浅谈企业财务报表分析的缺陷与完善措施

白 挺

财务报表分析对于企业的发展是非常重要的一项工作,通过进行财务报表分析，可以对企业的经济状况和运营状况进行考察和评价，也可以对企业未来的发展状况进行预测。因此，必须要采用正确的方法做好企业的财务报表分析。

一、财务报表分析的原则

在对财务报表进行分析的时候，应该遵循五个原则。第一条就是应该遵循公开性原则。企业在对财务报表进行研究时，研究的全过程都必须要对企业的员工、管理层和决策者、企业的股东以及其他的债权人还有企业的相关工作者进行了解。第二条要遵守的原则是稳健性原则。也就是对财务报表的相关指标进行研究分析时，对企业的各项能力要做到如实的判断，不可高估。第三是可比性原则，公司之间对指标进行比较时，一定要注意指标之间是否具有可比性。第四，在对财务报表进行分析时要遵循全面性原则。也就是设定的财务报表指标一定要全面，这样才能对企业的各个能力进行充分的反映。第五，遵循相关性原则。也就是企业在提供财务指标的时候，一定要根据使用者的切实需求，提供正确合理的财务指标。

二、财务报表分析的方法

（一）水平分析法。水平分析法主要是对企业的指标进行对比分析，可以把当前阶段的指标与过去某一特定时期的指标进行比较，以了解企业一些具体的变动情况。但是在指标比较的过程中，一定要注意指标是否具有可比性。水平分析法又可以分为两种，一种是按照对象来进行比较，这个对象可以是企业的历史指标、企业的未来计划指标等等。另一种是按照比较的内容，内容可以是多方面的，包括企业的总资产、净资产、利润率等等。

（二）因素分析法。就是对财务指标的影响因素进行一系列充分的研究的一种方法。反映企业的实际运营情况的主要指标都会受到不同因素的影响，影响的程度也不同。企业运用因素分析法对财务报表进行分析，就是可以通过研究各指标的因素影响差异，从而可以确定出影响程度，从而对指标发生变动的原因进行明确。企业的销售收入、生产成本等等，这些指标的研究过程都可以运用因素分析来进行，对公司的财务状况进行更加明确的反映。

（三）比率分析法。比率分析法被经常运用到企业的财务报表分析过程中，就是把财务报表当中两个性质相关的指标的数值进行比较，通常是采用两个数值的比率来对企业的状况进行反映。比率分析法的实质，就是把导致企业财务状况变动的两个因素进行比较，通过他们的比率，来对企业的状况进行准确的评价。

三、企业报表分析存在的缺陷

（一）财务报表数据来源不完善。财务报表数据大多会以历史成本作分析，这样并不能表现出企业现行的成本。尤其是在我国通货膨胀或者通货紧缩的状态之下，物价变动的更加迅速，这就导致历史成本会计模式分析的成果不具备可靠性。依据这种会计模式所制成的财务报表，无法对企业的财务状况进行充分的反映。我国有一部分企业，尤其是一些传统的国有企业，可能所拥有的历史遗留问题比较多，一些经济业务事项的数据可能在很长时间都不经过变动，造成数据与实际情况偏差较大的情况出现。

（二）财务报表的分析方法不健全。在对财务报表进行分析时，所选取的分析方法缺乏可比性。在进行实际的比较分析时，必须有一个可以进行比较的基础和前提，来作为评价的标准。评价标准的选取可以是多方面的，比如说企业历史的数据和企业的预算数据等等。但是在采用历史数据的过程中，历史的数据往往不能对企业的现状进行反映。采用同行业其他企业的数据来进行比较，由于企业所处的环境和所运用的技术方法不同，用同业数据进行比较也缺乏科学性。在运用预算数据进行分析时，有可能企业的预算过程出现问题，导致企业的预算数据错误，而不是在预算执行环节中发生错误。

（三）忽略非财务信息的分析。在财务报表分析的过程中，经常会忽略非财务信息的研究，这样就会使得财务报表的信息反映不全面。企业的一些财务信息与企业的发展是密切相关的，但是这些非财务信息在财务报表上并没有进行披露。比如说，国家经济政策信息，这一信息会直接改变企业的发展外部环境。不对这些信息进行分析，企业就无法对市场的供应情况进行了解，从而无法调整企业的发展政策，也没有办法对本行业的发展情况进行了解，无法制定出正确的发展决策，就会影响到企业的财务状况和经营情况。

四、企业财务报表分析的完善措施

（一）完善财务报表的数据来源。企业的财务报表大多数是按照历史成本法进行编制的，但是随着社会的不断发展，我国的物价水平在不断的发生变化，这些依据历史成本法所制成的财务报表不能准确地反映出企业的实际状况。为了克服这一困难，可以把之前编制好的财务报表进行大幅度的调整。根据当前社会的发展状况，做好充分的市场调查，把企业财务报表更改为现值财务报表，这样才有助于大幅度的改善财务报表的数据来源。另外可以加强对财务报表的审计工作，对财务报表的编制进行严格的审计，看财务报表的编制是否符合规定，能否正确的反映出企业的资产情况，是否能够正确的反映出企业的相关信息和能力。

（二）财务报表分析方法的完善。在采用分析方法时，要做到定性和定量分析相互结合，共同的对财务报表进行研究。在对企业的外部环境进行分析时，可以采用定性分析的方法。但是在对财务报表中的具体数据进行研究时，就必须要采用定量分析，但是同时也要注意对数据进行定性分析过程，这样才能使财务报表发挥出它最大的效益。其次，要广泛的运用财务报表附注信息，财务报表附注可以更加准确的对财务报表进行说明，有助于使用者对企业的各项情况进行准确的了解。除此之外，还要对财务报表中的指标进行综合分析，也需要对企业所处的职业环境以及自身的发展趋势进行分析，探讨出企业的发展空间。

（三）结合非财务信息对财务报表进行分析。第一，财务报表的相关分析工作人员必须要对国家经济政策信息进行明确的了解，然后以企业的行业性质和经营方式为分析的依据，对企业的经营业绩进行分析，并对其对国家政策的敏感程度进行研究，在财务报表当中加以反映。第二，分析者必须对市场供应情况进行关注，对价格的变动进行了解，这样才能对市场未来的发展趋势进行精确的预测，也可以分析出市场的变化对于企业发展的影响。第三，分析者必须对行业的最新情况进行掌握，还要对竞争对手的相关情况加以了解。然后通过财务报表分析结果反馈给企业的领导层，有助于企业的领导层作出正确的发展决策。

对财务报表进行分析，可以对企业的经营业绩和现金流量进行反映，方便企业的管理层对企业有一个充分的了解，也有利于财务报表的使用者得到有用的信息，因此，必须要做好分析工作。