预算管理在企业中的应用研究

吴亚英

一、引言

预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。预算管理理念、相关管理工具与管理方法最初在西方发达国家出现，上个世纪八十年代，我国开始引入预算管理，其最初的应用主体为政府机关，随着市场经济体制的建立与完善，我国企业也逐渐开始应用预算对内部经济活动的财务结果进行规划与设计。目前预算管理已经成为企业管理中不可或缺的一个环节。企业加强预算管理能够确保管理者结合企业长短期发展目标，对各项经营活动以及预期风险进行评估，避免盲目行为，以体现企业生产经营的预见性；能够加强企业内部组织结构建设，通过财务信息沟通建立并完善价值链条，让每一项经济活动都能够在规划范围内运行；能够提高企业绩效评价效果，根据预算管理目标对照各部门、各员工的工作绩效，进而制定相应的奖惩措施，激励、调动员工积极性，以实现企业预期经营目标。

二、预算管理在企业应用中存在的问题

1.预算管理认识不足

在新企业管理形势下，建立全面预算管理体系已经成为企业应用预算管理的基本方向。但是由于管理者或者基层的财务管理人员在全面预算管理方面缺乏科学认识，使得预算管理工作现状迟迟得不到改善。例如企业领导层对于全面预算管理的参与程度不高，将预算管理片面地与财务部门相挂钩，忽视了各部门之间的沟通与交流，影响了预算编制过程中的信息收集与整合，也降低了预算管理措施的执行效果；对全面预算管理理论的研究不够深入，难以根据企业的实际发展需求推动全面预算管理流程的建立与完善，一些预算管理措施存在形式化缺陷；企业文化建设中缺乏全面预算管理概念的渗透，使得财务管理人员以及其它部门人员对参与预算管理缺乏责任感。

2.预算编制问题

预算编制是企业实现预算管理应用的起点，将企业生产经营中的每一项业务纳入到预算管理中来，确保企业生产经营活动的规范性和制度性是预算管理的核心。但是目前在企业预算管理中，编制环节的问题使得预算应用质量大打折扣，例如在编制中各部门、各环节缺乏协调合作意识，相关人员很难从企业内部获得全面有效的财务或非财务信息；企业内部缺乏健全完善的信息处理制度，尤其是在信息化财务管理背景下，财务信息平台运用效果不佳，使得预算编制信息获取的覆盖面不够；企业内部人员缺乏参与预算管理意识，甚至一些部门负责人为了个人利益或者局部利益，隐瞒、虚报、谎报相关信息，影响了信息利用价值；预算管理人员缺乏专业的信息处理能力，难以根据相关数据制定系统的预算项目，影响了预算的可行性。

3.预算执行问题

就现阶段的预算管理应用而言，企业在预算执行过程中缺乏力度已经成为影响预算管理效果，以及与预期经营目标实现的关键问题。在执行过程中，企业内部从领导者到各部门负责任人以及业务人员缺乏参与意识，忽视预算的权威性；预算执行监督机制缺失，难以及时发现执行中问题，使得预算执行效果与企业预期经营目标之间存在较大偏差。

4.预算评估问题

考核评估体系是企业应用预算管理过程中的必要环节，完善的考核评估体系能够实现对各部门预算周期内业务开展情况的全面考核，对员工工作绩效的全面评价，进而优化预算管理效果，提高企业运行效率。但是目前在企业预算管理中，考核评估体系的建设并不完善，其问题主要有：内部监督力度不足，一些企业缺乏内部监督部门，或者内部监督机构形同虚设，为了实现短期的利润增加，利用管理者的权威破坏预算管理规范，影响了预算考核评估的严肃性；奖惩机制不完善，例如对员工绩效考核缺乏细化指标，笼统的量化指标使得考核评估中人为操作空间较大，影响了评估结果的公平性，同时奖惩激励制度在内容上过于片面，物质奖励与精神奖励缺乏协调性，影响了员工对预算管理效果的评价。

三、预算管理在企业应用的相关对策

1.强化预算管理意识，构建全过程预算管理体系

从思想认识上提高对预算管理的重视，将全面预算作为企业内部控制建设的核心，转变管理理念，以指导企业全面预算管理体系的建立是提高企业运营能力的关键。在企业全面预算管理中，企业领导者应以身作则，深入研究预算管理理论，运用预算管理工具对企业内部经济发展进行规划，并督促各部门之间相互配合，协同合作，实现对预算的编制与执行；加强全面预算管理的宣传，将其渗透到企业文化之中，营造良好内部管理氛围，在企业培训中，避免将预算管理内容局限在财务内部，而是应向其它部门拓展，结合企业的战略发展目标，对各部门在预算管理中的角色与职责进行划分，以推动全面预算管理顺利实施；利用更加系统完善的奖惩措施激励全员参与企业管理，而只有调动全员参与预算管理才能够确保预算编制信息收集的全面性，使得预算管理部门更加深入地了解企业发展现状，明确发展困境，理顺发展过程，进而提高预算管理措施的实践效果。

2.完善预算编制制度，提高预算编制质量

针对预算编制环节的问题，企业应从管理的角度出发，对预算编制流程进行设计与完善，以保证预算编制质量。在实践中，企业首先要建立专门的预算管理机构，以企业最高行政负责人为组长、以分管财务的副总为执行组长、以财务部门负责人以及直接负责组织的各个业务部门负责人为成员的预算工作领导小组，利用组织结构完善预算编制责任，并加强与各部门之间的沟通，体现预算的权威性，确保全员参与预算管理提高相关信息的收集质量，同时在预算工作领导小组的支持下，任用专业财务人员参与预算编制过程，确保预算内容与企业生产经营实际相匹配，提高项目内容的可行性。其次，创新预算编制方法，采用零基预算法，确保预算支出最大限度地符合企业发展规划；培育预算文化，在企业内部建立预算编制、执行与考核的全面管理机制，将员工职业发展与预算管理相挂钩，提高其参与预算的积极性。最后，完善预算编制流程，建立自上而下的预算编制过程，如制定预算总目标，建立经营预算，制定销售预算、成本预算、管理费用预算、资金预算等，通过分级编制、逐级汇总的原则强化预算编制工作的落实，以体现预算的程序性和规范性。

3.提高预算管理执行力度，明确各环节的落实职责

预算执行是将预算编制项目付诸实践的过程，预算执行是企业应用预算管理的主体环节，缺乏严格高效的执行过程，企业的预算管理就是一句空话。在全面预算管理中，预算执行覆盖了企业整个生产经营环节，因此其中会面临一定的问题。而加强企业预算管理执行能力，不仅能够为预算考核评价提供依据完善企业管理规划，还能够协调各部门工作，加强业务联系，提高整体经营效益，更能够促进企业战略发展目标的实现。因此，企业在加强预算管理执行能力的过程中，首先要强化预算执行意识，企业领导应发挥模范带头作用，以身作则，维护预算的权威性，并利用企业内部控制制度，提高整体管理效果，调动全员参与预算执行，在执行过程中保证财务支出过程的完整性和财务支出信息的准确。其次，加强对员工的培训，不仅要结合工作性质做好技能培训，还应该提高其思想水平，深化对预算管理工作的认识，将预算执行渗透到日常工作中去，并结合绩效考核提高预算执行力度。最后，健全预算执行管理机制，利用完善的管理制度确保预算管理目标的落实，加强内部监督机制建设，对各环节的财务支出进行定期核查，及时发现预算超支问题，并追究责任，弥补损失，配合外部审计监督，确保预算执行考核与企业的年度目标相一致。

4.制定预算管理评价制度，提高预算管理应用效益

考核评价体系在企业财务管理中发挥着重要作用，现代企业要想提高经济效益，提高市场核心竞争能力，就必须要建立并逐渐完善考核评价体系，这样才能全面调动、激发员工参与管理的积极性和主动性，为企业创造更大的经济效益，并实现长远发展目标。在预算管理考核评价体系构建中，企业首先要针对预算编制项目进行考核。例如在项目绩效评价过程中，相关部门应该针对预算编制中的收入、成本以及利润等具体项目，制定考核范围，并通过会计核算确定结果，对于超出预算范围的相关责任人给予相应的惩罚，对于未达到预算标准的项目，要深入分析原因，并根据项目完成情况确定考核结果，从而在确保工作质量的前提下，体现预算编制考核工作的准确性。其次，对预算结果进行分价。预算执行结果的直接关系着企业预期发展目标的实现与否，因此，在预算评价中，相关部门应根据企业的盈利能力、偿债能力等指标，对整个生产经营过程进行评定，确保企业能够及时总结上一阶段的发展成果，并对下一个阶段的发展做出科学、合理的决策。

四、结束语

总之，随着我国经济社会的不断发展，市场竞争环境也不断变化，尤其是在互联网经济背景下，市场范围不断扩大，交易模式、支付手段不断更新使得企业在预算管理中面临的情况更加复杂，因此，一些企业在适应市场竞争环境的过程中，在预算管理应用中出现了全面预算意识薄弱、预算内容与企业战略发展目标冲突、预算执行力较差、预算信息沟通不畅通等问题。而从问题出发，探究预算管理应用的有效途径则是企业实现可持续发展的必然选择。