结，设计合理的表单打通脉络，才能最终实现“管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单责任化”。

三、信息化视角下医院财务印章管理存在的问题

（一）缺少战略性制度规定

大多数医院已经建立了传统意义上的医院财务印章管理制度，其内容一般包括财务印章的分类、适用范围、刻制和启用、登记和使用、保管和销毁等内容。制度中一般会要求“財务印章要按管理规定刻制”“印章需要登记、备案、存档”“印章要由专人负责更换、销毁”，但印章刻制流程审批、登记备案存档的内部监督、印章更换及销毁的风险控制均为细化落地。传统制度的制定在一定程度上使得医院财务印章管理相对规范。但结合医院信息化全局建设角度，传统的财务印章管理制度缺乏战略性的思考。这就影响了未来财务印章管理与医院信息一体化的设计、对接和应用。

（二）缺少协作性业务流程和风险控制梳理

财务印章管理往往涉及医院其他业务部门，如课题审计、收入证明等事项。传统的财务印章制度仅从印章使用规范，粗略地规定了财务印章的使用，但对于整体业务流程办理、责任人明确、关键点审批缺乏整体规划，缺少医院部门间协作性流程思考，这就使得财务印章管理漏洞百出，舞弊风险骤升，也对未来财务印章管理信息化设立了重重阻碍。

（三）缺少科学性的表单设计

流程表单化是科学管理的重要标志之一，医院要建立完善的财务印章管理制度，离不开科学严谨的表单设计。传统的制度中对于印章业务流程表单的规定比较欠缺，经办人、审批人、责任人应该填写的表单几乎没有任何说明。在信息化建设的视角下，科学合理的表单应体现在财务印章管理的各个环节，只有不同业务的表单清晰界定，才能使信息系统合理、规范地运行。

（四）缺少全流程信息系统应用思考

财务信息化建设应注重系统的先进性和可扩展性。医院现有的财务印章管理制度只是单独规定了印章的刻制、启用、登记、使用、保管、销毁等制度规定，并未对印章全流程管理作出相应的延展规定，这就使得医院未来印章管理信息化建设缺乏动态性全流程的规划。

四、对策和建议

（一）结合医院发展战略，建立现代医院印章管理制度

战略是医院发展的目标和前进的方向，建立现代医院财务印章管理制度是医院前进的必然目标。只有将印章刻制、启用、登记、使用、保管、销毁等环节的申请主体、审批人、责任人、审批流程、授权规定、存档备查载体等在制度中细化落地，才能满足未来医院信息化建设的要求。

（二）结合内部控制规定，规范业务流程，控制管理风险

公立医院印章管理风险是由于印鉴管理制度不健全、不规范，印鉴刻制、销毁或保管职责与授权职责不明确或未严格分离，印鉴的使用审批程序执行不到位，印鉴使用监管不到位等原因，导致的超范围使用、刻制、销毁和使用未经有效授权、丢失或被盗用，这就使得医院面临极大的经济管理风险。只有严格规范财务印章业务流程，结合内部控制规定，在信息化视角下梳理风险控制点，才能防患于未然，将印章的权利锁进制度的笼子里。

（三）完善表单设计，为系统应用实施搭桥铺路

合理、严谨的表单设计既满足了医院印章业务的办理要求，也为印章信息化管理奠定了基础。完善的医院财务印章业务表单设计，既要包括印章留样登记表单，也要包含财务印章领用、交回、更换、交接、销毁等表单。医院印章管理人员要根据医院实际情况，按时间、机构等维度进行多级明细台账管理，从多维度控制印章的日常使用。

五、结语

信息化建设是公立医院综合改革的必经之路，只有透过信息化建设思考印鉴使用与管理制度，梳理业务流程，明确分工职责，完善监督程序，管控风险漏洞，才能最终破解公立医院印章使用不科学、不规范的问题，满足医院未来信息化建设的要求，做到真正的业才融合。

（作者单位为北京大学口腔医院）

参考文献

[1] 韩斌斌.信息化助推医院精细化管理探析[J].中国总会计师，2016 （02）：85-87.

[2] 韩斌斌.基于HRP建立医院固定资产精细化管理系统[J].中国数字医学，2017，12（03）：5-6+93.

[3] 钟雷.财务票据、印章的管理[J].对外经贸财会，2005（11）：35-36.

[4] 赵炜.刻印章 骗收据 侵占门诊收费如何处理——评析伪造印章、诈骗及贪污之违纪构成与认定 [J].先锋队，2007（06）：58-59.

[5] 孙爱波，韩莉.如何加强医院印章的管理[J].医药世界，2006 （01）：66.

[6] 韩莉，冉文龙.加强印章管理 防范各类风险[J].中国医学创新，2008，5（35）：128.

[7] 陈燕君.医院印章的档案管理[J].城建档案，2010（09）：67-68.

[8] 王兴玲，韩涛. HRP系统在医院成本管理中的应用[J].中国总会计师，2017（06）：48-49.

[9] 张晓丽，王艺凝. HRP一体化平台助力医院运营精细化管理的探讨[J].中国乡镇企业会计，2018 （01）：132-133.