资产评估与审计关系概述与有关思考

李昕昱

（长春工业大学，吉林 长春 130000）

一、资产评估与审计的联系

（一）资产评估和审计都具有中立性和独立性

资产评估和审计都是中立机构，经由雇佣对相关内容进行分析，帮助雇主得出合理结论。在2017年10月1日颁布的《资产评估基本准则》中明确指出“资产评估师应遵守诚实、独立、客观、公正的原则”。资产评估关系市场的公平，不应受到评估主体及委托人利益的干扰，保持独立性客观评估受评客体。《审计法》中规定“审计机关和审计人员应当客观公正，实事求是，保持应有的独立性和职业谨慎”。独立性是审计的必要前提,审计的独立性会使审计报告更中立更符合审计的基本原则。

（二）资产评估和审计都是对会计信息的进一步讨论

因为财经法规制度允许账面价值背离实际价值，且会计会按照企业的利益更改数据，使会计报告并不能准确的反映企业情况，所以需进行进一步的调整来满足委托人的需要。会计以入账时的实际价格作为计价基础，可随着时间的推移，资产的使用情况，相关行业的变化等，资产会产生一定程度上的贬值，再使用会计报表信息进行交易有悖市场公平性原则。资产评估以测量时的公允价值作为计价基础，对需要调整的有关会计信息作出符合情况的更改。审计则是依照会计法规，制度，审查企业是不是账实相符，如实映现企业财务状况及经营绩效。

二、资产评估与审计之间的区别

（一）产生原因和基本原则

资产评估产生原因是财经法规制度允许账面价值背离实际价值，所以经过审计报告及会计报表不能解决账实价值不符的问题。出于收益和效率的考量，在生产资料的拥有者不变的前提下，将企业的经营权交付给职业的经理人，由于双方各自利益的相关需要，经理人与企业所有者之间存在矛盾难免会做出有损另一方利益的行为，因经济监督的需要，即为了确认所雇佣经理人与企业所有者之间的经济责任，审计产生了。资产评估具有持续经营、替代性、公开市场等原则。审计则具有依法审计、独立审计等原则。审计依据财务、会计和审计的相关法律法规、准则和制度来检查会计工作的真实情况与履法情况。

（二）知识结构和侧重

资产评估对规范性和技术性要求较高且与其关联的门类繁多。它要求从业人员既要有与所评估行业相关的系统的知识，又要有会计方面的知识，同时还要有一定程度的执业经验。审计不只要有专业性的知识还要有良好的判断力和纠察力，做到合理的分析、理解、领会法律、法规、准则、制度及有关条例，对审计客体做出中立、准确的审计评价。资产评估更具有专业性，从业人员需要细致的了解所评行业的情况，审计更普遍，只需了解会计知识及法律知识。资产评估针对评估客体的市场价值，更加侧重于价值量的确定，也更具有市场性，咨询性和专业性，更满足贸易往来的需求，而审计在标准上针对历史成本，更关注于信息的合规合法及真实，更具有独立性，权威性，更满足国家相关监管部门监察的需求。

（三）方法和对象

资产评估可以通过对成本、市场和收入等进行评估，也可通过检查、监盘、观察、询价、函证、分析评估等技术手段进行。评估的基本方法有市价法、成本法和收益法。审计方法体系由规划、实施、复核等构成，实施方法主要为检查法、抽样调查法、分析法，以便确定项目、收集数据、按照准则法规稽核，提出审计意见。资产评估的对象是资产，可指被一定主体拥有或支配的，可以为主体带来未来经济收益的经济资源。审计的对象则主要是所审计项目的会计资料连同其他相关经济信息所映现的经济活动。

（四）职能和目标

资产评估有评价职能、评值职能、公正职能、价值尺度职能和资产配置职能等。资产评估的目标是提供价值尺度为授权人提供最符合市场现状的资产评估结果，维护授权人的相关权益达到合理的资源配置。审计依据《会计准则》，《财务通则》及国家颁布的其他法律、法规，客观、公正地检验会计工作是否符合规定，如实反映财务状况及经营成果，对被审计单位的会计信息及相关资料发表审计意见。审计的目标是通过对被审计客体进行独立的公正的查审，提出具有审计意见的审计报告，用合法的专业的信息维护授权人的有关权益。

三、资产评估和审计的有关思考

（一）有关资产评估与审计人员的思考

因资产评估人员和会计人员的知识结构，学习侧重和操作重点不同，二者人员具有较大区别。但又由于两种职业均是对会计信息，企业资料进行进一步探讨，公众经常将两者混为一谈，认为其为一种职业的两个方面，这种情况是因公众对两种职业的不了解所造成的。国务院于2014年8月12日发布的《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》取消了注册资产评估师职业资格许可和认定，这降低了资产评估行业的准入门槛，另专业的资产评估人员减少。但在资产评估人员的考试科目中取消了《经济法》及《财务会计》，这扩大了资产评估同会计，审计之间的区别。若审计人员如果同时熟练且精通有关资产评估的理论、方法、技术，并获取从业资格，可以一并处理资产评估业务，具有相关条件的资产评估人员也可做审计业务，此时从业人员兼任资产评估师和审计师。资产评估和审计可同时进行也可先进行任何一项，但为提高各自的工作效率和质量，如果相互利用资料，后者应对前者工作进行验证，并对验证结果负责，前者以专家加入后者工作，后者应对前者工作负责。

（二）有关资产评估与审计行业的思考

当今世界，计算机不断普及成为必需品，算法也不断优化，大数据的应用可能会对资产评估行业与审计行业造成一定影响，例如大数据利于对信息的收集，分类和处理。在资产评估行业中运用大数据，将很大程度的减轻评估人员能力和经验对评估结果的影响，更有效率的进行评估工作。这将会使评估报告内容与行业，市场的联系更紧密，评估结果更精准。审计原以抽样调查为主，但抽样调查是由于客观条件不允许所进行的人为的依据经验的对数据调查的化简，在算法不断优化的电算化下，我们可以依靠计算机进行更加全面的数据分析。由于所收集数据的数量和总量的不断的增加，依旧无法将所有数据收集，仍然需要审计人员对数据进行依据经验的抽取。但由于样本基数的增加，审计报告将更加准确。同样由于数据的增多可分析的问题会增多，也会更加深入，更注重数据和事物中间的关联。