浅析事业单位内部控制建设存在的问题与对策

2018-07-14孙菲悦

中国集体经济 2018年2期

孙菲悦

摘要：随着我国经济水平的不断提升，众多事业单位的发展也变得越来越好，作为国家经济发展的重要组成部分，事业单位在现代化社会领域中所起到的作用是不言而喻的。由此可见，加强各事业单位的内部控制工作显得尤为重要，不过，作为一名政府工作人员，在实际工作过程中也发现：事业单位内部控制建设也存在诸多的问题，如果不及时对此加以解决，将会影响其今后的长远发展。鉴于此，文章主要就“事业单位内部控制建设存在问题与对策”这一主题展开浅析。

关键词：事业单位；内部控制建设；问题与对策；展开浅析

任何领域的事业单位内部控制建设工作的开展都是非常重要的。尤其是随着我国经济发展结构的不断改革和调整，事业单位内部控制建设的形式也逐渐发生了变化，但随之也出现了一些难以避免的问题。面对复杂的社会、经济形势，事业单位必须直面内部控制存在的问题，只有这样，才能有效预防各种风险的存在，并且還能促使事业单位以及个体都能够得到更加有效的发展。

一、内部控制的基本概念

所谓内部控制，主要就是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性等，进而在单位内部所采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的有效的方法、手段与措施。

在财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

二、事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制建设制度存在缺陷

内部控制建设的地位和作用是不言而喻的，但是其中存在的制度问题却也是无法避免的。以“某区财政局”为例，作为行政事业单位，一旦内部控制建设制度存在缺陷，其主要影响就体现在以下两方面：

一是不相容岗位不相离造成责任不清。财政局内部任何一个职务的分工都是十分明确的，比如：预算执行、预算审核、数字综合管理等岗位，但由于缺乏比较完善的内部控制制度，从而使得相关工作人员无法明确自身的工作职责，不相容的岗位也混在一起，比如：当机关人员不足时，预算执行、预算审核和数字综合管理岗的工作范围就会混在一起，权责不清。

二是相关规章制度的执行情况也存在一定问题。由于财政局没有加强内部控制制度管理，各成员之间的工作内容在安排上也变得不够合理，加上不同部门处理事务存在一定的差异性，因此更也使得管理模式存在较大差异性。

以上就是财政系统事业单位内部控制制度不够完善所造成的必然结果和影响，并且也反映出了其它的弊端，由此可见，做好财政局等事业单位的内部控制制度工作尤为必要。

（二）内部控制制度制定人员综合水平较低

同样，以“某区财政局”为例，作为区域经济发展、保障民生的重要单位，内部控制制度的制定更应该专业、有针对性，但是经了解发现：相关工作人员表现出较低的综合水平，主要体现在：缺乏专业知识和没有引起足够重视两方面。

财政局的工作人员经过多年的工作积累，对财务工作有丰富的工作经验，但是对于建设内部控制制度这方面明显经验不足。目前，我国企业的内部控制制度经验多，但是与行政事业单位还有所区别，借鉴价值不足。没有专业的知识，在建设内部控制制度的过程中就会出现阻碍。

同样，由于多年来 “某区财政局”财政工作都是按部就班的进行，工作上也没有出现过大问题，工作人员认为内部控制的建设不必要，不引起足够重视。这种思想显然是不对的，没有发生过问题不代表不会发生问题，内部控制在建设过程中就要求工作人员查找工作风险点，并制定防范风险的措施。

（三）资产管理环节比较薄弱

对于部分基层事业单位而言，它们虽然已经建立起了比较固定的资产管理系统，并且也按照相关规定登记了固定资产的账目数据，但总体而言，资产保管的责任却不够明确。

调查还发现：部分事业单位除了房屋土地、公务用车、专用设备等固定资产外达到标准以外，那些小类的物资，比如：图书、家具、用具等却没有被纳入固定的资产管理范畴之中，这其实也反映出小类物资在管理环节上还存在诸多的问题。与此同时，办公设备采购也存在不规范的问题，一人经办、询价等情况时有发生，长此以往，这些现状将会造成部分低成本固定资产的严重流失。

三、事业单位内部控制建设存在问题的有效解决对策

（一）加强完善事业单位的内部控制建设体系

对多数事业单位而言，其内部控制建设体系的完善程度对防范舞弊、预防腐败、提高公共服务效率有着十分重要的影响。由此可见，加强完善事业单位的内部控制建设体系十分迫切。以“某区财政局”这一事业单位为例，建议从以下三点入手：

首先，作为财政局的领导者，应该充分意识到内部控制的重要性，并且还要积极的转变自身对于内部控制体系完善的态度，只有对此加以重视，才有可能进一步实现体制方面的转型。

其次，对财政局各部门、各岗位有全面的认识和了解。在部门之间，由于每部门工作内容存在不同，因此为了确保局内部控制体系的完善，就需要将其内部控制建设相关工作与实际的管理情况结合在一起，使部门之间联系紧密；在部门内部，在有限的岗位人员中，用工作内容的不同将不相容的岗位分离开，使不相容岗位相离。

除此之外，在完善财政局的内部控制体系中，将相关责任加以落实，进而强化相关工作的执行力同样十分重要。比如：某区财政局在管理过程中，就需要将内部控制任务的落实情况与具体责任人的考核进行紧密的联系，并通过设置相应的考核表格，并对表格中的每一项内容进行打分，最终根据其发展的实际情况，在一个季度或者一个年度的时候，对岗位人员的实际工作情况进行详细分析，进而得出一个综合的评价，而为了彰显其评价的重要性，最终结果最好与员工的晋升制度相联系，这不仅仅利于对员工的实际工作情况进行考核，而且还能有效确保内部控制体系得到有效的落实。

（二）不断提高工作人员在内部控制方面的综合素养

事业单位内部控制建设问题能够得到有效的解决，和相关工作人员的综合素养是否能够得到有效提升有着密切的联系。以“某区财政局”为例，想要得到长远发展，就必须要注重工作人员综合素养的提升。具体可以借鉴以下的两种方法：

第一，要加强对工作人员的内部控制业务培训。咨询部门的培训，由于工作人员对内部控制建设了解较少，通过系统的培训，让工作人员充分的了解内部控制制度的工作，明确自己的分工；其他财政部门的交流，通过请有经验的同系统人员来做工作交流，能让本单位工作人员将内部控制制度建设更好的和实际工作联系在一起。

第二，引起工作人员的重视。单位通过组织工作人员学习和总结其他事业单位的先进经验或失败教训等方式，引起工作人员的重视，使其认识到本部门、本岗位的工作还有很多风险点存在，从而认识到内部控制的重要性。

（三）加强事业单位的资产清查管理

近几年，国家对事业单位的固定资产管理工作的开展尤为重视，所以也使得部分基层事业单位的固定资产清查制度也日益完善，但是却也存在执行力不到位的问题。以“基层水务事业单位”为例，很多的小类资产就没有被严格的纳入到资产清查管理过程中。为此，以下三个办法值得借鉴的。

首先，要建立起相应的管理制度，并且还要严格按照制度的相关规定，定期对固定资产进行清查、盘点，这样才能保证财产的安全性和完整性。

其次，则是对固定资产的购置、领用等审批手续加以严格的执行，与此同时，还要做好新增固定资产的登记，以及加强报废资产的相关清理工作，为了保证实际资产与账目资产相吻合，也可以指派专人配合财务人员进行固定资产的日常管理和清查工作。总而言之，只要单位负责人也对资产管理与财务管理的有效结合高度重视，才能从根本上避免资产流失的现象频繁发生。

四、结语

随着社会对公共服务要求的增高，事业单位在发展过程中也面临着巨大的压力和挑战，而直面其内部控制建设存在的问题，并为此提出有效的解决对策，也是希望各领域的事业单位能够更好的面对当今复杂多变的市场环境和人民群众的需要，并获得更加长远的发展。总之，只有科学合理做好内部控制建设工作，才能在推动事业单位实现有效发展的同时，也能让各岗位的政府人员体现自身应用的工作的价值。