商业银行的内部审计及其价值增值探讨

宋 军

增值型内部审计是商业银行传统审计的一个职能的扩展，一方面，它增加了组织价值，在一定程度上使内部审计更接近价值链；另一方面，它减少了消耗和成本，实现了价值增值。所以，相关部门一定要重视增值型内部审计，认识到商业银行内部审计和价值增值的重要性。下面本文将主要从商业银行实施增值型内部审计的必要性、内部审计“价值增值”的定义和特征以及如何在商业银行开展内部审计和价值增值等几个方面进行详细的研究和探讨。

一、内部审计“价值增值”概述

（一）商业银行内部审计“价值增值”的概念

所谓内部审计就是为了改善内部组织的运营和增值价值而进行的一种客观的、独立的确认和询问活动，它用规范的、系统的方法对银行内部的风险进行管控，以此来促进商业银行长久稳定的发展,而价值增值型内部审计是内部审计的理念变革。

（二）商业银行内部审计“价值增值”的特征

1.与银行发展目标相同。价值增值型内部审计的目标是防范风险、发挥审计的作用，做好核心领域和风险控制环节的审计，这和商业银行的发展目标是一样的，他们的最终目的都是想实现商业银行的经营管理质量的提高。内部审计要定期定时向董事会、经营管理层报告审计情况，为相关制度的制定和决策提供可靠而真实的依据。

2.转换了审计职能的角色。随着社会的进步和发展，商业银行的内部审计机构已经从监督导向型转变为价值创造型，并且正在朝着更深一层的方向发展，强调服务职能，为银行增加价值提供借鉴和相关的咨询活动。要注意的是，在进行内部审计时，不仅仅是要发现问题，更多的是要去解决问题，针对出现的各种问题提出有效的解决措施。

3.进一步扩展了审计所涉及的服务领域。在增值阶段的商业银行的内部审计包括管控、风险等，除此之外，在工作内容上还包括业务操作流程、人力资源、目标战略制定等方面。内部审计通过顾问、建议、协调等多种方式为商业银行提供各种咨询服务。

二、商业银行实施增值型内部审计的重要性

（一）这是商业银行发展的要求

相关文件中已经明确指出，商业银行中内部审计的目标就是实现价值增值，它将风险管控和质量控制作为工作的重点，可以对商业银行的经营活动进行进一步的规范，从而从整体上提升商业银行的内控体系的建设程度，增强商业银行防范风险和化解应对相应风险的能力，实现价值增值。

（二）这是新巴塞尔协议提出的相关要求

新巴塞尔协议对商业银行的内部审计提出了更高的要求，它要求企鹅商业银行充分发挥内部审计的作用，通过系统的、规范的的形式对商业银行内部可能出现的风险进行预防和管控，为商业银行的管理人员提供相应的管理信息，从而实现价值的增值。

（三）这是商业银行内部审计发展的新趋势

随着经济的发展，银行面临的挑战也越来越多，价值增值型审计作为商业银行内部审计的一种新形式，它可以促进内部审计的转型，将其领域扩展到和商业银行价值创造有关的领域，实现对符合规格的审查到风险性检查的深刻转变，为商业银行长久稳定的发展奠定坚实基础。

三、如何在商业银行开展内部审计和价值增值

（一）强调内部审计价值增值的重要性

前面说过，内部审计是一种独立的确认和咨询活动，它主要就是通过规范的、系统的方式来对商业银行内部的风险进行管控，为银行的长久发展奠定坚实基础，所以，商业银行一定要重视内部审计价值增值的重要性，将这种观念深深植根于企业员工和管理层的脑中。我们知道，商业银行的常规审计、专项审计等等都是为了实现价值增值服务的，所以，在实际工作当中，应该将内部审计工作和现代的要求相结合，不断对相关制度的建设机构进行完善，对工作理念、方式方法进行革新，强化独立的、客观的确认和咨询活动，从而实现内部审计价值增值观念在商业银行内部审计工作的深化，让相关工作人员和领导层牢记增值理念，这样才能将内部审计的职能充分发挥。

（二）根据商业银行的实际情况和需求，让内部审计价值增值为企业发展服务

内部审计是一项规范而严谨的工作，在进行内部审计时一定要充分了解商业银行的实际情况和需求，了解组织的风险偏好是什么，然后根据相关的情况制定相应的内部审计制度。通过对商业银行组织的决策流程、管控程序、重大投资项目等的评价和监测来对银行相关的管控治理制度的合理性、科学性、有效性、可行性等各个方面进行判断，发现其中的问题，并提出切实可行的解决措施，推动银行科学管理的进程，从而实现商业银行目标的实现。此外，在实际工作当中，要尽量凸显出内部审计工作中的重点，加强对风险的预防和管控，将平稳发展作为工作的重点，加大对内部审计的力度，避免各种不合规范或者违反纪律的事件的发生。

（三）切实落实内部审计的相关制度，实现价值增值

在制定了相关的内部审计目标后，就要切实落实相关的内部审计制度，实现价值增值。一方面，商业银行要对内部审计的的手段和方式进行创新。商业银行可以加大对非现场审计的力度。利用现代化信息技术建立起一个关于审计业务前台和后台的系统，利用这个系统对相关下属部门或机构进行严格监管，进一步扩展内部审计监督职能的广度，减少内部审计的成本，提高实际工作的效率。除此之外，还要加强对系统监督指标体系的完善，通过各种图表对监督指标的变动情况进行分析和预测，实现对经营风险和等级的直接识别。另一方面，还要建立内部控制评价制度，对那些下属机构定期开展内控评价工作，从存款、柜台等各方面开展定性评价。注意在进行内部审计时，要有针对性，对于那些内控状态较好的、风险较小的下属机构可以开展一般性审计；对于那些内控状态较差的，风险较大的下属机构就要加大审计次数，保证它们能够安全有效运行。

综上所述，在商业银行当中推行价值增值型内部审计已经成为当前的一个普遍趋势，一方面，它可以完善商业银行治理的需求，为管理部门提供相应的咨询服务和建议，实现商业银行价值最大化经营目标；另一方面他还可以通过风险管控发现商业银行在经营过程中出现的问题，分析管理体制的弊端，同时还能对商业银行的治理程序、经营操作等各个方面进行审查、分析和评价，从而实现最大化的经营效益。